Необходимо список расходов статьи 346.16главы 26.2 дополнить нормой, уменьшающей налогооблагаемую базу: “расходы, направленные предприятиями отраслей сферы материального производства на финансирование капитальных вложений производственного назначения (в том числе в порядке долевого участия), а также на погашение кредитов банка, полученных и использованных на эти цели, включая проценты по кредитам”, которая была в Законе Российской Федерации от 27.12.91 № 2116-I “О налоге на прибыль предприятий и организаций”.
Главой 26.3“Система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности” предложены завышенные значения величин базовых доходов по сравнению со значениями, применявшимися до 1 января 2003 года (как показали расчеты, проведенные в регионах при подготовке к принятию главы 263 НК РФ). В результате налоговое бремя по единому налогу на вмененный доход для определенных видов деятельности (далее ЕНВД) с 1 января 2003 года возрастает в несколько раз.
Кроме того, ЕНВД с 1 января 2003 года не заменяет собой всю совокупность налогов за исключением нескольких федеральных платежей и сборов, а только 5 налогов. Следовательно, невозможно на федеральном уровне должным образом обеспечить защиту налогоплательщиков, переведенных на эту систему налогообложения, от произвола региональных и местных властей.
Существенно ограничены права субъектов Российской Федерации при установлении и введении данного налога на своей территории, в том числе, предусматривать налоговые льготы, не определенные федеральным законодательством.
Решение указанных вопросов и внесение соответствующих поправок в НК РФ существенно оздоровит налоговый климат в сфере малого предпринимательства и позитивно скажется на предпринимательстве в целом.
Позиция МАП России о необходимости продолжения работы над совершенствованием законодательства, регулирующего налогообложение сферы малого бизнеса, в основном поддержана МНС России и Минпромнауки России.
2.3. Развитие изменение и динамика активности малого бизнеса
Результатом осуществления государственной политики поддержки малого предпринимательства и исполнения четырех федеральных и, практически, трех-четырех поколений региональных программ явилось создание и развитие системы инфраструктуры поддержки малого предпринимательства (как при государственном участии, так и без него). Система государственной инфраструктуры поддержки малого предпринимательства - это совокупность государственных институциональных структур (или структур, созданных по поручению и при участии уполномоченных государственных органов власти), обеспечивающих реализацию государственной политики в сфере поддержки малого предпринимательства (бизнеса), утверждаемой в виде программ государственной поддержки малого предпринимательства.
Целью создания системы государственной инфраструктуры явилась необходимость формирования цивилизованных рыночных отношений в сфере малого предпринимательства в период “переходной экономики”, как альтернатива их стихийному формированию. Особенностью настоящего периода развития инфраструктуры поддержки малого предпринимательства является наличие достаточно развитых сетей по оказанию специализированных или комплексных услуг. В регионах России созданы и функционируют: 77 региональных и более 170 муниципальных фондов поддержки малого предпринимательства, более 90 торгово-промышленных палат, около 60 региональных агентств поддержки малого и среднего бизнеса, более 30 бизнес-центров и центров поддержки малого предпринимательства (ЦПП), около 60 технопарков, более 80 бизнес-инкубаторов, более 30 специализированных лизинговых компаний, порядка 100 ассоциаций и союзов предпринимателей, около 100 учебно-деловых центров.
Одной из основных задач системы государственной инфраструктуры является координирующая, связующая роль в осуществлении деятельности системы поддержки малого предпринимательства по оказанию услуг субъектам малого предпринимательства в целом.
В целях дальнейшего развития инфраструктуры поддержки малых предприятий, обеспечения исчерпывающими информационными, консультационными, аналитическими услугами и другими видами поддержки юридических и физических лиц малого предпринимательства, повышения эффективности управления процессом развития малого бизнеса, а также реализации принципа “одного окна” на региональном и муниципальном уровнях начался процесс создания центров поддержки малого бизнеса.
Действующая система государственной поддержки малого предпринимательства, в том числе созданная при участии государства, имеет ряд недостатков:
- нескоординированность действий ее отдельных составляющих на всех уровнях;
- неравномерность распределения (размещения) объектов инфраструктуры поддержки;
- недостаточный по количеству и качеству объем комплексных услуг (отсутствие сертификации).
Одной из основных причин этих недостатков является недостаточное финансирование из бюджетов всех уровней.
