Механизм формирования доходной части местных бюджетов за счет налоговых поступлений (стр. 7 из 15)

Законом Республики Хакасия от 5 июля 2005 года №37-ЗРХ установлен норматив отчисления 50% от суммы налога по упрощенной системе налогообложения, подлежащего зачислению в республиканский бюджет (90%) [9]. Бюджетным кодексом Российской Федерации установлен норматив отчисления по налогу на вмененный доход 90% [4]. По единому сельскохозяйственному налогу установлен норматив отчисления в бюджеты субъектов Российской Федерации и местные бюджеты 60% от суммы налога, уплачиваемой организациями, и 80% от суммы налога, уплачиваемой крестьянскими (фермерскими) хозяйствами и индивидуальными предпринимателями. Законом Республики Хакасия от 5 июля 2005 года №37-ЗРХ принят дополнительный норматив отчисления 30% [9].

Поступления платежей по налогам на совокупный доход в бюджет муниципального образования город Саяногорск за период с 2005 по 2007 год представлены в таблице 3.6.

Таблица 3.6 – Поступления по налогам на совокупный доход

Год	Сумма налога, тыс.руб.	Доля в общем объеме налоговых поступлений, %	Рост поступлений (по отношению к предыдущему году)
2005	15 255	5,62	-
2006	32 406	9,38	2,12
2007	38 125	9,40	1,18
2008 (по плану)	40 645	9,62	1,07

В 2005 году в отличие от последующих годов зачисление в бюджет города Саяногорска по единому налогу, взимаемому в связи с применением упрошенной системы налогообложения, и по единому сельскохозяйственному налогу не производилось. В связи с этим 2006 году по сравнению с 2005 годом доля налогов на совокупный доход возросла с 5,62% до 9,38%, темп роста составил 212%. Увеличение количества индивидуальных предпринимателей, большинство из которых являются плательщиками единого налога, повлекло за собой увеличение налоговых поступлений по данному налогу. В 2007 году доля налогов на совокупный доход изменилась незначительно, пророст налога составил 18%. Динамика поступлений платежей по налогам на совокупный доход представлена на рисунке 3.2.

Рисунок 3.2 – Динамика поступлений по налогам на совокупный доход

В 2008 году в доходах бюджета муниципального образования город Саяногорск запланировано поступление налогов на совокупный доход в размере 40 645 тысяч рублей, что больше на 7% по сравнению с 2007 годом. Доля налогов на совокупный доход в общем объеме планируемых налоговых поступлений соответственно увеличилась.

Структура поступления платежей по налогам на совокупный доход в бюджет муниципального образования город Саяногорск за период с 2005 по 2007 год представлены в таблице 3.7.

Таблица 3.7 – Структура поступления платежей по налогам на совокупный доход

Год	Сумма налога, тыс.руб.				Доля, %
Год	Всего	Единый налог при УСН	ЕНВД	ЕСХН	Всего	Единый налог при УСН	ЕНВД	ЕСХН
2005	15 255	-	15 255	-	100	-	100,0	-
2006	32 406	8 560	23 197	649	100	26,5	71,5	2,0
2007	38 125	12 381	25 720	24	100	32,4	67,5	0,1

Изменения структуры поступлений платежей по налогам на совокупный доход представлено на рисунок 3.3.

Рисунок 3.3 – Структура поступлений налогов на совокупный доход

Налоги на имущество

Статья доходной части бюджета «Налоги на имущество» включает в себя налог на имущество организаций, налог на имущество физических лиц, налог на игорный бизнес, а также земельный налог.

Налог на имущество организаций является региональным налогом. Общие принципы обложения данным налогом изложены в главе 30 Налогового кодекса Российской Федерации. Объектом налогообложения признается движимое и недвижимое имущество организаций, учитываемое на балансе в качестве объектов основных средств.

Плательщиками налога на имущество предприятий в соответствии с действующим законодательством являются:

- предприятия, учреждения (включая банки и другие кредитные организации) и организации, в том числе с иностранными инвестициями, считающиеся юридическими лицами по законодательству Российской Федерации;

- филиалы и другие аналогичные подразделения указанных предприятий, учреждений и организаций, имеющие отдельный баланс и расчетный (текущий) счет;

- компании, фирмы, любые другие организации (включая полные товарищества), образованные в соответствии с законодательством иностранных государств, международные организации и объединения, а также их обособленные подразделения, имеющие имущество на территории России, континентальном шельфе России и в исключительной экономической зоне России.

