- данным предприятиям было предложено в целях соблюдения российского законодательства о налогах и сборах и в целях избежания ответственности за налоговые правонарушения в срочном порядке встать на налоговый учет по определенным видам налогов имущественного и земельного характера в инспекции МНС РФ района,
- данные объекты должны быть обследованы органами технической инвентаризации, оформлены их паспорта и на них в органах юстиции зарегистрировано соответствующее право,
- в соответствии с Земельным кодексом РФ на земельный участок, расположенный объектами и а также прилегающий к ним в пределах границ этих объектов недвижимости оформлено соответственно право собственности или аренды, проведена работа по межеванию, включению их в земельный кадастр, определению кадастровой стоимости данной земли. Результатом будет, что данные собственники или арендаторы станут уплачивать за них соответствующий платеж в местный бюджет.
В соответствии со ст. 15 Закона РФ от 11.10.1991г. № 1738-1 "О плате за землю" основанием для установления налога и арендной платы за землю является документ, удостоверяющий право собственности, владения и пользования (аренды) земельным участком. Наведение порядка в пользовании и владении землей территории муниципального образования – путь сделать, что роль земельного налога и земельных рентных платежей в структуре местного бюджета значительно увеличится. Учитывая минимальные ставки земельного налога в расчетной величине в пределах на 2003г. 2,5-3 рублей за 1 кв. метр, администрация стремится строить отношения с землепользователями на основе аренды земельных участков, размеры которой в пределах 16-112 рублей за 1 кв. метр, что существенно дополняет поступления в местный бюджет.
Глобальную роль для финансов местного бюджета имеет налог на доходы физических лиц, учет налоговых агентов, зачастую не правильно рассматривающих в нарушение Налогового кодекса РФ свою обязанность о месте уплаты данного налога, и порядок уплаты его довольно подробно изложен в главе 23 части 2 Налогового кодекса РФ.
Согласно ст. 124 ГК РФ Российская Федерация, субъекты Российской Федерации, а также городские, сельские поселения и другие муниципальные образования выступают в отношениях, регулируемых гражданским законодательством, на равных началах с иными участниками этих отношений - гражданами и юридическими лицами. Ко всем вышеуказанным субъектам гражданского права применяются нормы, определяющие участие юридических лиц в отношениях, регулируемых гражданским законодательством, если иное не вытекает из закона или особенностей данных субъектов. Согласно ст. 125 ГК РФ от имени Российской Федерации, субъектов Российской Федерации и муниципальных образований могут своими действиями приобретать и осуществлять имущественные права и обязанности, соответственно, органы государственной власти и органы местного самоуправления в рамках их компетенции, установленной актами, определяющими статус этих органов. Государственные органы власти, являющиеся юридическими лицами в соответствии с нормативными правовыми актами, регламентирующими их деятельность, органы местного самоуправления (статья 20 Федерального закона от 28.08.1995 N 154-ФЗ "Об общих принципах организации местного самоуправления в Российской Федерации") в соответствии с пунктом 2 статьи 11 Кодекса относятся к организациям [6, c. 32].
В силу положений, предусмотренных ст. ст. 83, 226 НК РФ организации, индивидуальные предприниматели Российской Федерации, от которых или в результате отношений с которыми налогоплательщик получил доходы, обязаны исчислить, удержать у налогоплательщика и уплатить сумму налога, исчисленную в соответствии со статьей 224 НК РФ и именуются налоговыми агентами. Ст. 226 НК РФ в ч. 7 однозначно указывает, что "налоговые агенты - российские организации, указанные в пункте 1 настоящей статьи, имеющие обособленные подразделения, обязаны перечислять исчисленные и удержанные суммы налога как по месту своего нахождения, так и по месту нахождения каждого своего обособленного подразделения. (в ред. Федерального закона от 29.12.2000 N 166-ФЗ). Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по месту нахождения обособленного подразделения, определяется исходя из суммы дохода, подлежащего налогообложению, начисляемого и выплачиваемого работникам этих обособленных подразделений". Однако, делая упор в своей работе по повышению собираемости именно этого налога, вышеуказанный отдел администрации местного самоуправления обнаружил и работает над исправлением следующих фактов, которые несут в себе элементы налоговых правонарушений, предусмотренных ст. ст. 116, 117, 119, 123 НК РФ в зависимости от ниже рассматриваемых конкретных ситуаций не поступления в местный бюджет данного вида налога:
- многие структуры государства и его исполнительной системы, которые не являются на территории муниципального образования юридическими лицами, не имеют бухгалтерии и расчетного счета (суд, прокуратура, подразделения министерства юстиции, налоговая полиция, таможня и т.д.), и обязанности налоговых агентов у них несет на себе структура, находящаяся в столице субъекта федерации, соответственно и уплачивающая за всех налогоплательщиков данный налог не в местный бюджет по месту их нахождения этих структурных обособленных подразделений, а по месту нахождения налогового агента. Соответственно местные бюджеты при высоких доходах данной категории лиц и их количестве не добирают достаточно большой кусок в состав пирога местного бюджета.
