2.8.1. Условия и допущения, принятые для расчета
Финансовый учет ставится в целях поддержки текущей платежеспособности ЗАО «Детчинский комбикормовый завод». В условиях инфляции и кризиса неплатежей, управление денежными потоками становится особенно актуальным. Основными бюджетами фирмы являются бюджет движения денежных средств (БДДС) и бюджет доходов и расходов (БДР).
Бюджет движения денежных средств обеспечивает решение следующих задач:
Ведение учета, анализа и планирования финансовых потоков фирмы в целом и образующих ее центров учета.
Обеспечение текущей платежеспособности.
Выявление размеров динамики положительного и отрицательного сальдо наличных средств.
В основе КЭШ-ФЛО (отчета о движении денежных средств) лежит метод анализа денежных потоков (Cash-Flows), который является основным «классическим» методом инвестиционного анализа и используется в наиболее известных методиках планирования и оценки эффективности инвестиционных проектов.
Выражение «КЭШ-ФЛО» используется для определения текущего остатка денежных средств на расчетном счете предприятия. Этот остаток формируется за счет притока денежных средств (доходов от текущей деятельности) и оттока денежных средств (затрат по текущей деятельности, налоговых и других выплат). Все поступления и платежи отражаются в КЭШ-ФЛО в периоды времени, соответствующие фактическим датам осуществления этих платежей с учетом условий поставки и оплаты предоставляемых услуг. Таким образом, КЭШ-ФЛО фактически является современной и наглядной формой финансового планирования.
КЭШ-ФЛО является финансовым обеспечением реализации бизнес-плана, определяющим достаточность источников финансирования всех запланированных видов деятельности предприятия. В этой связи при разработке бюджета движения денежных средств требуется соблюдение двух условий:
Не должно быть отрицательных остатков в балансе наличности на конец периода. Отрицательные остатки свидетельствуют о нехватке денежных ресурсов для реализации бизнес-плана в соответствующем периоде и, естественно, о финансовой несбалансированности проекта.
Не должно быть слишком больших положительных остатков денежной наличности, что свидетельствует о неэффективности финансового планирования на предприятии.
Указанные два условия соблюдены при разработке бюджета движения денежных средств.
Бюджет доходов и расходов (прибыли-убытки) обеспечивает решение задач:
Ведение учёта, анализа и планирования доходов и расходов, прибылей и убытков, рентабельности фирмы в целом и образующих ее центров финансового учета.
Учёт, анализ и планирование налогов на прибыль.
Определение уровня и возможности возврата кредита, выплаты дивидендов.
Учет, анализ, и планирование соотношения выручки от реализации с суммарными, а также переменными и постоянными затратами.
2.8.2. Исходные данные
2.8.2.1. Бухгалтерский учет и налогообложение
Бухгалтерский учет ЗАО «Детчинский комбикормовый завод» строится на основании ФЗ «О бухгалтерском учете». Учетная политика разрабатывается исходя из факторов, влияющих на себестоимость и финансовые результаты. Параллельно с постановкой бухучета по российским стандартам, планируется освоение международных стандартов (GAAP и IAS). Валюта баланса для внутренних нужд и для предоставления в налоговые органы – рубли. В плановые ценовые показатели до конца 2010г. делается поправка исходя из темпов роста курса доллара и инфляции. Полная автоматизация бухгалтерского учета на базе специализированных программ “1С”. Это дает возможность оперативно предоставлять заинтересованным лицам балансы и другую бухгалтерскую отчетность.
ЗАО «Детчинский комбикормовый завод» применяет традиционную систему налогообложения, в составе обязательных для начисления и перечисления налогов следующие:
- налог на прибыль - 24% налогооблагаемой прибыли;
- налог на добавленную стоимость – 10%;
- ЕСН – 26% фонда оплаты труда;
- платежи по обязательному страхованию от несчастных случаев - 1% фонда оплаты труда;
- налог на имущество – 2,2 % от стоимости налогооблагаемого имущества (предприятие имеет льготу по налогу на имущество в соответствии с региональным Законом Калужской области от 28.11.2003г. № 269-03);
- транспортный налог за легковой автомобиль ГАЗ 31029 и грузовой автомобиль ГАЗ 5307, сумма транспортного налога составляет 2 420 рублей в год;
Налог на землю в соответствии с налоговой ставкой 0,627 руб./кв. м и налогооблагаемой базой 20 306 кв. м земли; в соответствии с расчетом сумма налога на землю в год составляет 12 737 рублей.
Налоговые платежи (кроме налогов, связанных с ФОТ) осуществляются ежеквартально.
В целом существующую налоговую ситуацию можно расценивать как удовлетворительную.
Ведение налогового учета, обязательное для каждого предприятия с 01.01.2002 года, автоматизировано на базе программных продуктов “1С”.
2.8.2.2. Номенклатура и цены продукции (услуг)
Комбикорм-концентрат для крупного рогатого скота, цена за 1 т. – 4 руб. 90 коп., комбикорм-концентрат для свиней, цена за 1 т. – 4 руб. 50 коп., комбикорм-концентрат для птицы, цена за 1 т. – 5 руб. 20 коп.
