Рисунок 1 – Динамика поступлений государственной пошлины в федеральный бюджет
Таблица 2 - Налоговые доходы бюджетной системы (% в ВВП)
| 2000 | 2001 | 2002 | 2003 | 2004 | 2005 | 2006 | 2007 | |
| Налоговые доходы всего | 35.7 | 35.7 | 35.6 | 34.6 | 35.3 | 36.6 | 36.4 | 36.7 |
| Налог на прибыль | 5.4 | 5.7 | 4.3 | 4.0 | 5.1 | 6.2 | 6.2 | 6.6 |
| НДФЛ | 2.4 | 2.9 | 3.3 | 3.4 | 3.4 | 3.3 | 3.5 | 3.8 |
| НДС | 6.2 | 6.3 | 6.5 | 6.7 | 6.3 | 6.8 | 5.6 | 6.9 |
| Акцизы | 2.3 | 2.7 | 2.4 | 2.6 | 1.4 | 1.2 | 1.0 | 1.0 |
| Таможенные пошлины | 3.1 | 3.7 | 3.0 | 3.4 | 5.0 | 7.5 | 8.3 | 7.0 |
| НДПИ и налоги на природные ресурсы | 1.1 | 1.4 | 3.1 | 3.0 | 3.4 | 4.2 | 4.3 | 3.6 |
| ЕСН | 7.3 | 7.2 | 6.9 | 6.6 | 6.3 | 5.4 | 5.4 | 5.6 |
| Прочие налоги | 8.0 | 4.8 | 5.6 | 4.9 | 4.4 | 2.0 | 2.0 | 2.2 |
| В т. ч. госпошлина | 0.31 | 0.23 | 0.27 | 0.22 | 0.2 | 0.18 | 0.19 | 0.2 |
Таким образом, по имеющимся данным можно сделать вывод о том, что поступления от государственной пошлины, зачисляемые в полном объёме в федеральный бюджет РФ, в течение всего анализируемого периода имеют самое меньшее значение. Но, не смотря на это, с каждым годом наблюдается динамика увеличения поступлений от этого сбора. Так, если сопоставлять 2005 и 2008 гг., то отчисления увеличились на 16699162 тыс. руб. Особый скачек наблюдался в 2006 г. с 18 555 900 тыс. руб. до 23 058 500 тыс. руб.
1.3 Государственная пошлина в налоговой системе стран СНГ
Государственная пошлина – это сбор, который уплачивают многие государства, в частности государства СНГ. Приведём примеры того, какой порядок взимания и уплаты госпошлины в Азербайджане, Украине, Казахстане. Плательщиками государственной пошлины за выполнение работ, оказание услуг и приобретение прав являются граждане этих государств, иностранцы, лица без гражданства и юридические лица.
Законодательство Азербайджана определяет государственную пошлину как обязательный платёж, взимаемый в установленных настоящим Законом случаях и порядке в государственный бюджет за услуги, оказанные государственными органами учреждениям, организациям и физическим лицам, юридическим лицам.[6,c.267]
Государственная пошлина взимается в следующих случаях:
1. при подаче исковых заявлений и жалоб в суд, заявлений об установлении фактов, имеющих юридическое значение, и обжаловании судебных решений, повторной выдаче судом копий документов;
2. при совершении нотариальных действий нотариальными конторами и государственными органами;
3. при регистрации актов гражданского состояния;
4. при выдаче гражданам Азербайджанской Республики и постоянно проживающим в Азербайджанской Республике лицам без гражданства удостоверения личности, а также иностранцам, проживающим в Азербайджанской Республике свыше 30 дней, регистрационного удостоверения, приобретении гражданства или выходе из гражданства Азербайджанской Республики;
5. при совершении консульских действий в Азербайджанской Республике или в дипломатических представительствах Азербайджанской Республики в зарубежных странах;
6. при регистрации объектов промышленной собственности, выдаче соответствующих охранных документов и связанных с ними иных юридических действиях, а также выдаче некоторых видов разрешений;
7. при выдаче специального разрешения (лицензии) на виды предпринимательской деятельности, требующие получения специального разрешения (лицензии);
8. при государственной регистрации и перерегистрации юридических лиц;
9. при регистрации и внесении в государственный реестр ценных бумаг (за исключением случаев регистрации в порядке приватизации);
10. при выдаче разрешения, регулирующего международные автомобильные перевозки на территории Азербайджанской Республики;
11. при выдаче документов, связанных с правом собственности на имущество, в том числе правом собственности на землю, аренды земли и землепользования, и государственной регистрации залога.[6,c.269]
Государственная пошлина во всех случаях уплачивается в полном объеме в государственный бюджет. 15 процентов государственной пошлины, взимаемой за совершение нотариальных действий, выдачу разрешения, регулирующего международные автомобильные перевозки, а также регистрацию объектов промышленной собственности, выдачу соответствующих охранных документов и связанные с ними иные юридические действия, перечисляются на специальный счет органа, взимающего государственную пошлину, а 85 процентов — в государственный бюджет. Государственные пошлины перечисляются в государственный бюджет в национальной валюте наличными или путем перечисления. Плательщику выдается подлинник банковской квитанции установленной формы об уплате государственной пошлины в государственный бюджет наличными, а при перечислении со счета плательщика — банковский документ, подтверждающий исполнение платежа.[13,c.360]
Законодательство Украины выделяет те же случаи, когда взимается государственная пошлина. С исковых заявлений, подаваемых в арбитражные суды Украины, госпошлина взимается только в следующих случаях: с искового заявления имущественного характера, с исковых заявлений поспорам, возникающим при заключении, изменении или расторжении хозяйственных договоров, с заявлений о проверке решений, определений,постановлений в порядке надзора, а также об их открывшимся обстоятельствам.
