Таблица 3.5
Отчет о прибылях и убытках
| № п/п | Наименование статьи | 2006 г | 2007 г | +/- | Темпы роста |
| Проценты, полученные и аналогичные доходы от: | |||||
| 1 | Размещение средств в кредитных организациях | 716162 | 880203 | 164041 | 22,91 |
| 2 | Ссуд, предоставленных клиентам (некредитным организациям) | 6333241 | 8263777 | 1930536 | 30,48 |
| 3 | Оказание услуг по финансовой аренде (лизингу) | 0 | 0 | ||
| 4 | Ценных бумаг с фиксированным доходом | 905177 | 1125637 | 220460 | 24,36 |
| 5 | Других источников | 13051 | 21763 | 8712 | 66,75 |
| 6 | Всего процентов полученных и аналогичных доходов | 7957631 | 10291380 | 2333749 | 29,33 |
| Проценты, уплаченные и аналогичные расходы по: | |||||
| 7 | Привлеченным средствам кредитных организаций | 1828124 | 2438652 | 610528 | 33,40 |
| 8 | Привлеченным средствам клиентов (некредитных организаций) | 1117861 | 1222994 | 105133 | 9,40 |
| 9 | Выпущенным долговым обязательствам | 1003789 | 441022 | -562767 | -56,06 |
| 10 | Всего процентов уплаченных и аналогичных расходов | 3949774 | 4102666 | 152892 | 3,87 |
| 11 | Чистые процентные и аналогичные доходы | 4017857 | 6188712 | 2170855 | 54,03 |
| 12 | Чистые доходы от операций с ценными бумагами | 944939 | 541552 | -403387 | -42,69 |
| 13 | Чистые доходы от операций с иностранной валютой | -444589 | 355702 | 800291 | -180,01 |
| 14 | Чистые доходы от операций с драгоценными металлами и прочими финансовыми инструментами | 151146 | -46357 | -197503 | -130,67 |
| 15 | Чистые доходы от переоценки иностранной валюты | -831655 | 285999 | 1117654 | -134,39 |
| 16 | Комиссионные доходы | 1363274 | 1523718 | 160444 | 11,77 |
| 17 | Комиссионные расходы | 456712 | 757978 | 301266 | 65,96 |
| 18 | Чистые доходы от разовых операций | 243524 | 199637 | -43887 | -18,02 |
| 19 | Прочие чистые операционные доходы | 822366 | -369925 | -1192291 | -144,98 |
| 20 | Административно-управленческие расходы | 2832451 | 3828062 | 995611 | 35,15 |
| 21 | Резервы на возможные потери | 432607 | 7975013 | 7542406 | 1743,48 |
| 22 | Прибыль до налогообложения | 3378276 | 12069001 | 8690725 | 257,25 |
| 23 | Начисленные налоги (включая налог на прибыль) | 995798 | 4228494 | 3232696 | 324,63 |
| 24 | Прибыль за отчетный период | 2382478 | 7840507 | 5458029 | 229,09 |
Как видно из таблицы 3.5, динамика показателей отчета о прибылях и убытках является положительной, темпы роста доходов значительно превышают темпы роста расходов, в результате чего прибыль за отчетный период возросла на 229,09%.
Проценты полученные и аналогичные доходы за анализируемый период возросли на 2 333 479 тыс. руб. или на 29,33%, в то время как проценты уплаченные и аналогичные расходы за анализируемый период возросли на 152892 тыс. руб. или на 3,87%. Таким образом, как по натуральным, так и по относительным показателям видно, что доходы банка растут значительно быстрее, чем его расходы, что говорит о повышении рентабельности, о росте эффективности финансовой деятельности организации.
3.2 Предложения по повышению эффективности деятельности финансовых институтов
Внедрение комплексной системы финансового планирования и бюджетирования пока еще не стало массовым явлением в российских коммерческих банках. Такая ситуация может быть объяснена тем, что это, действительно, большая и сложная задача, затрагивающая широкий круг организационных, методических и информационно-технических вопросов. Поэтому многие банки, желающие внедрить у себя комплексную систему финансового управления, порой не решаются приступить к этой задаче, опасаясь ее сложности. Однако, существует возможность значительно уменьшить уровень сложности задачи за счет применения отлаженной технологии внедрения.
Можно выделить следующие основные этапы внедрения автоматизированной системы финансового планирования и бюджетирования:
Формулирование целей внедрения системы.
Постановка методики и технологии финансового планирования и бюджетирования.
Организация работ по проекту внедрения системы.
Настройка и адаптация системы.
Интеграция системы финансового управления с автоматизированной банковской системой (АБС).
Опытная эксплуатация и внедрение.
Рассмотрим цели и способы выполнения этих этапов, а также результаты, достигаемые на каждом из них.
