| Показники | 2004 р. | 2005 р. | 2006 р. | Абсолютне відхилення 2006 р. від: | Темп росту 2006 року у % до : | |||||
| 2004 р. | 2005 р. | 2004 р. | 2005 р. | |||||||
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 | 8 | |||
| Капітал (станом на кінець періоду) | ||||||||||
| Капітал, тис. грн. | ||||||||||
| Власний капітал: | 273,5 | 577,9 | 273,5 | 0 | -304,4 | 100 | 98,42 | |||
| Статутний капітал | 586,9 | 586,9 | 586,9 | 0 | 0 | 100 | 100 | |||
| Нерозподілений прибуток або непокриті збитки, тис. грн. | -317,6 | -313,2 | -317,6 | 0 | 4,4 | 100 | 101,4 | |||
| Позиковий капітал, тис. грн. | 40,1 | 5.3 | 9,7 | -30,4 | 4,4 | 24 | 183 | |||
| - у тому числі: поточні зобов’язання за розрахунками, тис. грн. | 40,1 | 5.3 | 9,7 | -30,4 | 4,4 | 24 | 183 | |||
| Ресурси: | ||||||||||
| Середньорічна вартість основних засобів, тис. грн. | 1092,9 | 1092,9 | 1092,8 | -0,1 | -0,1 | 100 | 100 | |||
| Середньорічна вартість оборотних активів, тис. грн. | 25,7 | 17,7 | 38,1 | 12,4 | 20,4 | 148,3 | 215,3 | |||
| - у тому числі: запасів | 6,8 | 6,7 | 6,4 | -0,4 | -0,3 | 94,1 | 95,5 | |||
| Середньооблікова чисельність працівників, чол.. | 25 | 25 | 25 | 0 | 0 | 100 | 100 | |||
| Фонд оплати праці, тис. грн. | 90,0 | 98,0 | 120,0 | 30 | 22 | 133,3 | 122,45 | |||
| Економічні показники | ||||||||||
| Виручка від реалізації продукції, тис.грн. | 0,6 | 84,8 | 84,3 | 83,7 | -0,5 | 14050 | 99,4 | |||
| Операційні витрати: | 101,5 | 113,5 | 125,6 | 24,1 | 12,1 | 123,7 | 110,7 | |||
| - витрати на 1 грн. виручки від реалізації | 0,01 | 0,75 | 0,67 | 0,66 | -0,08 | 6700 | 89,3 | |||
| Собівартість реалізованої продукції, тис. грн. | 0,5 | 20,8 | 16,1 | 15,6 | -4,7 | 3220 | 78,5 | |||
| Чистий прибуток (збиток), тис. грн. | -3,7 | 3,5 | -2,3 | -1,4 | 1,2 | 62,16 | -65,71 | |||
| Прибуток (збиток), тис. грн. - від операційної діяльності | -3,7 | 5,4 | 0,4 | -3,3 | -5 | -10,81 | 7,41 | |||
| - від звичайної діяльності до оподаткування | -3,7 | 4,8 | -1,3 | -2,4 | 3,5 | 35,14 | 28,90 | |||
| Середньомісячна заробітна плата, грн. | 300 | 326 | 400 | 100 | 74 | 133,3 | 122,7 | |||
| Фондовіддача, грн. | 0,001 | 0,1 | 0,1 | 0,099 | 0 | 10000 | 100 | |||
| Валові доходи | 82,8 | 94,2 | 123,3 | 40,5 | 29,1 | 148,9 | 130,89 | |||
| Валові витрати | 57,2 | 77,3 | 103,7 | 46,5 | 26,4 | 181,3 | 134,2 | |||
| Амортизація | 23,3 | 20,6 | 18,4 | -4,9 | -2,2 | 78,97 | 89,32 | |||
| Прибуток що підлягає оподаткуванню | - 34,7 | 0,4 | 3,9 | -30,7 | 3,5 | -11,24 | 975 | |||
| Податок на прибуток | - | 0,1 | 1,0 | 1,0 | 0,9 | - | 100 | |||
| Фінансові показники | ||||||||||
| Коефіцієнти: | ||||||||||
| Автономності | 0,8 | 0,9 | 0,9 | 0,1 | 0 | 112,5 | 100 | |||
| Маневреності | 0.1 | 0.03 | 0,1 | 0 | 0,07 | 100 | 333,3 | |||
| Фінансової залежності | 0,2 | 0,1 | 0,1 | -0,1 | 0 | 50 | 100 | |||
| Абсолютної ліквідності | 0,01 | 0,1 | 0 | -0,01 | -0,1 | 0 | 0 | |||
| Термінової ліквідності | 0,33 | 0,6 | 1,4 | 1,07 | 0,8 | 424,2 | 233,3 | |||
| Загальної ліквідності | 0.51 | 1,04 | 1,8 | 1,29 | 0,76 | 352,9 | 173,1 | |||
Як видно з таблички 2 фінансовий стан підприємства скрутний особливо в 2004 році підприємство працювало зі значними збитками, що підтверджуються, як фінансовою так і податковою звітністю, виручка від реалізації в цей період знаходилася майже на нулі. І лише в 2005 та в 2006 підприємство поступово підіймається і починає отримувати хоч і незначні але прибутки. В табличці 2 крім наведених показників діяльності розраховані фінансові показники такі, як: автономності, маневреності, фінансової залежності, абсолютної ліквідності, термінової ліквідності та загальної ліквідності. Аналіз цих розрахунків показує, що коефіцієнт автономності, що характеризує частку власного капіталу у загальній вартості майна за всі аналізовані періоди перебуває у нормі в 2004 році він дорівнював 0,8, 2005 р. – 0,9, 2006 р. – 0,9. Коефіцієнт маневреності показує, яка частка власного капіталу вкладена у найбільш мобільні активи, цей показник на підприємстві нижче норми, при цьому якщо в 2004 р. він становив 0,1, то в 2005 він дорівнював 0,03, але в 2006 