Сумма начисленной амортизации за 44 месяца = 1428,56 * 44 = 62 856,64 р.
Первоначальная стоимость машины = 120 000 + 62 856,64 = 182 856,64 р.
При продажи объекта основных средств в бухгалтерском учете составляется следующая корреспонденция по счетам:
| № п/п | Хозяйственная операция | Дебет | Кредит | Сумма |
| 1. | На сумму первоначальной стоимости | 01 | 01 | 182 856,64 |
| 2. | На сумму начисленной амортизации | 02 | 01 | 62 856,64 |
| 3. | На сумму остаточной стоимости | 91 | 01 | 120 000 |
| 4. | Транспортные расходы | 91 | 60 | 3000 |
| 5. | НДС на расходы по доставке | 19 | 60 | 540 |
| 6. | Предъявление счета покупателю с НДС | 62 | 91 | 118 000 |
| 7. | Поступление оплаты от покупателя | 51 | 62 | 118 000 |
| 8. | Убыток от продажи основного ср-ва | 99 | 91 | 5000 |
Сумма НДС подлежащая уплате в бюджет Д 68 К 19 – 540 руб.
Налоговая база по налогу на прибыль равна 0, т.к предприятие за январь получило убыток от реализации основного средства.
Задача 3
Доходы налогоплательщика, применяющего УСН, с объектом налогообложения в виде доходов, уменьшенных на величину расходов, за квартал составили 2 500 000 руб., а расходы 2 360 000 руб. Определить единый налог при упрощенной системе налогообложения.
Сумма доходов = 2 500 000 руб.
Сумма расходов = 2 360 000 руб.
Налоговая база = Доходы – Расходы
НБ = 2 500 000 – 2 360 000 = 140 000 руб.
Сумма налога = Налоговая база * Ставка налога
Сумма налога = 140 000 * 15 % = 21 000 руб.
Задача 4
Оптовая организация закупила в сентябре 10 т картофеля у населения по цене 5 руб. за 1 кг. В октябре организация продала 1000 кг по цене 8 руб. за кг. Определить НДС, подлежащий уплате в бюджет.
Общая стоимость купленного картофеля = 10 000 * 5 руб. = 50 000 руб.
Сумма НДС по приобретенному товару = 50 000 * 10% = 5000 руб.
Оплачено поставщику за картофель = 55 000 руб.
Стоимость проданного картофеля = 1000 * 8 руб. = 8000 руб.
Начисленная сумма НДС = 8000 * 10 % = 800 руб.
Сумма НДС подлежащая уплате в бюджет = 5000 – 800 = 4200 руб.
Дебет 68 Кредит 19 - 4200
Задача 5
На балансе организации «Полимер» числится производственный цех по переработке сельскохозяйственной продукции.
На производственные нужды за полугодие текущего года организация «Полимер» забрала 60 тыс. м3 воды. Установленный лимит на год составляет 84 тыс. м3. Кроме того, без лицензии было забрано 15 тыс. м3 воды, из которых 10 тыс. м3 было передано сельскохозяйственному обществу по договору.
Организация «Полимер» размещает в акватории реки две моторные лодки на площади 1,2 м2.
Рассчитайтесь с бюджетом по плате за пользование водными объектами.
В соответствии с п. 2, 3 статьи 333.12 при заборе воды сверх установленных квартальных (годовых) лимитов водопользования налоговые ставки в части такого превышения устанавливаются в пятикратном размере налоговых ставок. В случае отсутствия у налогоплательщика утвержденных квартальных лимитов квартальные лимиты определяются как одна четвертая утвержденного годового лимита.
Ставка водного налога при заборе воды из водных объектов для водоснабжения населения устанавливается в размере 70 рублей за одну тысячу кубических метров воды, забранной из водного объекта.
Квартальный лимит = 84 / 4 = 21 тыс. м3
Лимит за полугодие = 21*2 = 42 тыс. м3
Объем забранной воды сверх установленного лимита = 60 – 42 = 18 тыс. м3
Объем забранной воды всего в пределах лимита = 42 тыс. м3
Сумма налога (в пределах лимита) = 42 * 70 = 2940 руб.
Сумма налога (сверх лимита) = 18 * 5 * 70 = 6300 руб.
Сумма налога по объему забранной воды без лицензии =10*5*70=3500 руб.
Общая сумма налога, подлежащая уплате в бюджет = 2940 + 6300 + 3500 = 12 740 руб.
Список используемой литературы
1. Налоговый кодекс Российской Федерации, (Части первая и вторая). -М.: «Юркнина», 2009. - 780 с.
2. Налоги и налогообложение: учебник / Под ред. М.В. Романовского, О.В. Врублевской. - СПб.: Питер, 2006. - 576 с.
3. Миляков И.В. Налоги и налогообложение: Практикум. - 3-е изд., перераб. и доп. - М.: ИПФРА-М, 2008. - 380 с.
4. Налоги: Учебное пособие/Под ред. Д.Г. Черника. - М.: Финансы и статистика, 2007. 656 с.
5. Пансков В.Г. Налоги и налогообложение в Российской Федерации: Учебник для вузов. 5-е изд., перераб. и дон. - М.: Международный центр финансово-экономического развития, 2007.
6. Юткина Т.Ф. Налоги и налогобложение: Учебник. 2-е изд., перераб. и доп. - М.: ИПФРА-М, 2003. - 576 с.