Содержание
Введение
1. Перечень налогов по звеньям налоговой системы согласно действующему налоговому законодательству
2. Состав региональных и местных налогов согласно Налоговому кодексу РФ. Понятие региональных и местных налогов
3. Полномочия территориальных органов власти по установлению отдельных элементов налогов
Заключение
Список использованной литературы
Введение
Налоговая система Российской Федерации представляет собой основанную на определенных принципах систему урегулированных нормами права общественных отношений, складывающихся в сфере налогообложения.[1] Она включает в себя:
систему налогов и сборов Российской Федерации;
систему налоговых правоотношений;
систему участников налоговых правоотношений;
нормативно-правовую базу сферы налогообложения.
Система налогов и сборов Российской Федерации - это совокупность определенным образом сгруппированных и взаимосвязанных друг с другом налогов и сборов, взимание которых предусмотрено российским налоговым законодательством. Система налогов и сборов РФ состоит из трех видов налогов и сборов:
федеральных налогов и сборов;
региональных налогов и сборов;
местных налогов и сборов.
Основное отличие этих видов налогов и сборов заключается не в бюджетах, в которые они зачисляются, а в том, на какой территории они вводятся и взимаются. Перечень федеральных, региональных и местных налогов содержится в статьях 13, 14 и 15 части первой НК РФ. Однако указанные статьи войдут в действие после принятия всех глав части второй НК РФ и полной отмены положений Закона Российской Федерации "Об основах налоговой системы в Российской Федерации" (с измен. на 24.07.2002). До этого момента правоприменители руководствуются перечнем налогов и сборов, установленным в действующих статьях 19, 20 и 21 указанного Закона.
1. Перечень налогов по звеньям налоговой системы согласно действующему налоговому законодательству
В соответствии с положениями НК РФ налоги четко классифицируются на федеральные, региональные и местные. Федеральные налоги устанавливаются законодательными актами РФ и взимаются на всей ее территории. К федеральным налогам и сборам относятся:
1. Налог на прибыль организаций – является одним из основных инструментов налогового регулирования и одним из важнейших налоговых источников дохода бюджета.
2. Налог на доходы физических лиц базируется, с одной стороны, на обязательном участии каждого гражданина в поддержке государства частью своих доходов, с другой – на обеспечении государством населению определенного набора общественно полезных товаров, работ, услуг.
3. Налог на игорный бизнес, зачисляемый в федеральный бюджет
4. Единый социальный налог предназначен для мобилизации средств для реализации права граждан на государственное пенсионное и социальное обеспечение (страхование) и медицинскую помощь.
5. Налог на добавленную стоимость, являясь важнейшим косвенным налогом, влияет на процессы ценообразования, структуру потребления, а также регулирует спрос.
6. Акцизы по подакцизным товарам (продукции) и отдельным видам минерального сырья, производимым на территории Российской Федерации
7. Лицензионные и регистрационные сборы
8. Налог с имущества, переходящего в порядке наследования или дарения
9. Налог на операции с ценными бумагами
10. Платежи за пользование недрами
11. Платежи за пользование континентальным шельфом Российской Федерации
12. Налог на добычу полезных ископаемых
13. Платежи за пользование лесным фондом
14. Водный налог (плата за пользование водными объектами)
15. Сбор за пользование объектами животного мира и объектами водных биологических ресурсов
16. Отчисления на воспроизводство минерально-сырьевой базы
17. Государственная пошлина представляет собой обязательный платеж, взимаемый при совершении юридически значимых действий либо при выдаче документов органами государственной власти.
18. Прочие федеральные налоги.
К региональным налогам относятся:
1. Налог на игорный бизнес, зачисляемый в бюджеты субъектов Российской Федерации.
3. Налог на имущество организаций.
3. Транспортный налог.
К местным налогам относятся:
1. Земельный налог
2. Налог на рекламу
3. Прочие местные налоги и сборы.
2. Состав региональных и местных налогов согласно Налоговому кодексу РФ. Понятие региональных и местных налогов
Региональными признаются налоги и сборы, устанавливаемые федеральными законами и законами субъектов РФ, вводимые в действие в соответствии с НК РФ законами субъектов РФ и обязательные к уплате на территориях соответствующих субъектов РФ.