Фиксированные процентные ставки государственной пошлины исчисляются исходя из размера месячного расчетного показателя, установленного законодательным актом Республики Казахстан на день уплаты государственной пошлины, если иное не установлено Налоговым кодексом.[19]
Госпошлина взимается в Казахстане в следующих случаях:
-с подаваемых в суд исковых заявлений, с заявлений (жалоб) по делам особого производства, апелляционных жалоб, с заявлений о вынесении судебного приказа, о присоединении к апелляционной жалобе, а также за выдачу судом копий (дубликатов) документов;
-в случаях раздела имущества при расторжении брака;
-с исковых заявлений об изменении или расторжении договора найма жилых помещений, о продлении срока принятия наследства, об освобождении имущества от ареста и с других исковых заявлений неимущественного характера или не подлежащих оценке;
-с апелляционных жалоб на решения суда.
-за совершение нотариальных действий, а также за выдачу нотариально удостоверенных копий документов;
-за регистрацию актов гражданского состояния, за выдачу гражданам повторных свидетельств о регистрации актов гражданского состояния, а также свидетельств в связи с изменением, дополнением, исправлением и восстановлением записи актов о рождении, браке, расторжении брака, смерти;
-за совершение юридически значимых действий уполномоченным органом в области интеллектуальной собственности.
Таким образом, можно говорить о том, что порядок взимания госпошлины в данных странах схож как между собой так и с порядком взимания и уплаты госпошлины в России.[10,c.268]
2. Экономические основы уплаты государственной пошлины
2.1 Плательщики государственной пошлины, объект обложения, система ставок, порядок и сроки уплаты, льготы для некоторых категорий лиц
Как и любой другой налог или сбор, уплачиваемый в российской Федерации, государственная пошлина имеет своих плательщиков. Плательщиками государственной пошлины признаются организации и физические лица в случае, если они: обращаются за совершением юридически значимых действий; выступают ответчиками в судах общей юрисдикции, арбитражных судах или по делам, рассматриваемым мировыми судьями, если при этом решение суда принято не в их пользу, а истец освобождён от уплаты государственной пошлины в соответствии и НК РФ.[1]
Объектом обложения госпошлиной является более 100 видов юридически значимых действий, которые разделены на 7 основных групп:
1.в случае обращения с исковым заявлением как имущественного, так и неимущественного характера в суды общей юрисдикции, арбитражные суды или к мировым судьям;
2.при обращении с запросом, ходатайством или жалобой в Конституционный Суд РФ;
3.за совершение нотариальных действий нотариусами государственных контор или уполномоченными на то должностными лицами органов исполнительной власти, органов местного самоуправления и консульских учреждений
4.при обращении за выдачей документов или их копий и дубликатов;
5.при совершении действий, связанных с регистрацией актов гражданского состояния;
6.при получении документов по делам, связанным с изменением гражданства и выездом или въездом в Российскую Федерацию;
7.при государственной регистрации выпуска ценных бумаг.[9,c.16]
По каждому виду совершаемых действий предусмотрены свои сроки уплаты государственной пошлины. Так, при обращении Конституционный Суд РФ, в суды общей юрисдикции, арбитражные суды или к мировым судьям, уплата производится до подачи запроса, жалобы, ходатайства, заявления, искового заявления, а так же апелляционной, надзорной или кассационной жалобы.
Если плательщики выступают ответчиками в судах общей юрисдикции, арбитражных судах или по делам, рассматриваемым мировыми судьями, если при этом решение суда принято не в их пользу, а истец освобождён от уплаты государственной пошлины в соответствии и НК РФ, то уплата государственной пошлины происходит в десятидневный срок со дня законного вступления в силу решения суда.