Для совершенствования организации бюджетного процесса необходимо последовательное соблюдение органами государственной власти действующего бюджетного законодательства. Особое внимание должно быть уделено тщательным просчетам инфляции, размерам поступлений бюджета, формам обслуживания муниципальных займов и другим вопросам.
Основными направлениями совершенствования собираемости налоговых платежей служат: разработка четкого, стабильного налогового законодательства; повышение эффективности работы персонала налоговых инспекций.
Совершенствование бюджетного процесса способно оказать значительное положительное воздействие на функционирование всей рыночной системы. И это совершенствование следует осуществлять как по отношению к внутренним, межбюджетным отношениям, основывая их исключительно на принципах бюджетного федерализма, так и по отношению к количественным и качественным показателям самого бюджета, способствуя его сбалансированности и осуществляя достаточный контроль за уровнем возможных бюджетного дефицита и государственного долга. Ведь только в совокупности эти изменения способны превратить государственный бюджет из средства дестабилизации экономики в мощный стимул экономического роста.
1 Об общих принципах местного самоуправления в Российской Федерации: Федеральный закон от 28.08.1995 г. № 154-ФЗ, с изменениями и дополнениями от 21.07.2005 N 97-ФЗ.
2 О внесении изменений в Бюджетный кодекс Российской Федерации в части регулирования межбюджетных отношений: Федеральный закон от 20.08.2004 г. № 122-ФЗ.
3 Завьялов Д.Ю. Доходы муниципальных образований в аспекте межбюджетных отношений // Финансы – 2007 г. – № 3 – с. 22.
4 Бюджетный кодекс Российской Федерации от 17.07.98 г. № 145-ФЗ, с изменениями и дополнениями от 26.04.2007 N 63-ФЗ.
5 Федеральный закон от 25 сентября 1997 г. № 126-ФЗ «О финансовых основах местного самоуправления в Российской Федерации» (с изменениями и дополнениями от 06.10.2003 N 131-ФЗ).
6 Налоговый кодекс Российской Федерации (Часть 1) от 31.07.98 г. № 146-ФЗ с изменениями и дополнениями от 17.05.2007 N 83-ФЗ, от 17.05.2007 N 84-ФЗ, (Часть 2) от 05.08.2000 г. № 117-ФЗ, с изменениями и дополнениями от 16.05.2007 N 75-ФЗ.
7 Местные налоги и сборы. – Новосибирск.: Рипел. – 2004. – 19 с.
8 Саяногорск. Администрация города Саяногорска. Об утверждении среднесрочного финансового плана муниципального образования город Саяногорск на 2008-2010 годы: Постановление Главы муниципального образования город Саяногорск от 20 ноября 2007г. №1964 // Саянские ведомости. – 2007. – 21 нояб. – С.12.
9 Закон Республики Хакасия от 5 июля 2005 г. N 37-ЗРХ «О нормативах отчислений от федеральных и региональных налогов, налогов, предусмотренных специальными налоговыми режимами, в местные бюджеты в Республике Хакасия» (с изменениями от 5 декабря 2005 г.).
10 Попков С.Ю. Прогнозирование налоговых доходов // Финансы. – 2007. - №8. – С. 76-77.
11 Закон Российской Федерации от 9 декабря 1991 г. № 2003-1 «О налогах на имущество физических лиц» с изменениями и дополнениями от 22.08.2004 N 122-ФЗ.
12 Устав города Саяногорска: Решение Саяногорского городского Совета депутатов от 31.05.2005 № 35.
13 Саяногорск. Администрация города Саяногорска. Об основных направлениях бюджетной и налоговой политики муниципального образования город Саяногорск на 2008-2010: Постановление Главы муниципального образования город Саяногорск от 29 октября 2007г. №1796 // Саянские ведомости. – 2007. – 1 нояб. – С.2.
14 Саяногорск. Городской Совет депутатов. О принятии концепции развития налоговой базы муниципального образования город Саяногорск: Решение Саяногорского городского Совета депутатов от 14 мая 2008г. №143 // Саянские ведомости. – 2008. – 22 мая – С.12-13.
15 Закон об административно-территориальном устройстве Республики Хакасия от 21 мая 1996 г. № 58.
16 Закревская Г.С. Пути увеличения налогооблагаемой базы муниципальных образований // Финансы. – 2008. - №7. – С. 28-30.
17 Тишкина Л.Е. Укрепление доходной базы местных бюджетов //Финансы. – 2006. – №9. – С.20.
18 Карчевская C.А. Повышение эффективности межбюджетных отношений на региональном уровне // Финансы. – 2008. – №10. – С. 25-32.
19 Меркушкин Н.И. Межбюджетные отношения: перспективы развития // Финансы. – 2008. - №11. – С. 11-12.
20 Ларина С.Е. Перспективы развития муниципальных финансов // Финансы. – 2007. - №11. – С. 10.
21 Пронина Л.И. Местное самоуправление в условиях среднесрочного финансового планирования // Финансы. – 2007. – № 5. – С. 16.
22 Домбровский А.Н. Резервы доходов и эффективность расходов местных бюджетов // Финансы. – 2008. - №4. – С. 21-24.
23 Кузнецова А.Н. Местный бюджет: ретроспектива теории и практики формирования // Финансы и кредит. – 2007. - №48. – С. 14.
24 Коновалова Т.В., Ковригина Н.Н. Вопросы формирования собственных доходов местных бюджетов // Региональная экономика: теория и практика. – 2007. - №11. – С. 20.
25 Тютюрюков Н.Н. Региональные и местные налоговые доходы // Финансы. – 2008. - №4. – С. 31-35.