Налоговая ставка по налогу на имущество организаций по Республике Хакасия установлена 2 %.

Налогообложение налогом на имущество физических лиц регулируется не Налоговом кодексом, как в случае с иными обязательными платежами, а отдельным законом Российской Федерации [11]. Плательщиками налога на имущество физических лиц, являются физические лица - собственники имущества, признаваемого объектом налогообложения:

- Если имущество, признаваемое объектом налогообложения, находится в общей долевой собственности нескольких физических лиц, налогоплательщиком в отношении этого имущества признается каждое из этих физических лиц соразмерно его доле в этом имуществе. В аналогичном порядке определяются налогоплательщики, если такое имущество находится в общей долевой собственности физических лиц и предприятий (организаций).

- Если имущество, признаваемое объектом налогообложения, находится в общей совместной собственности нескольких физических лиц, они несут равную ответственность по исполнению налогового обязательства. При этом плательщиком налога может быть одно из этих лиц, определяемое по соглашению между ними.

Норматив зачисления налога на имущество физических лиц в местный бюджет равен 100%.

До 31 декабря 2003 года суммы налога на игорный бизнес поступали и в федеральный, и в региональные бюджеты, но с введением в действие главы 29 Налогового кодекса Российской Федерации этот налог поступает только в региональный бюджет. Общие принципы обложения данным налогом изложены в указанной главе Налогового кодекса. В перечень объектов обложения рассматриваемым налогом входят игровые столы и автоматы, кассы тотализатора и букмекерских контор.

Законом Республики Хакасия от 5 июля 2005 года №37-ЗРХ установлен норматив отчисления в бюджет муниципального образования город Саяногорск в размере 50% от суммы налога на игорный бизнес.

Земельный налог составляет значительную часть доходов местного бюджета. В связи с этим особое значение имеет его планирование и прогнозирование. В главе 31 Налогового кодекса Российской Федерации изложены общие принципы налогообложения земельным налогом. Объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципальных образований. Основой для формирования налоговой базы для начисления земельного налога является кадастровая стоимость объекта. Норматив зачисления земельного налога в местный бюджет составляет 100%.

Общие суммы поступлений по налогам на имущество представлены в таблице 3.8.

Таблица 3.8 – Поступления по налогам на имущество

Год	Сумма налога, тыс.руб.	Доля в общем объеме налоговых поступлений, %	Рост поступлений (по отношению к предыдущему году)
2005	162 859	60,03	-
2006	97 485	28,22	0,60
2007	22 090	5,45	0,23
2008 (по плану)	20 480	4,85	0,93

Поступления по налогам на имущество ежегодно сокращаются. Если в 2006 году сумма поступлений составила 60% в сравнении с предыдущие годом, то уже в 2007 году поступления по налогам на имущества сократились значительнее и составили 23% в сравнении с 2006 годом. Графически это показано на рисунке 3.4.

Рисунок 3.4 – Динамика поступлений по налогам на имущество

В целях выявления причины столько резких сокращений доходов бюджета по налогам на имущество целесообразно рассмотреть поступления в структуре. Необходимо отметить, что в период с 2003 по 2005 год наибольшие поступления по налогам на имущество обеспечивали платежи по налогу на имущество организаций (в среднем более 50% от общей суммы поступлений). Основными плательщиками налога на имущество в тот период являлись ОАО «САЗ», ОАО «СШГЭС» и ОАО «Хакасэнерго». В 2006 и 2007 году зачисления в местный бюджет поступлений по налогу на имущество организаций не производилось. Данные представлены в таблице 3.9.

Таблица 3.9 – Структура поступлений по налогам на имущество

Показатель	2005			2006			2007
Показатель	Сумма, тыс. руб.	Доля, %	Рост поступлений	Сумма, тыс. руб.	Доля, %	Рост поступлений	Сумма, тыс. руб.	Доля, %	Рост поступлений
Налог на имущество организаций	65 968	40,5	-	-	-	-	-
Налог на имущество физических лиц	1 649	1,02	-	2 886	2,96	1,75	2 800	12,67	0,97
Земельный налог	92 355	56,7	-	88 553	90,84	0,96	13 893	62,9	0,16
Налог на игорный бизнес	2 886	1,78	-	6 046	6,2	2,09	5 397	24,43	0,89
Итого	162 859	100	-	97 485	100	0,60	22 090	100	0,23

Структура поступлений налогов на имущество графически представлена на рисунке 3.5.