Исчисление налогов на прибыль организаций и на доходы физических лиц (стр. 3 из 3)

Решение:

Рассчитаем остаточную стоимость основных средств:

Отчетные данные на начало каждого месяца	Первоначальная стоимость основных средств	Сумма начисленного износа	Остаточная стоимость основных средств
Январь	5 000	1 200	3 800
Февраль	5 000	1 320	3 680
Март	5 000	1 340	3 660
Апрель	5 000	1 360	3 640
Май	5 200	1 380	3 820
Июнь	5 200	1 405	3 795
Июль	5 200	1 425	3 775
Август	5 950	1 420	4 530
Сентябрь	5 950	1 440	4 510
Октябрь	6 150	1 465	4 685
Ноябрь	6 150	1 489	4 661
Декабрь	6 150	1 540	4 610
Январь	6150	1 620	4 530

Объектом налогообложения являются находящиеся на балансе налогоплательщика:

- основные средства;

- нематериальные активы;

- запасы;

- затраты.

Налоговая база определяется как среднегодовая стоимость имущества, признаваемого объектом налогообложения. Установлены следующие правила исчисления налоговой базы:

-основные средства и нематериальные активы учитываются по остаточной стоимости;

-при осуществлении совместной деятельности без образования юридического лица;

-стоимость имущества, объединенного организациями в целях осуществления такой деятельности, включается в налоговую базу участниками договоров о совместной деятельности, внесшими это имущество;

- стоимость имущества, созданного в результате этой деятельности, включается в налоговую базу участниками договоров о совместной деятельности в соответствии с установленной долей собственности по договору.

Исчисленная налоговая база дополнительно уменьшается на балансовую стоимость:

- объектов жилищно – коммунальной и социально – культурной сферы, полностью или частично находящихся на балансе налогоплательщика;

- объектов, используемых исключительно для охраны природы, пожарной безопасности или гражданской обороны;

- спутников связи;

- земли.

Сумма налога исчисляется по итогам налогового периода как произведение налоговой базы и налоговой ставки:

НИ = НБ х Налоговая ставка.

Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, определяется как разность между исчисленной суммой налога и авансовыми платежами:

НИ бюд. = НИ – АП,

где

АП – сумма авансовых платежей по налогу, исчисленных в течение налогового периода;

ежеквартальных авансовых платежей 1/4 налоговой ставки х средняя стоимость имущества за отчетный период.

Определяет налоговую базу за полугодие и сумму авансовых платежей за II квартал.

Остаточная стоимость основных средств за 7 месяцев:

3 800 000 + 3 680 000 + 3 660 000 + 3 640 000 + 3 820 000 + 3 795 000 +

+ 3 775 000 = 26 170 000 руб.

НБ за I пол. = 26 170 000 / 7 = 373 857 руб.

НИ = НБ х Налоговая ставка

НИ = 373 857 х 2,2% = 8 225 руб.

АП = 373 857 х 1/4 х 2,2% = 2 056 руб.

НИ бюд. = НИ – АП

НИ бюд. = 8 225 – 2 056 = 6 169 руб.

Список используемой литературы

1. Практическая налоговая энциклопедия / Под ред. А.В. Брызгалина. Том 4. Налог на добавленную стоимость. М., 2003

2. Практическая налоговая энциклопедия / Под ред. А.В. Брызгалина. Том 5. Налог на прибыль организаций. М., 2003

3. Практическая налоговая энциклопедия / Под ред. А.В. Брызгалина. Том 6. Налог на доходы физических лиц. М., 2003

4. Практическая налоговая энциклопедия / Под ред. А.В. Брызгалина. Том 14. Расчет налога на прибыль организации. М., 2003

5. Толкушкин А.В. Комментарий к главе 23 Налогового кодекса РФ «Налог на доходы физических лиц». М., 2004