Совокупная сумма налога, исчисленная и удержанная налоговым агентом у налогоплательщика, в отношении которого он признается источником дохода, уплачивается по месту учета налогового агента в налоговом органе. Уплата налога за счет средств налоговых агентов не допускается.
Расчет налога производится как произведение налоговой базы на налоговую ставку. Налоговая ставка составляет 13%.
1.9 Налоговый механизм
Налоговый механизм – совокупность способов, средств, технических приёмов, методов и методик, с помощью которых налогоплательщик исчисляет или уплачивает налог. В налоговый механизм входят:
· выбор ставки налога;
· применение налоговых льгот;
· расчёт суммы налога;
· порядок уплаты налога.
Налоговый механизм тесно связан с налоговым регулированием. Существует следующие предпосылки возникновения налогового регулирования:
· наличие в стране значительного числа экономически самостоятельных субъектов, которые на прямую не зависимы от государства;
· существования государственной власти, выполняющей особые функции;
· наличие у государственной власти особых структур экономического контроля и принуждения.
Налоговое регулирование – деятельность государства по установлению, изменению и отменению налогов и сборов, а также корректировки существенных условий налогообложения. При этом налоговое регулирование является налоговой отчётностью или налоговым учётом.
Налоговое регулирование реализуется следующим способом:
· установление специальных учётных налоговых доказательств, которые формируют налоговую базу;
· определение налогового периода;
· ведение специальной налоговой документации.
2. ПРАКТИЧЕСКАЯ ЧАСТЬ
2.1 Краткая характеристика ООО "Техснаб"
ООО "Техснаб" - торговая компания, работающая на рынке трубопроводной арматуры с 2002 года.
Фирма специализируется на продаже трубопроводной и запорной арматуры, а именно:
· задвижки (задвижка стальная, задвижка стальная штампованная, задвижка нержавеющая, задвижка чугунная),
· краны шаровые, вентили (вентиль чугунный муфтовый, вентиль чугунный фланцевый, вентиль чугунный футерованный, вентиль бронзовый муфтовый, вентиль стальной фланцевый, вентиль стальной муфтовый, вентиль нержавеющий),
· клапаны, фланцы, затворы, тройники, переходы, фитинги и др.
Компания "Техснаб" осуществляет поставки трубопроводной арматуры со склада для промышленных организаций, предприятий энергетического комплекса, металлургии, а также объектов жилищно-коммунального назначения.
Приоритеты сотрудничества с ООО "Техснаб":
- гарантия качества продукции
- минимальные сроки поставки
- гибкая система ценообразования
- несколько вариантов платежа и рассрочка
Концепция развития компании строится на ответственности перед потребителями продукции и услуг фирмы. Основу взаимоотношений компании "Техснаб" с партнерами составляет доверие. Мы дорожим своей репутацией и отдаем отчет, что доверие — это результат профессиональной организации работ на всех этапах, а также показатель слаженной работы коллектива настоящих профессионалов своего дела. Фирма открыта для сотрудничества и коммерческих предложений.
Основными потребителями являются:
- ОАО "НЭК";
- Кузнецкая ТЭЦ ОАО "Кузбассэнерго";
- ЗАО "Водоканал";
- ООО "Кузнецк Инжиниринг";
- ЗАО "Водсервис";
- ООО "Торговый дом НЭК"
- ООО "ЕвразЭк";
- ООО "Энергия" и т.д.
К основным конкурентам компании относятся:
- ГК "Уралсиб";
- ООО "Завод трубной изоляции";
- ООО "Железобетон-4"
Также к другим видам деятельности ООО "Техснаб" относится оптовая торговля такими видами товаров, как:
· резинотехнические изделия;
· запорная арматура, прокладочные материалы;
· уплотнительные материалы (набивки всех марок);
· электроизоляционные материалы;
· теплоизоляционные материалы (ткани, шнуры, картон);
· химическая продукция (текстолит, эбонит, винипласт);
· стекло органическое всех марок под заказ;
· полимерная продукция (ПВД, ПНД, лента ПЭ);
· фторопласты и изделия из них;
· текстиль (ткани специального назначения);
· монтажная пена.
2.2 Анализ основных показателей деятельности ООО "Техснаб"
Рассмотрим основные показатели деятельности предприятия в таблице 1.
Таблица 1 – Основные показатели деятельности ООО "Техснаб"
Показатель | 2007г. | 2008г. | 2009г. |
Выпуск продукции, тыс.руб. | 12569 | 15632 | 14852 |
Себестоимость выпущенной продукции, тыс.руб. | 10962 | 13587 | 12500 |
Выручка от реализации покупных товаров, тыс.руб. | 17890 | 12745 | 16752 |
Стоимость покупных товаров, тыс.руб. | 15820 | 10475 | 13450 |
Как видно из таблицы 1 выпуск продукции увеличился с 12569 тыс.руб. в 2007 году до 14852 тыс.руб. в 2009 году. Увеличение выпуска продукции повлекло за собой и увеличение себестоимости продукции до 12500 тыс.руб в 2009 году с 10962 тыс.руб. в 2007 году.
