Лицо, которое осуществляет на таможенной территории Украины предпринимательскую деятельность из торговли за наличные средства независимо от объемов продажи, за исключением физических лиц, которые осуществляют торговлю на условиях уплаты рыночного сбора в порядке, установленный законодательством.
Лицо, которое на таможенной территории Украины предоставляет услуги, связанные с транзитом пассажиров или грузов через таможенную территорию Украины.
Другие плательщики.
Объектом налогообложения являются операции налогоплательщиков с:
- продажи товаров (работ, услуг) на таможенной территории Украины, в том числе операции по оплате стоимости услуг по договорам оперативной аренды (лизинга) и операции по передаче права собственности на объекты залога заемщику (кредитору) для погашения кредиторской задолженности заставодавця;
- ввоз (пересылка) товаров на таможенную территорию Украины и получения работ (услуг), которые предоставляются нерезидентами для их использования или потребления на таможенной территории Украины, в том числе операции по ввозу (пересылка) имущества по договорам аренды (лизинга), залога и ипотеки; вывоз (пересылка) товаров за границы таможенной территории Украины и предоставления услуг (выполнения работ) для их потребления за пределами таможенной территории Украины.
- другие операции.
Не является объектом налогообложения операции :
- выпуску (эмиссии), размещения в любые формы управления и продажи за средство ценных бумаг, которые выпущенные в обращение (эмитированные) субъектами предпринимательской деятельности, Национальным банком Украины, Министерством финансов Украины, органами местного самоуправления
- передачи имущества арендодателя что есть резидентом, в пользование арендатору в соответствии с условиями договора аренды и его возвращения арендодателю после окончания действия такого договора;
- уплаты арендных платежей по условиям договора финансовой аренды или по условиям договора аренды жилого фонда, который есть основным местожительством арендатора;
- передачи имущества в залог заимодателю (кредитору) в соответствии с договором займа и его возвращения заставодавцю после окончания действия такого договора;
- предоставления услуг из страхования и перестрахование, обращения валютных ценностей, банковских металлов, банкнотов и монет Национального банка Украины, за исключением тех, которые используются для нумизматических целей, базой налогообложения которых есть продажная стоимость; выпуска, обращения и погашения билетов государственных лотерей, внедренных за разрешением Министерства финансов Украины; выплаты денежных выигрышей, денежных призов и денежных вознаграждений;
- предоставления услуг по инкассации, расчетно-кассового обслуживания, привлечения, размещения и возвращения денежных средств по договорам займа, депозита, вклада, страхование или поручения;
- выплат заработной платы, пенсий, стипендий, субсидий, дотаций, других денежных или имущественных выплат физическим лицам за счет бюджетов или социальных или страховых фондов в порядке, установленный законом; выплат дивидендов
- передачи основных фондов как взноса в уставный фонд юридического лица для формирования его целостного имущественного комплекса в обмен на эмитированные ею корпоративного права, в том числе при ввозе основных фондов на таможенную территорию Украины (кроме подакцизных товаров) или их вывозе за границы таможенной территории Украины; продажи за компенсацию совокупных валовых активов налогоплательщика (с учетом стоимости гудвилла) другому налогоплательщику.
База налогообложения
База налогообложения операций по продаже товаров (работ, услуг) определяется исходя из их договорной (контрактной) стоимости, определенной за свободными или регулированными ценами (тарифами) с учетом акцизного сбора, ввозной таможенной пошлины, других общегосударственных налогов и собрания (обязательных) платежей, за исключением налога на добавленную стоимость, которые включаются в цену товаров (работ, услуг) в соответствии с законами Украины с вопросов налогообложения.
