Отсроченные (рассроченные) платежи в бюджетную систему Российской Федерации на 1 января 2006г. составили 0,3 млрд. рублей и сократились по сравнению с 1 декабря 2005г. на 26,3%, с 1 января 2005г. - на 23,6%. Реструктурированная задолженность на 1 января 2006г. составила 21,5 млрд. рублей (2,9% от общей задолженности) и снизилась по сравнению с 1 декабря 2005г. на 10,8%, с 1 января 2005г. - на 47,6%.[6]
Рост поступлений администрируемых ФНС России доходов в консолидированный бюджет Российской Федерации в январе-апреле 2005 года относительно января-апреля 2004 года по субъектам Российской Федерации приведен на диаграмме в приложении 1.
Указанная диаграмма показывает, что в 27 субъектах поступления относительно января-апреля 2004 года снизились(в их числе: Республики Дагестан, Калмыкия, Костромская, Тюменская области, Красноярский и Хабаровский края, Эвенкийский, Чукотский автономные округа и некоторые другие) и в 28 субъектах рост поступлений не превысил уровня среднероссийского ИПЦ (среди них: Чувашская Республика, Республика Бурятия, Владимирская, Амурская, Сахалинская, Пермская, Челябинская, Тульская области, Ставропольский край, Усть-Ордынский Бурятский автономный округ и некоторые другие). [6]
Такие данные были озвучены на координационном совете по вопросам собираемости налогов и других обязательных платежей. При этом было отмечено, что поступления в консолидированный бюджет РФ за два месяца этого года составили 3,8 милиарда рублей, что превышает план на 20%.
Раньше власти субъектов РФ имели право предоставлять некоторым категориям предприятий любые льготы по уплате налога в региональный и местные бюджеты. Однако с 1 января 2004 года это правило отменили, и теперь региональные власти могут только немного снизить налоговую ставку - не более чем на 4 процента. Да и все оффшорные зоны закрылись. Но фирмы все же нашли, о чем можно договориться с регионом, каких послаблений у него попросить.
Кроме местных налогов и сборов, в местные бюджеты зачисляется также определенная доля от федеральных (для местных бюджетов также региональных) налогов и сборов, передаваемых бюджетам более низкого уровня в порядке установленном Бюджетным кодексом РФ. Такие налоги называют регулирующими. В Бюджетном кодексе записано, что к доходам бюджетов субъектов РФ относятся также отчисления от федеральных регулирующих налогов и сборов по нормативам, определенным федеральным законом о федеральном бюджете на очередной финансовый год. Аналогично определяются и регулирующие налоги местных бюджетов. [14]
Таблица 1
Доля налогов разного уровня в консолидированном бюджете РФ (в % ко всем налоговым поступлениям)
| Виды налогов | 2000 г. | 2001 г. | 2002 г. | 2003 г. |
| Всего налоговых поступлений | 100 | 100 | 100 | 100 |
| из них: | ||||
| Федеральные налоги | 88 | 91 | 92 | 91 |
| Региональные налоги | 7 | 7 | 7 | 7 |
| Местные налоги | 5 | 2 | 1 | 2 |
То есть, из данной таблица 1 видно, что доля налогов в федеральный бюджет неуклонно растет, тогда как на прежнем уровне в течение трех лет находится региональный налоги, а доля местных налогов снизилась в 2, 5 раза. В 2005 году положение дел ухудшилось. Доля региональных налогов составила 4,3%, а местных – еще снизилась до 1, 2%. Это все связанно с отменой большинства региональных и местных налогов, поэтому местным бюджетам и нечем себя подпитывать. В настоящее время основная часть доходов территориальных бюджетов формируется за счет отчислений от федеральных налогов. Собственные налоги покрывают менее 15 процентов расходных потребностей региональных и местных бюджетов. Перечень и налогооблагаемая база региональных и местных налогов заведомо недостаточны для финансирования расходов регионального и местного характера, при этом полномочия по регулированию данных налогов на региональном и местном уровне весьма ограничены.
2.2. Анализ показателей налоговых поступлений в
местный бюджет
Бюджетное устройство РФ предусматривает высокую степень самостоятельности субъектов федерации и местных органов государственного управления в формировании доходной части соответствующих бюджетов и расходования бюджетных средств находящихся в их распоряжении.
Согласно бюджетному законодательству и конституции РФ городские бюджеты являются самостоятельным элементом бюджетной системы России.
Доходная часть бюджета формируется из налоговых поступлений и не налоговых доходов. По своему составу она разделяется на закрепленные и регулирующие доходы. Кроме того, в доход городских бюджетов могут поступать дотации, субвенции и заемные средства.
Под закрепленными доходами понимаются доходы, которые полностью или в твердо фиксированной доле на постоянной или долговременной основе в установленном порядке поступают в бюджет города.
