В строительстве к постоянным расходам целесообразно относить следующие виды затрат (табл. 8)
Фонд оплаты труда управленческого персонала определяется, исходя из следующих ограничений:
-по численности − на каждые 7 рабочих один служащий.
Для определения количества служащих необходимо исходить из среднегодовой численности рабочих:
. (3)Таким образом, рассчитаем число служащих:
Чслуж = 164/7 = 23 человек,
Столько служащих не обходимо для обеспечения работы предпориятия. Расчеты приведены в таблице 7.1.
-по заработной плате − расчет производится, исходя из средней заработной платы по отдельным категориям работников, значения которой приведены в исходных данных
Таблица 7.1
N | Наименование должности | Среднемесячная зарплата 1 работника | Количество работников | Суммарная зарплата |
1 | 2 | 3 | 4 | 5 |
1 | Управляющий (президент) фирмы | 3075 | 1 | 3075 |
2 | Вице-президент по производству | 2070 | 1 | 2070 |
3 | Секретарь-машинистка | 945 | 2 | 1890 |
4 | Инженер-строитель по технической документации | 1095 | 2 | 2190 |
5 | Инженер-технолог | 1200 | 3 | 3600 |
6 | Экономист-сметчик | 1330 | 3 | 3990 |
7 | Бухгалтер | 2055 | 3 | 6165 |
8 | Диспетчер по закупкам и транспорту | 1020 | 2 | 2040 |
9 | Инженер по оперативно-производственному планированию | 1030 | 2 | 2060 |
10 | Менеджер объекта | 1700 | 2 | 3400 |
11 | Уборщица | 610 | 2 | 1220 |
ИТОГО | 23 | 31700 |
Амортизационные отчисления на полное восстановление собственных основных фондов рассчитываются, исходя из равномерного начисления износа в течение пятилетнего срока эксплуатации основного оборудования
и двадцатилетней эксплуатации зданий и сооружений . При этом для вновь приобретенных основных фондов амортизация будет рассчитываться: ; , (4)где
− соответственно стоимость приобретенных зданий или оборудования.Для уже имевшихся на начало года основных фондов исходим из предположения, что здания к началу периода эксплуатировались в течение 5 лет, а оборудование - 1 год.
Тогда амортизация соответственно составит
; (5)Таким образом имеем, что оборудование было приобретено в начале года на сумму 23380 у.е., и следовательно амортизация считается на 5 лет, а здания были приобретены на на сумму 800000 у.е., и также амортизация считается на 5 лет.
Формулы расчета амортизации приобретают следующий вид:
Азд = 800000 / 20*12 = 5714
Аоб = 23380 / 5*12 = 389,7.
Таким образом, общие амортизационные отчисления составили 6103,7 у.е.
Расходы на служебные командировки, затраты на временные здания и сооружения, представительские и конторские расходы, рас-ходы на коммунальные услуги, а такжепрочие постоянные затраты рассчитываются в процентах от заработной платы рабочих за месяц без начислений на нее. Результаты расчетов представлены в табл. 8.
Расходы, связанные с кредитованием, определяются с учетом того, что погашение всех видов кредитов осуществляется постоянно равными долями, вносимыми ежемесячно, начиная со следующего после предоставления кредита месяца. Период погашения краткосрочного кредита равен 12 месяцам, долгосрочного кредита − 3 года. Проценты по краткосрочному кредиту составляют 10% годовых, а по долгосрочному − 12% годовых. Проценты по долгосрочному и краткосрочному кредитам начисляются только на сумму кредита, полученного в текущем году.
Определение сумм для погашения кредитов осуществляется по формуле взноса на амортизацию платежа, который включает в себя процент и суммы в оплату основной части долга, позволяющие погасить кредит в течение установленного срока:
, (6)где, Р − размер периодического платежа для погашения (амортизации) долга; К − сумма первоначального долга;
Т − период погашения долга, лет;
i − ставка годового процента, доли единиц.
Таким образом, для краткосрочного кредита размер периодического платежа будет равен:
Р = 200000 * [(1+0,1)1*0,1]/ [(1+0,1)1 - 1] = 16666,7
Для долгосрочного кредита размер периодического платежа будет равен:
Р = 1000000 * [(1+0,12)3*0,12]/ [(1+0,12)3 - 1] = 37777,8
Результаты заносим в табл. 8.
