Методика анализа финансовой отчетности (стр. 2 из 5)
Табл. 2 Анализ обеспеченности основных производственных фондов и эффективности их использования
| № п/п | Наименование показателей | План | Факт | Отклонение от плана | % выполнения плана |
| 1 | Объем выпуска продукции за год, тыс. руб. | 12000 | 12300 | 300 | 102,5 |
| 2 | Среднегодовая стоимость основных производственных фондов, тыс. руб. | 18200 | 18980 | 780 | 1,04 |
| 3 | Фондоотдача основных производственных фондов, руб. | 0,6593 | 0,6480 | -0,01 | 98,4 |
2. Построить факторную модель для оценки влияния изменения стоимости основных производственных фондов и фондоотдачи на объем выпуска продукции.
Факторный анализ провести тремя методами: методом цепных подстановок, способом разниц и интегральным методом.
3. Сделать выводы по результатам факторного анализа.
4. Исчислить резервы объема производства.
Решение
1. Фотд=ВП/ОПФ
Фотд=12000/18200=0,6593-план
Фотд=12300/18980=0,6480-факт
Отклонение=
ВП = ВПф - ВПпл = 12300 – 12000 = 300тыс. руб. ОПФ = ОПФф - ОПФпл = 18980 – 18200 = 780 тыс. руб. ФО = ФОф - ФОпл = 0,6480 – 0,6593= -0,01 руб.% выполн. плана = ВПФ/ВПпл * 100% = 12300/12000* 100% = 102,5%
% выпол. пл. ФО = ФОФ/ФОпл * 100% = 0,6480/0,6593*100% = 98,4%
2. Построим факторную модель для оценки влияния изменения стоимости ОФ и ФО на объем выпуска продукции:
ФО = ВП/ОПФ, отсюда следует, что выпуск продукции находится:
ВП = ОПФ*ФО – факторная модель
Методом цепных подстановок
ВПпл = ОПФпл*ФОпл = 18200*0,6593= 11999 тыс. руб.
ВПподст 1 = ОПФф*ФОпл = 18980 * 0,6593 = 12513 тыс. руб.
ВПф = ОПФф*ФОф = 18980 * 0,6480=12299 тыс. руб.
Определяем изменение выпуска продукции за счет влияния каждого фактора:
ВПОПФ = ВПподст 1 - ВПпл = 12513 – 11999= +514тыс. руб. ВПФО = ВПф - ВПподст 1 = 12299 – 12513 = - 214тыс. руб. ВПобщ = ВПОПФ + ВПФО = 514-214= 300 тыс. руб.Сделаем вывод: Объем выпускаемой продукции увеличился на 514 тыс. руб. за счет снижения среднегодовой стоимости ОПФ и на 214 тыс. руб. роста ФО.
Способом абсолютных разниц:
Определив абсолютные отклонения факторных показателей (3) и (4) определим изменения выпуска продукции за счет влияния каждого фактора:
ВПОПФ = ОПФ * ФОпл = 780* 0,6593= +514тыс. руб. ВПФО = ОПФф * ФО = 18980 * -0,0113= -214 тыс. руб. ВПобщ = ВПОПФ + ВПФО = 514-214= 300 тыс. руб.То есть, выпуск продукции изменился за счет:
1) Увеличения среднегодовой стоимости ОПФ 510 тыс. руб.
2) Роста ФО -210 тыс. руб.
Итого: 300 тыс. руб.
Согласно расчетам таблицы 2:
ВП = ВПф - ВПпл = 12300 – 12000 = 300 тыс. руб.Результаты расчетов идентичны, следовательно, расчеты верны.
Способом относительных разниц:
Сначала рассчитаем относительные отклонения факторных показателей:
ОПФ% = (ОПФф – ОПФпл)/ОПФпл * 100 = 780 / 18200 * 100 = 4,28571 ФО% = (ФОф – ФОпл)/ФОпл * 100 = -0,0113/ 0,6593* 100 = -1,71393Рассчитываем влияние первого фактора:
ВПОПФ = ВПпл * ОПФ% / 100 = 12000 * 4,28571/ 100 = 514 тыс. руб.Рассчитываем влияние второго фактора:
ВПФО = (ВПпл + ВПОПФ) * ФО% / 100 = (12000 + 510) * (-1,71393)/ 100 = = -214 тыс. руб.То есть выпуск продукции изменился за счет:
1) Увеличения среднегодовой стоимости ОПФ 510 тыс. руб.
2) Роста ФО -210 тыс. руб.
Итого: 300 тыс. руб.
Согласно расчетам таблицы 2:
ВП = ВПф - ВПпл = 12300 – 12000 = 300 тыс. руб.Результаты расчетов идентичны, следовательно, расчеты верны.
Интегральным способом:
F = XY
FX = XY0 + 1/2 X Y; или FX = 1/2 X(Y0 + Y1); FY = YX0 + 1/2 X Y; или FY = 1/2 Y(X0 + X1); ВПОПФ = 1/2 ОПФ * (ФО0 + ФО1) = 390 * (0,6593 + 0,6480) == 390* 1,3073 = 510 тыс. руб.
ВПФО = 1/2 ФО * (ОПФ0 + ОПФ1) = -0,00565 * 37168 = -210 тыс. руб.Выпуск продукции изменился за счет:
1) Увеличения среднегодовой стоимости ОПФ 510 тыс. руб.
2) Роста ФО -210 тыс. руб.
Итого: 300 тыс. руб.
Согласно расчетам таблицы 2:
ВП = ВПф - ВПпл = 12300 – 12000 = 300 тыс. руб.Результаты расчетов идентичны, следовательно, расчеты верны.
Индексным методом:
IВП = ОПФф * ФОф / ОПФпл * ФОпл = 18980 * 0,6480 / 18200 * 0,6593=1,02498
IОПФ = ОПФф * ФОпл / ОПФпл * ФОпл = 18980 * 0,6593 / 18200* 0,6593= 1,04286
IФО = ОПФф * ФОф / ОПФф * ФОпл = 18980 * 0,6480 / 18980 * 0,6593 = 0,98286
IВП=IОПФ*IФО = 1,04286* 0,98286 = 1,02498
Полученные результаты соответствуют относительному отклонению, рассчитанному при исчислении % выполнения плана (см. табл. 2), т.е. результат получился тот же, что и при предыдущих методах.