1. Формулирование целей внедрения системы
Финансовое планирование и бюджетирование относится к области оперативного управления банком. Оно является средством реализации стратегических целей и бизнес-планов банка. Нередко, под влиянием модных течений в области управления (таких как функционально-стоимостной анализ, система ключевых показателей деятельности, система сбалансированных показателей, реинжениринг бизнес-процессов и др.) происходит размывание границ и смешение стратегических, тактических и оперативных задач. Поэтому первое, что необходимо сделать, это четко выделить цели оперативного управления из общих целей финансового управления. К ним, например, могут относиться:
Повышение «прозрачности» бизнеса. Эта цель достижима посредством внедрения регулярного финансового менеджмента на основе управленческого учета. Это наиболее часто встречающаяся на практике задача. Ее решение дает объективную информацию о деятельности банка, на основе которой можно вырабатывать стратегию развития и подготавливать бизнес-планы.
Снижение себестоимости банковских продуктов и затрат банка. Эта цель понятна и актуальна для многих банков, независимо от стратегии его развития. Нередко ее достижение приводит к оздоровлению ситуации в банке за счет изыскания внутренних ресурсов.
Мотивация персонала. При различных стратегиях развития банка, и даже в условиях, когда стратегия еще четко не определена, сотрудники банка ежедневно должны выполнять свои служебные обязанности. Чтобы получить большую отдачу от них, многие банки внедряют понятную для всех сотрудников систему стимулирования, основанную на аргументированном распределении бонусов и премий. Таким образом, финансовый результат бизнес-направлений, филиалов, подразделений и сотрудников увязывается с финансовым результатом банка в целом.
Состав целей и расстановка приоритетов между ними во многом определяют методологию, технологию и этапность внедрения системы финансового планирования и бюджетирования. Очень важно, чтобы сформулированные цели и приоритеты были понятны руководству банка, разделялись бы ими. В этом случае происходит консолидация усилий всех участников процесса внедрения системы.
2. Постановка методики и технологии финансового планирования и бюджетирования
Результатом постановки методологии и технологии финансового планирования и бюджетирования является комплект внутрибанковских нормативных документов, включающий:
Положения о финансовой структуре банка, о расчете финансового результата, классификаторы статей управленческого учета, бюджетных планов, регламент составления бюджетного плана, порядки расчета компенсации за привлеченные/размещенные средства на основе трансфертного ценообразования, порядки расчета аллокаций, должностные инструкции участников бюджетного процесса и т. д.
Технические задания на дополнительную настройку систем автоматизации банка — АБС, бэк-офисов, внутренней бухгалтерии банка, а также тиражной системы финансового планирования и бюджетирования.
Важно, чтобы подготовка технических заданий на настройку автоматизированных систем выполнялась на основании положений, регламентов и инструкций, утвержденных на уровне руководства банка. Такой подход позволяет сократить сроки настройки систем и подготавливает почву для их быстрого внедрения в промышленную эксплуатацию.
При подготовке этих документов выполняется исследование не только бизнес-процессов, но и систем автоматизации, применяемых в банке. Состояние систем автоматизации существенным образом влияет на состав и очередность внедрения модулей системы бюджетирования. Например, можно выбрать одну из моделей управленческого учета:
Методом трансформации бухгалтерского учета, когда управленческий баланс, финансовый план, бюджет активов и пассивов и другие управленческие отчеты подготавливаются «перекладкой» данных Главной книги бухгалтерского учета (используются состояния лицевых счетов и проводки), а также выполнением над ними управленческих корректировок.
Методом позиционного учета, когда перечисленные выше управленческие отчеты подготавливаются на основании информации о договорах, сделках, графиках платежей, поступающих из бэк-офисов. При таком подходе выполняется лишь сверка управленческого учета с данными бухгалтерского учета.
Комбинированным методом, когда различные показатели управленческих отчетов рассчитываются по первому или второму методу. На практике комбинированный метод встречается в банках чаще всего.
Несомненно, что ведение управленческого учета методом позиционного учета дает более точную картину, но накладывает высокие требования к системам автоматизации бэк-офисов. Ими должны быть охвачены все хозяйственные и бизнес-операции банка. Также при эксплуатации этих систем должны строго выполняться требования по регистрации операций в соответствии с едиными правилами. На практике нам почти не встречались банки, в которых бы удалось полностью построить позиционный учет. Причина этого кроется в недостатках систем автоматизации бэк-офисов и плохо поставленной технологии работы с ними. Поэтому при выборе метода ведения управленческого учета для каждого банка индивидуально определяется доля операций, учитываемых позиционным методом, а это в свою очередь определяет индивидуальные для каждого банка состав и очередность этапов внедрения.