Освобождаются от налогообложения операции с:
- продажи отечественных продуктов детского питания молочными кухнями и специализированными магазинами и уголками, которые выполняют функции роздаточних пунктов, в порядке и по перечню продуктов, установленными Кабинетом Министров Украины;
- продажи (подписки) и доставки периодических изданий печатных средств массовой информации отечественного производства;
- продажи книжек отечественного производства;
- продажи ученических тетрадей, учебников и учебных пособий отечественного производства;
- предоставления в соответствии с перечнем, установленным Кабинетом Министров Украины, услуг по высшему, среднему, профессионально-техническому и начальному образованию учебными заведениями, которые имеют специальное разрешение (лицензию) на предоставление таких услуг и услуг по воспитанию и образованию детей домами культуры в сельской местности, детскими музыкальными и художественными школами, школами искусств;
- продажи товаров специального назначения для инвалидов по перечню, установленным Кабинетом Министров Украины;
- услуг по доставке пенсий и денежной помощи населению;
- предоставления услуг по регистрации актов гражданского состояния государственными органами, уполномоченными осуществлять такую регистрацию в соответствии с законодательством;
- продажи лечебных средств и изделий медицинского назначения, зарегистрированных в Украине в установленный законодательством порядке, в том числе предоставления услуг по такой продаже аптечными учреждениями;
- предоставления услуг по здравоохранению в соответствии с перечнем, установленным Кабинетом Министров Украины, учреждениями здравоохранения, которые имеют специальное разрешение (лицензию) на предоставление таких услуг;
- продажи путевок на санаторно-курортное лечение и отдых детей в учреждениях по перечню, установленным Кабинетом Министров Украины;
- другие операции.
Объекты налогообложения, за исключением операций, уволенных от налогообложения, и операций, к которым применяется нулевая ставка, облагаются налогами по ставке 20 процентов.
Налог составляет 20 процентов базы налогообложения, и прибавляется к цене товаров.
Налог по нулевой ставке вычисляется относительно операций с:
- продажи товаров, которые были вывезены (экспортированные) налогоплательщиком за границы таможенной территории Украины;
- продажи работ (услуг), предназначенных для использования и потребления за пределами таможенной территории Украины;
- продажи товаров (работ, услуг) предприятиями розничной торговли, которые расположенные на территории Украины в зонах таможенного контроля (беспошлинных магазинах);
- продажи перерабатывающим предприятиям молока и мяса живым весом сельскохозяйственными товаропроизводителями всех форм собственности и хозяйствование;
- других операций.
НДС занимает наивысший удельный вес в доходах бюджетов всех уровней. Это важнейший косвенный налог.
НДС платится ежемесячно, до 20 числа месяца, слідуючого за отчетным; в отдельных случаях – ежеквартально, до 20 числа месяца, который следует за отчетным кварталом.
Вопрос начисления и спалти НДС регулируется Законом Украины “О налоге на добавленную стоимость” и многочисленными подзаконными актами Налоговой администрации.
2. Акцизный сбор.
Акцизный сбор - это косвенный налог на потребителей (получателей) отдельных товаров (продукции), определенных законом как подакцизные, что взимается из них во время осуществления оборотов из продажи (других видов отчуждения) таких товаров (продукции), выработанных на таможенной территории Украины, или при импортировании (ввозе, пересылке) таких товаров (продукции) на таможенную территорию Украины. Акцизный сбор включается в цену подакцизных товаров.
Плательщиками акцизного сбора есть:
а) субъекты предпринимательской деятельности, а также их филиала, отделения (другие отделенные подразделы) - производители подакцизных товаров (услуг) на таможенной территории Украины, в том числе из давальческого сырья;
б) нерезиденты, которые осуществляют изготовление подакцизных товаров (услуг) на таможенной территории Украины непосредственно или через их постоянные представительства или лица, приравненных к ним в соответствии с законодательством;
в) любые субъекты предпринимательской деятельности, другие юридические лица, их филиала, отделения, другие отделенные подразделы, которые импортируют на таможенную территорию Украины подакцизные товары, независимо от наличия внесенных в них иностранные инвестиции;
г) физические лица - резиденты или нерезиденты, которые ввозят (пересылают) подакцизные вещи или предметы на таможенную территорию Украины в виде сопроводительного или несопроводительного багажа, а также физические лица, которые получают такие подакцизные вещи (предметы), пересланные (присланные) из-за таможенной границы Украины в виде почтовых или других отправлений или несопроводительного багажа, в объемах или стоимостью, которые превышают нормы беспошлинного провоз (пересылка) для таких физических лиц, определенные таможенным законодательством;
д) юридические или физические лица, которые покупают (получают в другие формы владения, пользования или распоряжения) подакцизные товары у налоговых агентов.