Малый бизнес и налоги (стр. 3 из 3)

Налоговой базой для исчисления суммы единого налога признается величина вмененного дохода, рассчитываемая как произведение базовой доходности по определенному виду предпринимательской деятельности, исчисленной за налоговый период, и величины физического показателя, характеризующего данный вид деятельности.

Базовая доходность корректируется (умножается) на коэффициенты К1 и К2.

К1 - устанавливаемый на календарный год коэффициент-дефлятор, рассчитываемый как произведение коэффициента, применяемого в предшествующем периоде, и коэффициента, учитывающего изменение потребительских цен на товары (работы, услуги) в Российской Федерации в предшествующем календарном году, который определяется и подлежит официальному опубликованию в порядке, установленном Правительством Российской Федерации. В 2009 году данный коэффициент равен 1,538.

К2 - корректирующий коэффициент базовой доходности, учитывающий совокупность особенностей ведения предпринимательской деятельности, в том числе ассортимент товаров (работ, услуг), сезонность, режим работы, величину доходов, особенности места ведения предпринимательской деятельности, площадь информационного поля электронных табло, площадь информационного поля наружной рекламы с любым способом нанесения изображения, площадь информационного поля наружной рекламы с автоматической сменой изображения, количество автобусов любых типов, трамваев, троллейбусов, легковых и грузовых автомобилей, прицепов, полуприцепов и прицепов-роспусков, речных судов, используемых для распространения и (или) размещения рекламы, и иные особенности.

Значения корректирующего коэффициента К2 определяются для всех категорий налогоплательщиков представительными органами муниципальных районов, городских округов, законодательными (представительными) органами государственной власти городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга на период не менее чем календарный год и могут быть установлены в пределах от 0,005 до 1 включительно.

Налоговый период по ЕНВД - квартал

Уплата налога производится налогоплательщиком по итогам налогового периода не позднее 25-го числа первого месяца следующего налогового периода.

Сумма единого налога, исчисленная за налоговый период, уменьшается налогоплательщиками на сумму страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, уплаченных (в пределах исчисленных сумм) за этот же период времени в соответствии с законодательством Российской Федерации при выплате налогоплательщиками вознаграждений своим работникам, занятым в тех сферах деятельности налогоплательщика, по которым уплачивается единый налог, а также на сумму страховых взносов в виде фиксированных платежей, уплаченных индивидуальными предпринимателями за свое страхование, и на сумму выплаченных работникам пособий по временной нетрудоспособности.

При этом сумма единого налога не может быть уменьшена более чем на 50 процентов.

Налоговые декларации по итогам налогового периода представляются налогоплательщиками в налоговые органы не позднее 20-го числа первого месяца следующего налогового периода.

Форма налоговой декларации по единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности и порядок ее заполнения утверждены Приказом Министерства финансов РФ от 08.12.2008 № 137н.

Задача №42.

Общество с ограниченной ответственностью применяет упрощенную систему налогообложения. Объектом налога являются «доходы минус расходы». В 2005 году OOOполучило доходы в сумме 15 млн. руб. Расходы за этот период составили 14,9 млн. руб. Определить общую сумму единого налога, которая должна быть уплачена по итогам налогового периода, если страховые взносы по обязательному пенсионному страхованию составили 15 тыс. руб.

Решение:

Объект налогообложения – доходы минус расходы: в этом случае расчет единого налога производится по ставке 15%.

Если по итогам налогового периода (календарного года) сумма исчисленного в общем порядке налога меньше одного процента от суммы дохода, полученного в налоговом периоде, уплачивается минимальный налог (1 процент от налоговой базы, которой являются доходы).

1) Рассчитаем сумму налога:

15000000-14 900 000 – 15000

= 12 750 рублей.

2) Рассчитаем сумму минимального налога

15000000

= 150 000 рублей.

Минимальный налог больше, чем расчетный, в бюджет нужно заплатить сумму минимального налога.

Организация должна заплатить: налог 150 000 рублей.

Ответ: 150 000 рублей.

СПИСОК ИСПОЛЬЗУЕМОЙ ЛИТЕРАТУРЫ

1. Абчук, В. А. Курс предпринимательства/В. А. Абчук.- Спб: Издательство «Альфа», 2001.- 544с.

2. Все о малом предпринимательстве. Регистрация. Учет. Налоги. Полное практическое руководство/Под ред. А. В. Касьянова.- М.: Гросс Медиа РОСБУХ,2008.- 544с.

3. Гражданкина, Е. В. Экономика малого предприятия: Учебное пособие/ Е. В. Гражданкина.- М.: Гросс Медиа, 2008.- 96с.

4. Джобова, Н. А. малое предпринимательство/Н. А. Джобова – Спб: СпбГУ, 2004.- 112с.

5. Организация предпринимательской деятельности/В. Я. Горфинкель, Г. Б. Поляк, В. А. Швандар.- М.: Юнити – Дана, 2004.- 544с.

6. Основы бизнеса/Отв. ред. Ю. Б. Рубин – 4-е изд перераб. И доп. – М.: МФПА, 2003.- 839с.

7. Филина, Ф. Н. Налоги и налогообложение в Российской Федерации: Учебное пособие/ Ф. Н. Филина.- М.: Гросс Медиа РОСБУХ, 2009.- 424с.

8. Федеральный Закон «О государственной поддержке малого предпринимательства в Российской Федерации» № 88-ФЗ от 14 июня 1995г.//СПС Гарант – 2008 - №16 [Электронный ресурс]