Налоговая база по НДС составит:
НДС к уплате = НДС начисленный – НДС к вычету;
НДС к вычету: 1 800 + 2 700 + 21 600 = 26 100 руб.
Рассчитаем сумму НДС уплаченную за частичную оплату на поставку продукции от покупателя «Н»
Налогообложение производится в данном случае по ставке 18% согласно п.3 ст.164 «налоговые ставки» НК РФ.
300 000 × 18% / 118% = 45 763 руб.
НДС начисленный: 576 000 + 45 763 = 621 763 руб.
НДС к уплате = 621 763 – 26 100 = 595 663 руб.
По основному месту работы за 2007 г. работнику (1967 г.р.) начислены:
заработная плата – 24 800 руб.
премия по результатам работы – 3 472 руб.
выплаты по районному коэффициенту – 4 240 руб.
оказана материальная помощь по заявлению – 3 900 руб.
оплачен проезд на городском пассажирском транспорте – 3 240 руб.
на удешевление питания выплачено – 8 000 руб.
вручен подарок – телевизор стоимостью – 7000 руб.
У работника двое детей: дочь 10 лет и сын 22 лет, студент вуза дневной формы обучения. В бухгалтерию организации предоставлены все документы на получение стандартных вычетов по налогу. Кроме того, работник является участником военных действий в Афганистане.
По окончании 2007 г. в налоговый орган предоставлены:
– декларация о полученных доходах;
– справка с места основной работы о видах полученных доходов и удержанных налогах;
– документы, подтверждающие расходы на собственное обучение в вузе;
– документы, подтверждающие расходы на обучение ребенка до 24 лет;
– документы, подтверждающие расходы в виде благотворительной помощи школе;
– документы, подтверждающие расходы на лечение ребенка;
– документы, подтверждающие, получение материальной выгоды в виде экономии на процентах при получении от организации заемных средств.
В таблице 2 приведены данные для расчета налога на доходы физических лиц (НДФЛ) и единого социального налога (ЕСН).
Таблица 2
Данные для расчета НДФЛ и ЕСН, руб.
| №п/п | Операция | |
| 1 | Сумма удержанного налога за 2007 | 6 402 |
| 2 | Доход с начала года превысил 40 000 руб. | Декабрь |
| 3 | Документы, подтверждающие расходы на собственное обучение в вузе | |
| 4 | Документы, подтверждающие расходы на обучение ребенка до 24 лет | 27 000 |
| 5 | Документы, подтверждающие расходы в виде благотворительной помощи школе | |
| 6 | Документы, подтверждающие расходы на лечение ребенка | |
| 7 | Документы, подтверждающие получение материальной выгоды в виде экономии на процентах при получении от организации заемных средств |
Определить:
- общую сумму дохода;
- необлагаемый доход;
- облагаемый доход;
- стандартные и социальные налоговые вычеты;
- налоговую базу;
- сумму НДФЛ, подлежащую удержанию с доходов работника;
- заполнить налоговую декларацию;
- начислить единый социальный налог (ЕСН), подлежащий перечислению в федеральный бюджет, фонд социального страхования и федеральный, территориальный фонды обязательного медицинского страхования.
Решение:
Проведем расчет НДФЛ.
Объектом налогообложения признается доход, полученный налогоплательщиками:
1. от источников в РФ или от источников за пределами РФ – для физических лиц, являющихся налоговыми резидентами РФ;
2. от источников в РФ – для физических лиц, не являющихся налоговыми резидентами РФ.
Доходы от источников в РФ и от источников за пределами РФ оговариваются в НК РФ особо.
Налогообложению подлежат следующие виды доходов физических лиц:
- доходы, получаемые в денежной форме;
- доходы, получаемые налогоплательщиком в натуральной форме:
- оплата за него организациями или индивидуальными предпринимателями товаров или имущественных прав, в том числе коммунальных услуг, питания, отдыха, обучения в интересах налогоплательщика;
- полученные налогоплательщиком товары, выполненные в интересах налогоплательщика работы, оказанные в интересах налогоплательщика услуги на безвозмездной основе; оплата труда в натуральной форме;
- другие аналогичные доходы;
- материальная выгода, полученная от экономии на процентах за пользование заемными средствами, полученными от организаций или индивидуальных предпринимателей, являющихся взаимозависимыми по отношению к налогоплательщику;
- материальная выгода, полученная от приобретения ценных бумаг.
