Налогоплательщики обязаны представлять в налоговые органы по месту своего нахождения, а также по месту нахождения каждого своего обособленного подразделения, налоговую декларацию за налоговый период в части осуществляемых ими операций, в срок не позднее 25-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом.
Практическая работа
На основании данных предложенных в задании составить налоговый отчет по налогу на добавленную стоимость, налогу на имущество и налогу на прибыль за ноябрь 2006 года. Оформить декларации. Согласно локальных актов предприятия: срок службы 1 основного средства по данным бухгалтерского учета 150 месяцев, по налоговому учету 75 месяцев; срок службы 2 основного средства 90 месяцев по данным бухгалтерского учета и 120 месяцев по данным налогового учета; срок службы основного средства № 3 - 240 месяцев. Рентабельность реализованной продукции 40%, НДС 18%.;
Рентабельность реализованной продукции 70%, НДС 18%. В учетной политике сказано, что общехозяйственные расходы списываются на уменьшения дохода в тот отчетный период, когда были понесены.
| № п/п | Операция | Дт | Кт | Сумма |
| 1. | Сформирован уставный капитал | 75 | 80 | 700 000,00 |
| 2. | В качестве взноса в уставный капитал учредителями внесены денежные средства на расчетный счет | 51 | 75 | 400 000,00 |
| 3. | Оплачен счет на приобретение основного средства 1 с расчетного счета | 60 | 51 | 87 000,00 |
| 4. | Приобретено основное средство 1 (сумма оплаты без НДС) | 08 | 60 | 73 728,81 |
| 5. | НДС по основному средству 1 | 19 | 60 | 13 271,19 |
| 6. | Основное средство 1 общехозяйственного назначения введено в эксплуатацию в сентябре | 01 | 08 | 73728,81 |
| 7. | Принят к зачету НДС (основное средство 1 введено в эксплуатацию, имеется счет-фактура) в октябре | 68 | 19 | 13271,19 |
| 8. | Приобретено основное средство 2 | 08 | 60 | 280 000,00 |
| 9. | НДС по основному средству 2 18% | 08 | 19 | 50 400,00 |
| 10. | Основное средство 2 общехозяйственного назначения введено в эксплуатацию в сентябре | 01 | 08 | 280 000,00 |
| 11. | Приобретено основное средство 3 производственного назначения | 08 | 60 | 110 000,00 |
| 12. | НДС по основному средству 3 18% | 19 | 60 | 19 800,00 |
| 13. | Основное средство 3 застраховано на время в пути | 08 | 76 | 14 000,00 |
| 14. | Основное средство 3 введено в эксплуатацию в основном производстве в октябре | 01 | 08 | 124 000,00 |
| 15. | Оплачено страхование основного средства 3 | 76 | 51 | 14 000,00 |
| 16 | Принят к зачету НДС по приобретенному ОС 3 | 68 | 19 | 19 800,00 |
| 17 | Получена предоплата от покупателя 1 | 51 | 62/Ав | 650 000,00 |
| 18 | Исчислен НДС с суммы полученной предоплаты | 76/Ав | 68 | 99 152,54 |
| 19 | Поступили материалы от поставщика | 10 | 60 | 180 000,00 |
| 20 | НДС по материалам | 19 | 60 | 32 400,00 |
| 21 | Оплачены материалы в октябре | 60 | 51 | 212 400,00 |
| 22 | Счет-фактура не выставлен* | |||
| 23 | Осуществлены производственные затраты в том числе: | |||
| 1 | Сырье | 20 | 10 | 140 000,00 |
| 2 | Начислена зарплата работникам основного производства | 20 | 70 | 160 000,00 |
| 3 | ЕСН | 20 | 69 | 41 600,00 |
| 4 | Услуги сторонней организации связанные с основным производством | 20 | 60 | 65 000,00 |
| 5 | НДС по услугам | 19 | 60 | 11 700,00 |
| 6 | Оплачен счет по услугам поставщика | 60 | 51 | 76 700,00 |
| 7 | Принят к зачету НДС по услугам | 68 | 19 | 11 700,00 |
| 8 | Начислена амортизация по объекту основных средств 3 способом уменьшаемого остатка* | 20 | 02 | 1 033,33 |
| 24 | Готовая продукция по полной цеховой себестоимости сдана на склад (25 тыс. шт) | 43 | 20 | 407 633,33 |
| 25 | Сформированы общехозяйственные расходы: | |||
| 1 | Зарплата административно-управленческого персонала | 26 | 70 | 70 000,00 |
| 2 | ЕСН | 26 | 69 | 18 200,00 |
| 3 | Начислена амортизация по основному средству 1 линейным способом | 26 | 02 | 491,53 |
| 4 | Начислена амортизация по основному средству 2 линейным способом | 26 | 02 | 3 110,33 |
| 26 | Приобретена и введена в ноябре в эксплуатацию компьютерная программа для бухгалтерии | 97 | 60 | 54 000,00 |
| 27 | НДС по программе | 19 | 60 | 9 720,00 |
| 28 | Списаны расходы будущих периодов за 1 месяц из условия расчета срока списания - 8 месяцев | 26 | 97 | 6 750,00 |
