Лафферовы эффекты в моделях налогообложения (стр. 2 из 6)

2. Методы исследования лафферовых эффектов

Многочисленные попытки количественной оценки точек Лаффера привели к образованию различных подходов к решению данной проблемы. В этом параграфе, на основе исследований Балацкого Е. В., рассмотрены основные из них. Причем они приведены в порядке их эволюции: начиная с методов зашедших в тупик и заканчивая наиболее распространенным на сегодня подходом.

Условно методы изучения лафферовых эффектов можно разделить на три группы:

1. метод, основанный на оптимизационных моделях,

2. метод, основанный на дескриптивных моделях,

3. метод, основанный на применении производственно-институциональных функций.

Разумеется, перечисленными подходами не исчерпывается все инструментальное разнообразие, порожденное желанием отыскать точки Лаффера. Однако остальные методы, такие, например, как метод кусочной интерполяции [6] и довольно экзотический графический метод [9] грешат тем, что они не могут быть использованы на практике без множества оговорок, - и поэтому не выдерживают никакой критики.

2.1 Метод, основанный на оптимизационных моделях

Анализ литературы по теории налогов показывает, что практически все экономисты, пытавшиеся оценить точки Лаффера, культивируют оптимизационные модели. Среди российских ученых пионерами в применении оптимизационных моделей для изучения лафферовых эффектов были Соколовский Л.Е. и Мовшович С.М. [10,11]. Однако для демонстрации данного метода правильно рассматривать более позднюю работу Балацкого Е.В. [8], почти идентичную указанным выше, но в то же время существенно доработанную.

Методика анализа лафферовых эффектов с помощью оптимизационных моделей. Итак, в качестве базовой модели производства будем опираться на модель чистой прибыли

, остающейся в распоряжении предприятия после выплаты всех налогов (в нашей модели их всего четыре):

где

– объем выпускаемой предприятием продукции в натуральном выражении;

– средняя цена единицы выпускаемой продукции;

– оборотные фонды предприятия (сырье и материалы);

– средняя цена единицы оборотных средств;

– численность занятых на фирме;

– средняя заработная плата персонала;

– объем производственных мощностей в натуральном выражении;

– средняя цена производственных мощностей;

– норма амортизации;

– объем затрат на рекламу в натуральных величинах;

– цена рекламных услуг;

– налог на прибыль;

– налог на добавленную стоимость;

– социальные начисления на заработную плату;

– налог на рекламу.

Тогда искомая модель производства примет вид:

(1)

Учитывая, что издержки

зависят от

, а сам

ограничен спросом

, который функционально связан с ценой. Запишем условие, определяющее оптимальную цену

производителя:

, предварительно введя следующие обозначения:

- эластичность спроса по цене;

- эластичность материальных затрат (оборотных фондов) по выпуску;

- эластичность затрат труда по выпуску;

- эластичность производственных мощностей (основного капитала) по выпуску;

- эластичность затрат на рекламу по выпуску;

- доля материальных затрат (промежуточного потребления) в цене продукции;

- доля затрат труда в валовой стоимости;

- доля амортизации (износа основного капитала) в цене продукции;

- доля затрат на рекламу в цене продукции.

Тогда условие стационарности

имеет место при выполнении следующего соотношения:

(учитывая, что

, получим)

или

(2)

Рассмотрим наиболее интересный для нас случай: фирма не заинтересована в увеличении цен на свою продукцию, то есть когда

. Оказывается, как следует из (2), условие для реализации такой ситуации кардинально зависит от специфики выпускаемой продукции:

(3)

Таким образом, мы получили два условия:

1. Если выпускаемый фирмой товар относится к группе гиффиновским товаров (

, продукция топливно-энергетического комплекса, украшения, ювелирные изделия, товары первой необходимости и др.), то реализуется одно условие (первое неравенство в (3)).

2. Если продукция предприятия является обыкновенной (

), то это условие меняется на прямо противоположное.

В свою очередь, условие реализации той или иной ценовой стратегии фирмы имеет такую форму и структуру, что включает все используемые нами налоговые параметры:

. Следовательно, условие (3) задает вектор налоговых регуляторов, при которых фирме выгодно снижать цены на свою продукцию. Тем самым в лице условия (3) мы имеем элементарный инструментарий для настройки налоговой системы, стимулирующей дефляционную политику фирм. Например, для налога на прибыль систему неравенств (3) можно переписать в следующем виде:

(4)

Из (4) хорошо видна дихотомия фискальной политики, которая должна реализовываться на практике в зависимости от типа товарной массы фирмы. Для нормальных товаров и услуг условие (4) определяет верхнюю грань налога на прибыль, для гиффиновских продуктов – нижнюю.

Таким образом, для фирм-производителей товаров с отрицательной эластичностью спроса условие (4), в соответствие с терминологией введенной в пункте 1, генерирует автономную точку Лаффера первого рода. Действительно, для

движение налога на прибыль слева на право в строну увеличения при прохождении через точку

(5)