Методы снижения налога на прибыль организаций на примере ЗАО "Юничел" (стр. 10 из 10)

Проанализируем полученные результаты в таблице 11.

Таблица 11 – Изменения в связи с формированием резервов

2007 г.	2008 г.		Абсолютное отклонение		Относительное отклонение
	безрезервов	срезервами	без резервов к 2007 г	с резервами к 2007 г	без резервов к 2007 г	с резервами к 2007 г.
Выручка	35886	51317	51317	15431	15431	143	143
Себестоимость	30187	43167	47226	12980	17039	143	156
Валовая прибыль	5699	8150	4091	2451	-1608	143	72
Прибыль от обычной деятельности	273	390	390	117	117	143	143
Прибыль до налогообложения	5972	8540	4481	2568	-1491	143	75
Налог на прибыль	1433	2050	1076	617	-357	143	75

Себестоимость с учетом резервов увеличилась на 56%, это способствовало снижению налогооблагаемой прибыли на 25% по сравнению с 2007 г. в результате произошло снижение налога на прибыль на сумму 357 тыс. руб. по сравнению с результатом 2007 года.

Рисунок 2- Изменение основных показателей

При этом очевидно, что если бы в учетной политике не предусмотрели создание резервов, то сумма налога превысила бы уровень 2007 года на 615 тыс. руб.

Рисунок 3 – Изменение размера чистой прибыли суммы налога на прибыль

Таким образом, мы видим, что создание резервов способствует снижению налога на прибыль, что в свою очередь приводит к уменьшению налоговой нагрузки на «Юничел».

При формировании учетной политики необходимо учесть создание резерва по сомнительным долгам, резерва на оплату предстоящих отпусков, и резерва на ремонт основных средств, в том числе и дорогостоящий ремонт основных средств.

Заключение

В дипломной работе рассмотрен порядок исчисления налога на прибыль на примере ЗАО «Юничел». В ходе работы были рассмотрены возможные варианты минимизации налога на прибыль.

Налоги, как и вся налоговая система, являются мощным инструментом управления экономикой в условиях рынка. От того, насколько правильно построена система налогообложения, зависит эффективное функционирование всего народного хозяйства.

В условиях высоких налоговых ставок неправильны или недостаточный учет налогового фактора может привести к весьма неблагоприятным последствиям или даже вызвать банкротство предприятия. С другой стороны, правильное использование предусмотренных законодательством льгот и скидок может обеспечить не только сохранность полученных финансовых накоплений, но и возможности финансирования расширения деятельности, новых инвестиций за счет экономии на налогах или даже за счет возврата налоговых платежей из казны.

Налог на прибыль относится к группе прямых и пропорциональных налогов. Он занимает среди доходных источников бюджетов всех уровней второе место после косвенных налогов.

Налог на прибыль как прямой налог должен выполнять свое основное функциональное предназначение – обеспечивать стабильность инвестиционных процессов в сфере производства продукции, а также законное наращивание капитала. Фискальная функция налога на прибыль вторична.

Объектом обложения налога на прибыль служит конечный стоимостной результат деятельности хозяйствующего субъекта.

Формирование балансовой прибыли предприятия – сложный процесс. Переход к рыночным отношениям в экономике России ставит по-новому и расширяет возможности деятельности предприятия, как основного ее звена.

Цель работы в ходе исследования была достигнута, а именно разработаны мероприятия по оптимизации налога на прибыль ЗАО «Юничел».

Для достижения данной цели необходимо решены следующие задачи:

– исследована методика начисления и уплаты налога на прибыль;

– дана технику экономическую характеристика предприятия;

– рассмотрен порядок начисления налога на прибыль в ЗАО «Юничел»;

– рассмотрены оптимальные варианты налоговой политики для хозяйствующего субъекта.

Список литературы

1. Гражданский Кодекс Российской Федерации. – М., 2006.

2. Налоговый Кодекс Российской Федерации. – М., 2008.

3. Положение по бухгалтерскому учету «Учет расчетов по налогу на прибыль». ПБУ 18/02: Утверждается приказом Минфина РФ №114-н от 19.11.2002.

4. «О внесении изменений и дополнений в главы 22, 24, 25, 26.2, 26.3 и 27 части второй Налогового кодекса Российской Федерации и некоторые другие акты законодательства Российской Федерации»: Федеральный Закон от 31 декабря 2002 г. №191-ФЗ (с изм. и доп. от 7 июля 2003 г.).

5. «О налоге на прибыль предприятий и организаций» Закон РФ от 27 декабря 1991 г. №2116-I.

6. Приказ МНС России от 20.12.2002 №БГ-3–02/729 Методическим рекомендациям по применению главы 25 «Налог на прибыль организаций» части второй Налогового кодекса Российской Федерации.