(справочное)
Таблица А.1 - Исполнение плана по доходам бюджета муниципального образования
| Показатели | 2005 | 2006 | 2007 | ||||||
| План, млн.руб. | Факт, млн. руб. | Процент исполнения плана | План, млн.руб. | Факт, млн. руб. | Процент исполнения плана | План, млн.руб. | Факт, млн. руб. | Процент исполнения плана | |
| Доходы, всего | 550,0 | 543,9 | 98,89 | 650,0 | 611,4 | 94,06 | 754,8 | 733,7 | 97,21 |
| Собственные доходы | 520,0 | 412,3 | 79,29 | 470,0 | 468,1 | 99,6 | 450,0 | 444,1 | 98,69 |
| Налоги на прибыль | 122,8 | 121,6 | 99,01 | 290,0 | 286,1 | 98,66 | 330,0 | 329,8 | 99,93 |
| Налоги на совокупный доход | 16,6 | 15,2 | 91,82 | 34,2 | 32,4 | 94,86 | 39,1 | 38,1 | 97,43 |
| Налоги на имущество | 166,0 | 162,9 | 98,14 | 111,4 | 97,5 | 87,5 | 25,0 | 22,1 | 88,4 |
| Доходы от использования имущества | 25,0 | 23,9 | 95,6 | 25,0 | 23,6 | 94,4 | 20,0 | 21,5 | 107,5 |
| Доходы от продажи материальных и нематериальных активов | 0,2 | 0,2 | 100 | 7,0 | 6,8 | 97,14 | 1,0 | 0 | |
| Прочие налоги и сборы | 90,3 | 88,5 | 98 | 22,6 | 21,7 | 96 | 34,0 | 32,6 | 96 |
| Межбюджетные трансферты | 111,5 | 111,3 | 99,85 | 114,6 | 112,8 | 98,4 | 250,0 | 241,7 | 96,68 |
| Рыночные продажи товаров и услуг | 20,5 | 20,3 | 99,02 | 25,0 | 30,5 | 122 | 50,0 | 47,9 | 95,8 |
(справочное)
| Наименование отрасли | 2005г. | 2006г. | 2007г. | |||
| Объем произведенной продукции, млн. руб. | Объем реализованной продукции, млн. руб. | Объем произведенной продукции, млн. руб. | Объем реализованной продукции, млн. руб. | Объем произведенной продукции, млн. руб. | Объем реализованной продукции, млн. руб. | |
| ВСЕГО | 19437 | 18432 | 19631 | 17550 | 19826 | 17668 |
| в том числе: | ||||||
| Промышленность - всего | 18043 | 17095 | 15024 | 14219 | 17209 | 13283 |
| Электроэнергетика | 2417 | 2851 | 2441 | 2173 | 2465 | 2294 |
| Топливная промышленность | 483 | 492 | 487 | 434 | 492 | 435 |
| из неё: угольная промышленность | 483 | 492 | 487 | 434 | 492 | 435 |
| Черная и цветная металлургия | 13426 | 14021 | 13560 | 12068 | 13694 | 10116 |
| Лесная, деревообрабатывающая промышленность | 120 | 91 | 98 | 87 | 76 | 84 |
| Промышленность строительных материалов | 101 | 100 | 102 | 101 | 103 | 102 |
| Пищевая промышленность | 260 | 319 | 263 | 234 | 378 | 252 |
(справочное)
Таблица В.1 - Динамика отчислений налогов в бюджеты разных уровней (тысячи рублей)
| Налоги | 2005 год | 2006 год | 2007 год | ||||||
| Федеральный бюджет | Республиканский бюджет | Местный бюджет | Федеральный бюджет | Республиканский бюджет | Местный бюджет | Федеральный бюджет | Республиканский бюджет | Местный бюджет | |
| Налог на прибыль | 200233 | 783171 | 204912 | 985569 | 93549 | 195411 | 1548490 | 145288 | |
| ЕСН (федеральный бюджет) | 187243 | 207613 | 235264 | ||||||
| НДС | 402211 | -687278 | -190886 | ||||||
| НДФЛ | 309721 | 121629 | 498053 | 192601 | 788357 | 184511 | |||
| Акцизы | 11051 | 36 | 87 | ||||||
| Природные ресурсы, всего | 330798 | 35324 | 338587 | 42205 | 324722 | 50831 | |||
| Водный налог | 308013 | 0 | 312509 | 0 | 311796 | ||||
| НДПИ | 22783 | 35256 | 26077 | 41966 | 12926 | 50777 | |||
| сбор за польз объкт.жив.мира | 2 | 68 | 1 | 239 | 54 | ||||
| Налог на имущество | 247820 | 162858 | 340707 | 97485 | 597119 | 22090 | |||
| налог на имущество организаций | 230119 | 65968 | 324596 | 562777 | |||||
| транспортный налог | 13458 | 8896 | 19386 | ||||||
| налог на игорный бизнес | 4243 | 2886 | 7215 | 6046 | 14956 | 5397 | |||
| налог на имущество физ лиц | 1649 | 2886 | 2800 | ||||||
| земельный налог | 92355 | 88553 | 13893 | ||||||
| Налоги со специальным налоговым режимом | 35769 | 15255 | 15804 | 32406 | 23857 | 38125 | |||
| УСН | 35563 | 15804 | 8560 | 23857 | 12381 | ||||
| ЕНВД | 15255 | 23197 | 25720 | ||||||
| ЕСХН | 206 | 649 | 24 | ||||||
| Прочие налоги | 1480 | 10780 | -28449 | 1540 | 191231 | -70562 | 1140 | 10907 | 15532 |
| ИТОГО | 1121965 | 1433636 | 271293 | 65374 | 2073605 | 345479 | 565651 | 3019648 | 405546 |
Приложение Г