Налог на имущество предприятий является важнейшим налогом в системе имущественного налогообложения в Российской Федерации. Однако до настоящего времени он не имеет большого значения в формировании доходной базы соответствующих бюджетов (бюджетов субъектов РФ, а также местных бюджетов) и его доля в налоговых доходах составляет около 3%. В будущем планируются повышение роли имущественных налогов в системе налогообложения и переход от имущественного налогообложения к налогообложению недвижимости путем поэтапного слияния налога на имущество и платы на землю, когда в качестве объекта налогообложения выступают не только основные средства, запасы и затраты, но и рыночная стоимость земельных участков.
С 1 января 2001 г. отменены налог на реализацию горюче-смазочных материалов и налог на приобретение автотранспортных средств, с 2003 г. отменены также налог на пользователей автомобильных дорог и налог с владельцев транспортных средств. Вместо последнего введен транспортный налог.
Транспортный налог устанавливается и вводится в действие Налоговым кодексом РФ и законами субъектов Российской Федерации и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации. Вводя налог, законодательные (представительные) органы субъекта Российской Федерации определяют ставку налога в пределах, установленных НК РФ, порядок и сроки его уплаты, форму отчетности по данному налогу. При установлении налога законами субъектов Российской Федерации могут также предусматриваться налоговые льготы и основания для их использования налогоплательщиком.
В соответствии с Федеральным законом от 31 июля 1998 г. №142-ФЗ «О налоге на игорный бизнес» введен новый налог на предпринимательскую деятельность, связанную с извлечением игорным заведением от участия в азартных играх и пари дохода в виде выигрыша и платы за их проведение.
Налоговым кодексом РФ устанавливается следующий перечень местных налогов и сборов: земельный налог; налог на рекламу; местные лицензионные сборы.
Согласно действующему законодательству местными признаются налоги и сборы, которые в соответствии с НК РФ устанавливаются и вводятся на территориях муниципальных образований на основании нормативно-правовых актов представительных органов местного самоуправления и являются обязательными к уплате на их территориях.
Переход российской экономики на рыночные условия хозяйствования предполагает использование земли на платной основе. В настоящее время в соответствии с Земельным кодексом РФ в России применяются следующие формы платы за землю: земельный налог и арендная плата. Земельный налог является наиболее распространенной формой платы за землю. Его уплачивают собственники земли, землевладельцы и землепользователи, которыми могут быть юридические лица (организации) и физические лица. С арендаторов взимается арендная плата. Для целей налогообложения и в других случаях предусматривается установление кадастровой стоимости земельных участков, исходя из государственной кадастровой оценки земель, порядок проведения которой определяется Правительством РФ.
В соответствии с Законом РФ «06 основах налоговой системы в Российской Федерации» налог на рекламу уплачивают юридические и физические лица, рекламирующие свою продукцию. Ставка налога не должна превышать 5% стоимости услуг по рекламе. Суммы налога, подлежащие уплате в бюджет юридическими лицами, относятся на финансовые результаты их деятельности. Налог зачисляется в районные, городские бюджеты или по решению районных и городских представительных органов — в поселковые и сельские бюджеты.
3. Полномочия территориальных органов власти по установлению отдельных элементов налогов
Государственные органы исполнительной власти и исполнительные органы местного самоуправления, другие уполномоченные ими органы и должностные лица осуществляют в установленном порядке помимо налоговых и таможенных органов прием и взимание налогов и сборов, а также контроль за их уплатой.
При установлении региональных и местных налогов и сборов законодательными (представительными) органами субъектов РФ и, соответственно, представительными органами местного самоуправления определяются следующие элементы налогообложения: налоговые ставки в установленных пределах, порядок и сроки уплаты налога, формы отчетности, некоторые налоговые льготы и основания для их использования налогоплательщиком.
Устанавливая региональный налог или сбор, законодательные (представительные) органы власти субъектов РФ определяют следующие элементы налогообложения:
- налоговые ставки в пределах, установленных федеральными законами;
- порядок и сроки уплаты налога, а также
- формы отчетности по данному региональному налогу.
Они могут также предусматривать налоговые льготы и основания их получения налогоплательщиками. Другие элементы налогообложения - налоговую базу, объект налогообложения и т. д. — устанавливают федеральные законодатели.
Не могут устанавливаться региональные налоги и (или) сборы, не предусмотренные федеральным законом (то есть налоги и сборы, содержащиеся в перечне ст. 14 НК РФ, а до ее вступления в силу - в ст. 20 Закона Российской Федерации "Об основах налоговой системы в Российской Федерации".