В свою очередь, произошло уменьшение объемов реализации покупной продукции с 17890 тыс.руб. в 2007 году до 16752 тыс.руб. в 2009 году. Это обусловлено тем, что предприятие открыло собственное производство по нескольким видам продукции в частности по изолирующим материалам для теплосетей.
Таблица 2 – Структура выручки предприятия ООО "Техснаб"
Показатель | Абсолютное значение, тыс.руб. | Структура, % | ||||
2007г. | 2008г. | 2009г. | 2007г. | 2008г. | 2009г. | |
Выручка за период | 30459 | 28377 | 31604 | 100 | 100 | 100 |
Выпуск продукции | 12569 | 15632 | 14852 | 41 | 55 | 47 |
Выручка от продажи покупных материалов | 17890 | 12745 | 16752 | 59 | 45 | 53 |
Рисунок 1 – Динамика основных показателей деятельности предприятия ООО "Техснаб" за 2007-2009 гг.
Рисунок 2 – Структура выручки ООО "Техснаб" за 2007 год
Рисунок 3 – Структура выручки ООО "Техснаб" за 2008 год, %
Рисунок 4 – Структура выручки ООО "Техснаб" за 2009 год
Как видно из рисунков 2,3,4 доля собственного производства выросла с 41% в 2007 году до 55 % в 2008 году, но в 2009 году на долю собственного производства пришлось лишь 47 %.
2.3 Расчет основных налогов, уплачиваемых ООО "Техснаб"
К основным налогам, уплачиваемым ООО "Техснаб" относятся налог на прибыль, земельный налог, транспортный налог и налог на имущество, а также НДС.
2.3.1 Налог на прибыль
Рассмотрим процесс формирования прибыли в таблице 3.
Таблица 3 – Формирование прибыли ООО "Техснаб", тыс.руб.
Показатели | 2007г. | 2008г. | 2009г. |
Выручка от реализации товаров и услуг | 12569 | 15632 | 14852 |
Себестоимость произведенной продукции | 10962 | 13587 | 12500 |
Выручка от покупных товаров | 17890 | 12745 | 16752 |
Стоимость покупных товаров | 15820 | 10475 | 13450 |
Коммерческие расходы | 236 | 125 | 162 |
Внереализационные доходы | 362 | 452 | 365 |
Внереализационные расходы | 421 | 526 | 632 |
Прибыль до налогообложения | 3618 | 4116 | 5225 |
Исходя из данных таблицы 3 рассчитаем сумма налога за 2007-2009 гг. заполнив таблицу 4.
Таблица 4 – расчет суммы налога ООО "Техснаб" за 2007-2009 гг, тыс.руб.
Показатели | 2007г. | 2008г. | 2009г. |
Прибыль до налогообложения | 3618 | 4116 | 5225 |
Сумма налога | 723,6 | 823,2 | 1045 |
Рассмотрим динамику налога на прибыль на рисунке 5.
Рисунок 5 – Динамика налога на прибыль ООО "Техснаб" за 2007-2009гг.
2.3.2 Транспортный налог
На балансе ООО "Техснаб" имеется следующий автотранспорт:
· автомобиль TOYOTA2 штуки мощность двигателя каждой 170 л.с.
· автомобиль Лада Калина 3 штуки мощность двигателя каждой по 90 л.с.
· автомобиль КАМАЗ 4 штуки мощность двигателя каждого по 240 л.с.
· автобус ПАЗ 2 штуки мощность двигателя по 136 л.с.
Расчет налога за 2009 год произведем в таблице 5.
Таблица 5 – Расчет транспортного налога ООО "Техснаб" за 2009 год
Показатели | Автомобили легковые Тойота | Автомобили легковые Лада | Автомобили грузовые | Автобусы |
Мощность двигателя, л.с. | 170 | 90 | 240 | 136 |
Количество единиц, шт. | 2 | 3 | 4 | 2 |
Налоговая база, л.с. | 340 | 270 | 960 | 272 |
Ставка налога, руб. за 1 л.с. | 10 | 5 | 13 | 10 |
Сумма налога, руб. | 3400 | 1350 | 12480 | 2720 |
Общая сумма налога составит: 3400+1350+12480+2720 = 19950 руб.
Таблица 6 – структура налога на прибыль ООО "Техснаб"
Показатели | Сумма, руб. | Структура, % |
Сумма налога за легковые автомобили | 4750 | 23,8 |
Сумма налога за грузовые автомобили | 12480 | 62,5 |
Сумма налога за автобусы | 2720 | 13,7 |
Общая сумма налога | 19950 | 100 |
Как видно из таблицы 6 наибольший удельный вес занимают налоги за грузовые автомобили 62,5 %, наименьший приходится на автобусы 13,7%.