7. Положение по бухгалтерскому учету «Расходы организации» ПБУ 10/99, утвержденному приказом Минфина РФ от 6 мая 1999 г. №33н.

8. Алиев Б.Х. Налоги и налогообложение. – М.: Финансы и статистик, 2007. – С. 416

9. Александров И.М. Налоговые системы России и зарубежных стран. – М.: Бератор-Пресс, 2004. – 460 с.

10. Брызгалин А.В., Бухгалтерский учет налогов. Комментарий к Налоговому кодексу РФ (Глава 21, Глава 23, Глава 24, Глава 25, Глава 27, Глава 28). – М.: Налоги и финансовое право / А.В. Брызгалин, В.Р. Берник, А.Н. Головкин 2005. – 764 с.

11. Брызгалин А.В. Налог на прибыль организаций. Налоговый кодекс, глава 25. Профессиональный комментарий – М.: Налоги и финансовое право / А.В. Брызгалин, В.Р. Берник, А.Н. Головкин 2006. – 452 с.

12. Брызгалин А.В. Налоговая оптимизация: принципы, методы, рекомендации, арбитражная практика. – М.: Налоги и финансовое право / А.В. Брызгалин, В.Р. Берник, А.Н. Головкин 2007. – 846 с.

13. Гаврилов С.П. Налогообложение: Учебное пособие. – М.: ТОО Инжиринго – Консалтинговая Компания, 2007. – С. 256

14. Головкин А.Н., Лемеш И.В. Расчет налога на прибыль. – М.: Аналитика – Пресс, 2007. – С.32Джаарбеков С.М. Методы и схемы налоговой оптимизации налогообложения. – М.: МЦФЭР, 2006. – 672 с.

15. Кожинов В.Я. Бухгалтерский и налоговый учет: управление прибылью. – М.: Система ГАРАНТ, 2005.

16. Колчин С.П. Налогообложение. Учебное пособие. – Информационное агентство «ИПБ-БИНФА», 2005. – 470 с.

17. Корепанова Н.Б. Расчет налога на прибыль по данным бухгалтерского учета. – М.: Альфа-Пресс, 2005.

18. Налоговое право. Особенная часть (Комментарий к Налоговому кодексу Российской Федерации) / Под ред. О.А. Борзунова, Н.А. Васецкий, Ю.К. Краснов. – СПС «Гарант», 2006. – 687 с.

19. Ордынская И. Глава 25: очередной «ремонт» // Бухгалтерское приложение. – 2007. – №9. – С. 12.

20. Практическая налоговая энциклопедия. Том 1. Налоговая оптимизация / Под ред. Брызгалина А.В. – М.: Норма, 2006.

21. Практический комментарий к главе 25 НК РФ «Налог на прибыль организаций» / Под общей ред. Мельникова Ю.В. – М.: Главбух, 2006. – 384 с.

22. Проблемы налоговой системы России: теория, опыт, реформа. М., 2007. – 180 с.

23. Синельников С. и др. Проблемы налоговой реформы в России: анализ, ситуации и перспективы развития. – М., 2006. – 75 с.

24. Бобоев М.Р., Государства – участники Евроазиатского союза: анализ систем налогообложения // Аудиторские ведомости. М.Р. Бобоев, Д.В. Наумчев – 2007. – №3. – С. 12. – 13.

25. Гуревич С.В. Косвенное налогообложение в реформируемой налоговой системе // Финансы. – 2008. – №3. – С. 32–33.

26. Законы и комментарии // Деловой Орел. – 2006. – №5. – С. 4.

27. Корепанова Н. Заполнение декларации по налогу на прибыль: что изменилось? // Бухгалтерское приложение к газете «Экономика и жизнь. – 2008. – №43. – С. 7–8.

28. Красноперова О.А. Динамика законодательства Российской Федерации в сфере налоговых льгот // Гражданин и право. – 2007. – №3. – С. 32.

29. Масинкевич Н., Как формируется государственная КАЗНА // Экономическая политика. Н. Масинкевич, В. Шевцова. – 31.12.2006. – 97. – С. 3.

30. Мещеряков В. Основные средства налоговой оптимизации. «Годовой отчет-2004» (избранное) // Расчет. – 2007. – №12. – С. 12–15.

31. Новоселов К.В. Налог на прибыль: правила опять меняются // Новая бухгалтерия. – 2006. – №8. – С. 13–16.

32. Филиппенко Е.И., Покупка недвижимости: оптимизируем налоги // Главбух. Е.И. Филиппенко, И.А. Яшин. 2007. – №5. – С. 15.

33. Худолеев В.В. Налоговый учет по налогу на прибыль организаций // Консультант бухгалтера. – 2006. – №9. – С. 14.