Не подлежат налогообложению следующие виды доходов физических лиц:
- установленные виды государственных пособий, выплат, компенсаций, пенсий, выплачиваемых в законодательно устанавливаемом порядке; получаемые элементы;
- гранты, а также премии за выдающиеся достижения, призы, получаемые спортсменами, - в установленных случаях; суммы единовременной материальной помощи в установленных случаях; установленные виды выплат в пользу физических лиц, связанные с социальными, реабилитационными, оздоровительными, образовательными и другими аналогичными мероприятиями, стипендии установленным категориям физических лиц и по установленному перечню;
- отдельные виды оплаты труда – в установленных случаях и в пределах установленных норм;
- доходы налогоплательщиков от продажи выращенной в личных подсобных хозяйствах продукции животноводства, растениеводства, цветоводства и пчеловодства – при отдельных условиях;
- доходы от сбора и сдачи растений, ягод, орехов, грибов и т.п. – при определенных условиях;
- отдельные виды доходов родовых, семейных общин малочисленных народов Севера - при определенных условиях; доходы охотников любителей - при определенных условиях; доходы в денежной и натуральной формах, получаемые от физических лиц в порядке наследования или дарения;
- доходы, полученные акционерами от акционерных обществ в результате переоценки основных фондов в виде дополнительно полученных основных акций, - в определенных случаях;
- вознаграждения выплачиваемые за передачу в государственную собственность кладов.
При определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика:
- полученные им как в денежной, так и в натуральной формах;
- право на распоряжение которыми у него возникло;
- доходы в виде материальной выгоды.
Если из дохода налогоплательщика по его распоряжению, по решению суда или иных органов производятся какие – либо удержания, такие удержания не уменьшают налоговую базу по НДФЛ.
Налоговая база определяется отдельно по каждому виду доходов, в отношении которых установлены различные налоговые ставки.
Для доходов, в отношении которых предусмотрена налоговая ставка 13%, налоговая база определяется как денежное выражение таких доходов, подлежащих налогообложению, уменьшенных на сумму налоговых вычетов. Если же сумма налоговых вычетов в налоговом периоде окажется больше суммы таких доходов за этот же налоговый период, то применительно к этому налоговому периоду налоговая база принимается равной нулю. На следующий налоговый период разница между суммой налоговых вычетов суммой доходов не переносится.
Для доходов, в отношении которых предусмотрены налоговые ставки, отличные от 13%, налоговая база определяется как денежное выражение таких доходов, подлежащих налогообложению. При этом налоговые вычеты не принимаются.
Рассчитаем сумму дохода на начало года:
24 800 + 3 472 + 4 240 + 3 900 + 3 240 + 8 000 + 7 000 = 54 652
Необлагаемый доход:3 900 + 4 000 = 7 900 руб.
Облагаемый доход: 54 652 - 7 900 = 46 752 руб.
Нормативные социальные вычеты: 27 000 < 50 000, т.е. 27 000 руб.
Стандартные вычеты: 500 × 12 + (1000 × 2) × 12 = 30 000 руб.
НБ = облагаемый доход – стандартные вычеты – социальные вычеты;
НБ = 46 752 – 30 000 – 27 000 = - 10 248, т.е.равна 0
Сумма удержанного налога = 6 402 руб.
К возврату из бюджета подлежит 6 402 руб.
НБ = сумма всех выплат и вознаграждений в пользу физического лица:
НБ = 24 800 + 3 472 + 4 240 + 3 900 = 36 412 руб.
В пенсионный фонд – 20%
36 412 × 20% = 7 282 руб.
На финансирование страховой части трудовой пенсии производятся отчисления в сумме:
36 412 × 14% = 5 098 руб.
На финансирование накопительной части трудовой пенсии:
36 412 × 6% = 2 184 руб.
В фонд социального страхования – 3,1%
36 412 × 3,1% = 1 129 руб.
В фонд медицинского страхования – 2,9%
36 412 × 2,9% = 1 056 руб.
Рассчитать сумму налога на имущество за 1 квартал, 1 полугодие, 9 месяцев и год, а также сумму налоговых платежей в бюджет за эти отчетный и налоговый периоды.
Данные для расчета приведены в таблице 3.
Таблица 3
Стоимость основных средств по состоянию на каждое 1-ое число месяца за 2007 г, тыс. руб.
| Отчетные данные на начало каждого месяца | Первоначальная стоимость основных средств | Сумма начисленного износа | Остаточная стоимость основных средств |
| Январь | 5 000 | 1 200 | |
| Февраль | 5 000 | 1 320 | |
| Март | 5 000 | 1 340 | |
| Апрель | 5 000 | 1 360 | |
| Май | 5 200 | 1 380 | |
| Июнь | 5 200 | 1 405 | |
| Июль | 5 200 | 1 425 | |
| Август | 5 950 | 1 420 | |
| Сентябрь | 5 950 | 1 440 | |
| Октябрь | 6 150 | 1 465 | |
| Ноябрь | 6 150 | 1 489 | |
| Декабрь | 6 150 | 1 540 | |
| Январь | 6150 | 1 620 |
Налоговая база определяется как среднегодовая стоимость имущества, признаваемого объектом налогообложения.
Среднегодовая или средняя стоимость имущества за налоговый период определяется как частное от деления суммы, полученной в результате сложения величин остаточной стоимости имущества на 1 число каждого месяца налогового периода и 1 число следующего за налоговым периодом месяца, на количество месяцев в налоговом или отчетном периоде, увеличенное на единицу.