р. даний показник піднявся на рівень 2004 року. Фінансова залежність характеризує ступінь участі позикового капіталу у формуванні активів, на даному підприємстві за всі аналізовані роки даний показник у нормі він коливається від 0,1 до 0,2. Але, що стосується даного показника враховуючи стан підприємства даний показник можна булоб дещо збільшити, а саме за рахунок довгострокових кредитів для розширення номенклатури або переорієнтації виробництва. Абсолютна ліквідність показує, яка частина поточної заборгованості підприємства може бути погашена негайно на дату складання звітності і цей показник на підприємстві низький в 2006 році він взагалі дорівнює 0. Термінова ліквідність тобто, яка частина поточної заборгованості підприємства може бути погашена за рахунок готівки та очікуваних надходжень від дебіторів. На підприємстві в 2005 році і в 2006 даний показник можна вважати таким, що знаходиться в нормі, а в 2004 р. – 0,33 в половину нижчий від норми за якої його можна вважати оптимальним. Коефіцієнт загальної ліквідності дозволяє виявити, в якій мірі поточні активи покривають поточні зобов’язання підприємства лише в 2006 році цей показник майже в притул наблизився до норми він дорівнював 1,8. Але слід зазначити, що з 2004 р. по 2006 р. він значно зростає. По даних таблиці 2 та додатків підтверджується розбіжність між податковим і бухгалтерським обліком. Так за податковою звітністю підприємство збитковим було лише в 2004 році збитки становили 34,7 тис. грн.(Додаток З ) За даними фінансової звітності підприємство збитковим було крім 2004 р. ще й 2006р., і лише в 2005 р. підприємство отримало прибуток 3,5 тис. грн..( Додаток Г)
Даний аналіз показників показує, на підприємстві фінансовий стан почав покращуватись, але все ж таки керівництву слід розглянути питання пов'язані з можливим розширенням виробництва, оновлення номенклатури виробництва за допомогою інвестиційних та інноваційних ресурсів.
2.2 Аналіз формування бази оподаткування
Об'єктом оподаткування є прибуток, який визначається шляхом зменшення суми скоригованого валового доходу звітного періоду валових витрат платника податку і суму амортизаційних відрахувань [26].
Валовий доход – це загальна сума доходу платника податку від усіх видів діяльності отриманого протягом звітного періоду в грошовій, матеріальній або нематеріальній формах як на території України, її континентальному шельфі, виключній (морській) економічній зоні, так і за її межами [2].
Валовий доход включає:
Загальні доходи від реалізації товарів (робіт, послуг), в тому числі допоміжних та обслуговуючих виробництв, що не мають статусу юридичної особи, а також доходи від реалізації цінних паперів (крім операції їх первинного випуску (розміщення) та операцій з їх кінцевого погашення (ліквідації)).
Доходи від здійснення банківських – страхових та інших операцій з надання фінансових послуг; торгівлі валютними цінностями. цінними паперами, борговими зобов'язаннями та вимогами.
Прибуток від продажу (обміну, інших видів відчуження) основних фондів або нематеріальних активів, що підлягають амортизації.
Доходи від здійснення товарообмінних (бартерних) операцій.
Доходи від спільної діяльності та у вигляді дивідендів, отриманих від нерезидентів, процентів, роялті, володіння борговими зобов’язаннями, а також доходи від здійснення операцій лізингу.
Доходи, не враховані в обчисленні валового доходу періодів, що передують звітному, та виявлені у звітному періоді.
Доходи з інших джерел та від позареалізаційних операцій, у тому числі у вигляді:
1) сум безповоротної фінансової допомоги, отриманої платником податку у звітному періоді вартості товарів (робіт, послуг), безоплатно наданих платникам у звітному періоді за винятком випадків, коли така безповоротна фінансова допомога та безоплатні товари отримуються неприбутковими організаціями у певному порядку або такі операції здійснюються між платником податку та його підрозділами, що не мають статусу юридичної особи.
2) суми невикористаної частини коштів, що повертаються із страхових резервів.
3) сум заборгованості, що підлягає включенню до валових доходів.