Система профессиональной переподготовки предпринимателей, а также служащих системы государственной инфраструктуры не создана. Проводятся отдельные мероприятия, но не на регулярной основе.
Кроме того, отсутствие четкого определения (единой классификации и терминологии отдельных элементов государственной и негосударственной инфраструктуры, таких как бизнес-инкубатор, технопарк и пр.) не позволяет использовать определенные законодательством льготы, т.е. сокращает количество и снижает качество услуг, оказываемых субъектам малого предпринимательства.
Одним из важнейших критериев оценки результативности деятельности инфраструктуры поддержки малого предпринимательства является объем привлеченных средств на нужды субъектов малого предпринимательства.
Оценка деятельности сети фондов, проведенная Федеральным фондом поддержки малого предпринимательства за 2000 год показала, что при работающих в регионах активах Федерального фонда поддержки малого предпринимательства менее 100 миллионов рублей было привлечено из региональных бюджетов на реализацию региональных программ поддержки малого предпринимательства около одного миллиарда рублей. Коэффициент мультипликации на один рубль средств Федерального фонда превысил 10, что свидетельствует о высокой эффективности деятельности сети фондов, как составной части системы государственной инфраструктуры поддержки малого предпринимательства.
К другим критериям оценки, отражающим, в том числе, вклад структур поддержки малого предпринимательства на местах, можно отнести: пополнение доходной части бюджетов всех уровней от деятельности субъектов малого предпринимательства, количество субъектов малого предпринимательства, количество занятых в сфере малого предпринимательства, вклад малого предпринимательства в ВВП, объем инвестиций малыми предприятиями и т.п.
Например, в Кемеровской области малый бизнес обеспечивает: работой - почти каждого десятого занятого; налоговыми поступлениями -11% всех поступлений; инвестициями - 6% всех капитальных вложений.
В Москве малый бизнес обеспечивает получение более 30% налоговых поступлений.
Основными направлениями дальнейшего совершенствования деятельности инфраструктуры поддержки малого предпринимательства в Российской Федерации на 2004-2006 годы являются:
- координация деятельности всей инфраструктуры поддержки малого предпринимательства на базе государственной, в т.ч. в части создания “технологических инфраструктурных цепочек”, например, “Фонд содействия развитию малых форм предпринимательства в научно-технической сфере - Федеральный фонд поддержки малого предпринимательства”. В этом случае научно-технические разработки, отобранные по конкурсу и профинансированные Фондом содействия развитию малых форм предпринимательства в научно-технической сфере до стадии создания опытного образца, получают финансирование на их производство из средств Федерального фонда поддержки малого предпринимательства.
Координация действий объектов поддержки малого предпринимательства позволяет обеспечить:
- совершенствование нормативной правовой базы (устранение противоречий);
- создание единого информационного пространства;
- поддержку начинающего и развивающегося бизнеса (продвижение товаров малых предприятий на внутренний и внешние рынки, в т.ч. с использованием возможностей выставочно-ярмарочной деятельности);
- поддержку инновационного бизнеса;
- дальнейшее развитие финансовых технологий поддержки (лизинг, микрокредитование, гарантии по кредитам; компенсация процентной ставки по кредитам коммерческим банкам и пр.);
- совершенствование кадровой политики;
- дальнейшее развитие международного сотрудничества с зарубежными институтами поддержки МП (обмен опытом, содействие продвижению товаров малых предприятий на внешние рынки, например, с использованием возможностей системы торговых представительств МИД России за рубежом и т.п.)
К 2006 году в развитии объектов инфраструктуры должны быть решены следующие задачи:
- практически завершено создание целостной системы государственной инфраструктуры поддержки малого предпринимательства на всех уровнях с учетом их приоритетного развития на муниципальном уровне. Регионы должны иметь обязательный набор объектов инфраструктуры, в состав которых входят бизнес-инкубаторы, фонды поддержки малого предпринимательства, лизинговые компании, технопарки, учебно-деловые центры, агентства развития малого и среднего бизнеса, центры реабилитации и адаптации военнослужащих, уволенных в запас, создаваемых на паритетной основе и финансируемых их федерального, регионального и муниципального бюджетов;
- расширена сфера предоставления комплексных услуг “под ключ”. При этом необходимо предусмотреть использование высвобождаемого имущества, помещений, находящихся в государственной и муниципальной собственности, ликвидируемых военных городков путем упрощения механизмов и процедур передачи этого имущества;