| 29 | Принят к учету авансовый отчет по командировке (сверхнормативные расходы - 24 тыс. руб.) Начислено постоянное налоговое обязательство с суммы сверхнормативных расходов (24 000 * 20%) | 26 99 | 71 68 | 51 000,00 4 800,00 |
| 30 | Отгружена продукция покупателю 1 (15 000 шт.) по продажной стоимости ** | 62 | 90 | 404 100,00 |
| 31 | НДС от реализации (404 100 * 18 /118) | 90 | 68 | 61 642,37 |
| 32 | Себестоимость реализованной продукции (15 000 * 16,31) | 90 | 43 | 244 650,00 |
| 33 | Закрыта сумма предоплаты за реализованную продукцию | 62/Ав | 62 | 404 100,00 |
| 34 | Восстановлена сумма НДС по авансу | 68 | 76/Ав | 61 642,37 |
| 35 | Реализована продукция покупателю 2 (5000 шт.) *** | 62 | 90 | 163 600,00 |
| 36 | Начислен НДС на реализованную продукцию (163 600 *18 /118) | 90 | 68 | 24 955,93 |
| 37 | Себестоимость реализованной продукции (5 000 * 16,31) | 90 | 43 | 81 550,00 |
| 40 | Отражается финансовый результат от реализации продукции за ноябрь месяц (в т.ч. общехоз. расходы) | 90 | 99 | 5 349,84 |
| 41 | Начислены от покупателя пени за просрочку оплаты продукции | 76 | 91 | 9 000,00 |
| 42 | Получены пени на расчетный счет | 51 | 76 | 9 000,00 |
| 43 | Списаны общехозяйственные расходы | 90 | 26 | 149 551,86 |
| 44 | Начислен налог на имущество за ноябрь м-ц | 20 | 68 | 867,00 |
| 45 | Отнесены расходы на банковское обслуживание | 91 | 51 | 5 400,00 |
| 46 | Списаны прочие расходы на финансовый результат предприятия | 91 | 99 | 3 600,00 |
| 47 | Условный расход по налогу на прибыль составил Оборот по Кредиту сч. 99 – 8 949,84 8 950 * 20 % = 1 790 | 99 | 68 | 1 790,00 |
Расчет амортизации
1) Основное средство № 1 - линейный способ
Дано: Первоначальная стоимость – 73 728 руб. 81 коп.
Срок полезного использования по данным бухгалтерского учета - 150 месяцев, по налоговому учету - 75 месяцев.
Расчет:
а) Годовая норма амортизации для бухучета – 8 % (100 / 12,5 лет)
Ежегодная сумма амортизационных отчислений – 5 898 руб. 30 коп. (73 728,81 х 8 %).
Ежемесячная сумма амортизации для бухучета – 491 руб. 53 коп. (5 898,30 / 12 месяцев).
б) Годовая норма амортизации для налогового учета – 16 % (100 / 6,25 лет)
Ежегодная сумма амортизационных отчислений – 11 796 руб. 61 коп. (73 728,81 х 16 %).
Ежемесячная сумма амортизации для налогового учета – 983 руб. 05 коп. (11 796,61 / 12 месяцев).
2) Основное средство № 2 - линейный способ
Дано: Первоначальная стоимость – 280 000 руб. 00 коп.
Срок полезного использования по данным бухгалтерского учета - 90 месяцев, по налоговому учету - 120 месяцев.
Расчет:
а) Годовая норма амортизации для бухучета – 13,33 % (100 / 7,5 лет)
Ежегодная сумма амортизационных отчислений – 37 324 руб. 00 коп. (280 000,00 х 13,33 %).
Ежемесячная сумма амортизации для бухучета – 3 110 руб. 33 коп. (37 324,00 / 12 месяцев).
б) Годовая норма амортизации для налогового учета – 10 % (100 / 10 лет)
Ежегодная сумма амортизационных отчислений - 28 000 руб. 00 коп. (280 000,00 х 10 %).
Ежемесячная сумма амортизации для налогового учета – 2 333 руб. 33 коп. (28 000 / 12 месяцев).
3) Основное средство № 3 - способ уменьшаемого остатка
Дано: Первоначальная стоимость –124 000 руб. Срок полезного использования – 240 месяцев. Коэффициент ускорения - 2.
Расчет:
Норма амортизации в год – 5 % (100 %: 20 лет). Годовая норма амортизации с учетом коэффициента ускорения - 10 % (5 % * 2).
Сумма амортизации в первый год эксплуатации составит: 12 400 руб. (124 000 * 10 %)
Сумма амортизации за месяц: 1 033 руб. 33 коп. (12 400 / 12 месяцев)
Расчет продажной стоимости реализованной продукции
Себестоимость выпущенной продукции - 407 633 руб. 33 коп.
Себестоимость 1 единицы – 16 руб. 31 коп. (407 633,33 / 25 000 штук)
1) Продажная стоимость 1 единицы продукции покупателю № 1 - 26 руб. 94 коп. (16 руб. 31 коп. + 40 %) + 18 % (НДС)
Реализовано на сумму – 404 100 руб. (15 000 штук * 26,94)
2) Продажная стоимость 1 единицы продукции покупателю № 2 – 32 руб. 72 коп. (16 руб. 31 коп. + 70 %) + 18 % (НДС)
Реализовано – 163 600 руб. (5 000 штук * 32,72)
Расчет налога на имущество
Ставка налога на имущество - 2,2 %.
Первоначальная стоимость основных средств – 477 728 руб. 81 коп. (73 728,81 + 280 000,00 + 124 000,00).
Амортизация – 4 635 руб. 19 коп. (1 033,33+ 491,53 + 3 110,33).
Остаточная стоимость основных средств – 473 093 руб. 62 коп. (477 728,81 – 4 635,19).
Средняя стоимость имущества за отчетный период - 118 273,40 руб. (473 093,62 / 4)