Таблица 8. Расчет постоянных затрат
N | Наименование видов затрат | Я | Ф | М | 1кв | А | М | И | 2кв | И | А | С | 3кв | О | Н | Д | 4кв | год |
1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 | 8 | 9 | 10 | 11 | 12 | 13 | 14 | 15 | 16 | 17 | 18 | 19 |
1 | Заработная плата руководителей, специалистов, служащих | 31700 | 31700 | 31700 | 95100 | 31700 | 31700 | 31700 | 95100 | 31700 | 31700 | 31700 | 95100 | 31700 | 31700 | 31700 | 95100 | 380400 |
2 | Начисления на заработную плату (38,5%) | 12204,5 | 12204,5 | 12204,5 | 36613,5 | 12204,5 | 12204,5 | 12204,5 | 36613,5 | 12204,5 | 12204,5 | 12204,5 | 36613,5 | 12204,5 | 12204,5 | 12204,5 | 36613,5 | 146454 |
3 | Амортизационные отчисления на полное восстановление основных фондов | 6103,7 | 6103,7 | 6103,7 | 18311,10 | 6103,7 | 6103,7 | 6103,7 | 18311,10 | 6103,7 | 6103,7 | 6103,7 | 18311,10 | 6103,7 | 6103,7 | 6103,7 | 18311,10 | 73244,40 |
4 | Расходы на служебные командировки | 32968 | 32968 | 32968 | 98904 | 32968 | 32968 | 32968 | 98904 | 32968 | 32968 | 32968 | 98904 | 32968 | 32968 | 32968 | 98904 | 395616 |
5 | Временные здания и сооружения | 100806 | 100806 | 100806 | 302418 | 100806 | 100806 | 100806 | 302418 | 100806 | 100806 | 100806 | 302418 | 100806 | 100806 | 100806 | 302418 | 1209672 |
6 | Конторские и представительские расходы | 5072 | 5072 | 5072 | 15216 | 5072 | 5072 | 5072 | 15216 | 5072 | 5072 | 5072 | 15216 | 5072 | 5072 | 5072 | 15216 | 60864 |
7 | Расходы на коммунальные услуги | 10461 | 10461 | 10461 | 31383 | 10461 | 10461 | 10461 | 31383 | 10461 | 10461 | 10461 | 31383 | 10461 | 10461 | 10461 | 31383 | 125532 |
8 | Расходы, связанные с долгоср кредитованием | 37777,8 | 37777,8 | 37777,8 | 113333,4 | 37777,8 | 37777,8 | 37777,8 | 113333,4 | 37777,8 | 37777,8 | 37777,8 | 113333,4 | 37777,8 | 37777,8 | 37777,8 | 113333,4 | 453333,6 |
9 | Расходы, связанные с кратк. кредитованием | 16666,7 | 16666,7 | 16666,7 | 50000,1 | 16666,7 | 16666,7 | 16666,7 | 50000,1 | 16666,7 | 16666,7 | 16666,7 | 50000,1 | 16666,7 | 16666,7 | 16666,7 | 50000,1 | 200000,4 |
10 | Прочие постоянные расходы | 50720 | 50720 | 50720 | 152160 | 50720 | 50720 | 50720 | 152160 | 50720 | 50720 | 50720 | 152160 | 50720 | 50720 | 50720 | 152160 | 608640 |
ИТОГО | 304479,70 | 304479,70 | 304479,70 | 913439,10 | 304479,70 | 304479,70 | 304479,70 | 913439,10 | 304479,70 | 304479,70 | 304479,70 | 913439,10 | 304479,70 | 304479,70 | 304479,70 | 913439,10 | 3653756,40 |
Одна из основных задач составления плана финансовых результатов (плана прибылей и убытков) деятельности предприятия заключается в том, чтобы показать в динамике качественные и количественные изменения финансового положения предприятия в течение предстоящего периода. В этом состоит его основное отличие от баланса, который дает статичную картину экономического положения предприятия в конкретный момент времени.