Основой доходной части городских бюджетов в настоящее время являются отчисления от федеральных налогов.
По состоянию на 1 января 2006г. в Инспекции МНС РФ г. Шадринска состоит 3988 предприятий и организаций, что на 112 больше по сравнению с количеством предприятий, состоящих на учете на 1 января 2005г. и на 482 больше по сравнению с количеством предприятий, состоящих на учете в инспекции на 1 января 2004г.
Основные показатели работы инспекции за период с 2004г. по 2006г. приведены в таблице 2.
Таблица 2.
Основные показатели работы инспекции, тыс. руб.
| № п/п | Направление работы | За 2004г. | За 2005г. | За 2006г. |
| 1. | Поступило в бюджетную систему, в том ч | 516876 | 523687 | 699708 |
| 1.1. | В федеральный бюджет, | 172607 | 212482 | 330590 |
| 1.2. | В территориальный бюджет, | 344269 | 311205 | 369118 |
| 1.2.1 | Из них в городской бюджет | 306602 | 277753 | 240787 |
| 2. | Недоимка по платежам в бюджет, всего, в том числе | 62753 | 99716 | 109796 |
| 2.1. | В федеральный бюджет | 36770 | 61325 | 59087 |
| 2.2. | В территориальный бюджет | 25983 | 38391 | 50709 |
| 3. | Дополнительно начислено в бюджет по выездным проверкам, всего в том числе | 47069 | 44120 | 16608 |
| 3.1. | Налог на прибыль | 36129 | 31130 | 14244 |
| 3.2. | НДС | 10522 | 11311 | 11216 |
| 3.3 | Налог на имущество | 113 | 1679 | 758 |
Инспекция МНС г. Шадринска мобилизовала налогов и других платежей в бюджеты всех уровней в 2004г. 479 млн. руб., в 2005г. 491 млн. руб., в 2006г. 618 млн. руб. Анализ налоговых поступлений Инспекции МНС представлен в таблице 3.
Таблица 3.
Анализ налоговых поступлений Инспекции МНС.
| Статьи доходов | Год | Отклонение «+» ; «-» | |||||
| 2006 к 2004 | 2006 к 2005 | ||||||
| 2004 | 2005 | 2006 | сумма | % | сумма | % | |
| Всего | 479577 | 490813 | 617918 | 138341 | 128,8 | 127105 | 126 |
| Налог на прибыль | 316497 | 193401 | 95618 | -220879 | -30,2 | -97783 | -49 |
| Подоходный налог с физических лиц | 39700 | 61314 | 120156 | 27644 | 302,6 | 58842 | 196 |
| НДС | 98393 | 97181 | 195383 | 96990 | 198,6 | 98202 | 201 |
| Единый налог на вмененный доход | 3782 | 29196 | 42974 | 39192 | 1136 | 13778 | 147 |
| Налог на имущество | 16624 | 13452 | 32898 | 16274 | 198 | 19446 | 245 |
| Земельный налог | 9487 | 2694 | 5340 | -4147 | -56,3 | 2646 | 198 |
| Местные налоги | 25051 | 46854 | 51656 | 26605 | 206 | 4802 | 110 |
| Целевые сборы | 768 | 679 | 807 | 39 | 105 | 128 | 119 |
| Налог на рекламу | 53 | 152 | 384 | 331 | 724 | 232 | 253 |
| Налог на содержание жилищного фонда | 19120 | 45404 | 50376 | 31256 | 263 | 4972 | 111 |
Основную долю налоговых поступлений составили налог на добавленную стоимость, налог на прибыль, подоходный налог с физических лиц, единый налог на вмененный доход. Поступления по налогу на добавленную стоимость в 2006г. по сравнению с предшествующими годами возросли на 97 млн. руб., подоходного налога на 27 млн. руб.
Поступления налога на прибыль предприятий и организаций сократились на 221 млн. руб. одним из факторов является понижение ставки налога с 35% до 30%.
В 2006г. поступления местных налогов в общем объеме поступлений составили 8%. По сравнению с предшествующим годом (2005г.) они уменьшились на 2%. Данные о доле налоговых поступлений в консолидированном бюджете региона представлены в таблице 4.
Таблица 4.
. Доля налоговых поступлений в консолидированном бюджете региона.
| Статьи доходов | 2004 | 2005 | 2006 |
| Налог на прибыль | 66% | 39% | 15% |
| Подоходный налог | 8% | 12% | 19% |
| Единый налог | 0,8% | 6% | 7% |
| НДС | 20,5% | 20% | 32% |
| Местные налоги | 5% | 10% | 8% |
Основу местных налоговых доходов составляли налоги: на содержание жилищного фонда и целевые сборы.