- с 1.02.2002г. в соответствии со ст. 303 Трудового кодекса РФ на органы местного самоуправления возложена функция регистрации трудовых договоров, заключаемых обязательно в письменной форме между работодателями – физическими лицами, в том числе ПБОЮЛ, и нанятыми ими работниками. Это позволило во многом вывести из тени огромное количество тех налогоплательщиков малого бизнеса, чьи доходы были скрыты от контроля со стороны государства, а также формально учитываемый уровень оплаты труда был далеко несопоставим с реально выплачиваемым, чьи налоговые агенты не хотели производить платежи за своих работников и легализовать их труд, в лучшем случае указывая в качестве заработной платы 450 рублей, т.е. минимальную заработную плату установленную в соответствии с Законом РФ № 42-ФЗ от 29.04.2002г. с 1.05.2002г. Кроме регистрационной работы администрация в целях профилактики налоговых правонарушений со стороны данных категорий налогоплательщиков и налоговых агентов, по соглашению с фондом поддержки малого предпринимательства, руководствуясь расчетной величиной прожиточного минимума в размере на душу населения – 1546 рублей, указанной в Постановлении губернатора Владимирской области № 25 от 20.01.2003г. "Об утверждении величины прожиточного минимума на территории Владимирской области", установили из этого уровня прожиточного минимума минимальную ставку заработной платы в размере 1500 рублей, исходя из которой и могут заключаться и регистрироваться трудовые договора между физическими лицами. Это дало, учитывая величину данного сектора экономики, значительную прибавку в виде поступлений в местный бюджет от доходов физических лиц.
- серьезно добавило работы, а соответственно и появился интерес местного бюджета в сфере его наполнения, и изменение в соответствии со ст. 8 Федерального Закона от 24.07.2002г. № 104-ФЗ с 1.01.2003г. концепции уплаты единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности. В соответствии с Законом Владимирской области "О введении на территории Владимирской области системы налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности" № 117-ОЗ от 27.11.2002г. и п.2 ст. 346.28 Налогового кодекса РФ, возникла у большого количества ПБОЮЛ, имеющих место жительства за пределами данного муниципального образования, но фактически осуществляющих на его территории предпринимательскую деятельность, производить оплату данного вида налога именно по месту ведения этой деятельности, тем самым дав дополнительный источник наполнения местного бюджета.
- характерной чертой рассматриваемого в данной статье муниципального образования, обусловленной близостью к г. Москва, является развитость малого бизнеса в сфере оказания ремонтно-строительных услуг, в котором в весенне-осенний период занято большое количество потенциальных налогоплательщиков, вращаются серьезные деньги, но в силу низкого контроля, требующего сочетания осуществления оперативно-поисковых мероприятий в целях их выявления, фиксации и жесткого применения мер налоговой ответственности, местный бюджет в виде единого налога на вмененный доход не добирает так необходимых для него денежных средств. В последние года в данный период времени стал наблюдаться в этой сфере предпринимательства неконтролируемый никем наплыв представителей ближнего зарубежья (Армения, Молдавия, Узбекистан, Украина), которые, не являясь гражданами России и не становясь на учет, в том числе и как налогоплательщики, осуществляя предпринимательскую деятельность и впоследствии вывозя из России деньги, ничего не платят в местный бюджет, т.е. давно полным ходом идет незаконный оборот рабочей силы. Думаю, что в данных условиях было бы правильно решать вопрос следующим образом, как сочетать одновременную регистрацию, выдачу им миграционных карточек в подразделениях милиции и постановку на учет органах МНС РФ с получением взамен уплаченного в доход местного бюджета заранее установленного налога – соответствующее свидетельство – разрешение на легальное ведение данного вида предпринимательской деятельности в определенный промежуток времени, т.к. данный вид бизнеса подпадает по действие законодательства о едином налоге на вмененный доход. Практическое применение Закона РФ № 115-ФЗ от 25.07.2002г. "О правовом положении иностранных граждан в РФ" путем введения трудовых миграционных квот, трудовых миграционных пошлин, создания на границе постов миграционного контроля на границе, ситуацию в сфере налогового контроля этой категории налогоплательщиков не изменит. В условиях расформирования Налоговой полиции, свою роль и помощь в формировании местных бюджетов должны оказать подразделения муниципальной местной милиции, с применением административных рычагов и оперативно-поисковых методов работы в рамках законов. Для этого путем внесения изменений в НК РФ, структуры МВД РФ необходимо сделать участниками налоговых правоотношений и налогового контроля. Иначе нарушения налогового законодательства РФ в этой сфере становятся обвальными, не подающимися контролю.