2.8.2.3. План производства
Объемы производства продукции ЗАО «Детчинский ККЗ» в 2002-2004г.г.
Таблица 2.5.
| Наименование продукции | Объем производства продукции в 2002-2004 г.г. | ||
| 2002 | 2003 | 2004 | |
| Производство комбикормов, тн/год | 11 932 | 8 892 | 9 590 |
Объемы производства продукции ЗАО «Детчинский ККЗ» на период реализации инвестиционного проекта
Таблица 2.6.
| Наименование продукции | Объем производства продукции по годам | |||||
| 2005 | 2006 | 2007 | 2008 | 2009 | 2010 | |
| Производство комбикормов, тн/год | 0 | 25 667 | 36 000 | 48 000 | 60 000 | 60 000 |
| Производство комбикормов, тн/месяц | 0 | От 2 000 до 3 000 | На уровне 3 000 | От 3 000 до 4 000 | На уровне 5 000 | На уровне 6 000 |
Предприятие планирует увеличить годовой объем производства за период с 2006 по 2010 годы с 25 667 тонн до 60 000 тонн, т.е. практически в два с половиной раза, а месячный объем производства – с 2 000 тонн до 6 000 тонн, т.е. практически в три раза. За период с марта 2006 года по октябрь 2010 года предприятие планирует произвести 229 667 тонн комбикормов.
2.8.2.4. Номенклатура и цены сырья, материалов и пр.
Основным затратным сырьевым ресурсом для изготовления (до 70% себестоимости) комбикормов является зерно пшеницы. Остальными составляющими являются: минеральные и химические элементы, биологически активные вещества (витамины, ферменты, антибиотики, микроэлементы и т.п.).
Затраты ЗАО «Детчинский ККЗ» на сырье на период реализации инвестиционного проекта
Таблица 2.7.
| Наименование статьи | Затраты на приобретение сырья по годам | |||||
| 2005 | 2006 | 2007 | 2008 | 2009 | 2010 | |
| Затраты на сырье, тыс. рублей | 0 | 136 375 | 187 905 | 274 697 | 373 799 | 397 772 |
Общая сумма расходов на приобретение сырья для изготовления комбикормов за период с марта 2006 года по октябрь 2010 года составит 1 370 549 тыс. рублей.
2.8.2.5. Калькуляция прямых материальных затрат
В состав прямых материальных затрат, кроме затрат на приобретение сырья, включаются и затраты на топливо и энергию.
Прямые затраты ЗАО «Детчинский ККЗ на период реализации инвестиционного проекта
Таблица 2.8.
| Наименование статей прямых материальных затрат | Прямые материальные затраты по годам | |||||
| 2005 | 2006 | 2007 | 2008 | 2009 | 2010 | |
| Затраты на сырье, тыс. рублей | 0 | 136 375 | 187 905 | 274 697 | 373 799 | 397 772 |
| Затраты на топливо и энергию | 0 | 2 783 | 3 835 | 7 044 | 13 557 | 20 935 |
| ИТОГО: | 0 | 139 159 | 191 740 | 281 741 | 387 356 | 418 707 |
Общая сумма прямых материальных затрат за период с марта 2006 года по октябрь 2010 года составит 1 418 703 тыс. рублей: 1 370 549 – на приобретение сырья; 48 154 тыс. рублей – на топливо и энергию.
2.8.2.6. Численность персонала и заработная плата
Численность работников предприятия составляет 45 человек. Среднемесячная заработная плата работников предприятия составляет 4 133 рублей. Месячный фонд оплаты труда – 186 000 рублей.
Предприятие имеет линейно-функциональную организационную структуру управления.
Динамика изменения затрат на оплату труда всех сотрудников предприятия на период инвестиционного кредита приведена ниже.
Затраты на оплату труда ЗАО «Детчинский ККЗ на период реализации инвестиционного проекта.
Таблица 2.9.
| Наименование статьи затрат | Затраты на оплату труда по годам | |||||
| 2005 | 2006 | 2007 | 2008 | 2009 | 2010 | |
| Затраты на оплату труда, тыс. рублей | 58,29 | 2 469 | 3 067 | 3 330 | 3 734 | 3 556 |
Таким образом, затраты на оплату труда за период с ноября 2005 года по октябрь 2010 года составят 16 214 тыс. рублей.
2.8.2.7. Общие издержки
В состав общих (накладных) издержек включены: административные, производственные (общехозяйственные) и маркетинговые (сбытовые) издержки. Динамика изменения общих издержек на период инвестиционного кредита приведена ниже.
Общие издержки ЗАО «Детчинский ККЗ на период реализации инвестиционного проекта.
Таблица 2.10.
| Наименование показателя | Общие издержки по годам | |||||
| 2005 | 2006 | 2007 | 2008 | 2009 | 2010 | |
| Общие издержки, тыс. рублей | 7,31 | 1 253 | 1 621 | 1 768 | 1 938 | 1 762 |
За период с ноября 2005 года по октябрь 2010 года сумма общих издержек составит 8 340 тыс. рублей.