13. Приказ Минфина России N-20н, МНС России N ГБ-3-04/39 от 10.03.99 "Об утверждении положения о порядке проведения инвентаризации имущества налогоплательщиков при налоговой проверке" (зарегистрировано в Минюсте России 11.06.99 N 1804).//Российская газета № 175, 07.09.1999;
14. Приказ МНС РФ от 29 ноября 2000 года № БГ-3-08/73 «Методические рекомендации налоговым органам о порядке применения гл. 23 «Налог на доходы физических лиц» ч. 2 Налогового кодекса РФ» (в редакции Приказа МНС РФ от 05.03.2001 г. № БГ-3-08/73).
Научная литература:
15. Александров В.В. Налог на доходы физических лиц. //Право и экономика. – 2001. - № 1.
16. Агафонова М.Н. Как рассчитать налог на доходы физических лиц? – М.: Бератор-Пресс, 2001.- 179с.
17. Винницкий Д.В. Российское налоговое право: Проблемы теории и практики. – СПб.: «Питер», 2003. – 156с.
18. Винницкий Д.В. Налоги и сборы: Понятие. Юридические признаки. Генезис. – М.: Омега-Л, 2002. – 178с.
19. Демидов Р.Г. Налог на доходы физических лиц. //Право и экономика. – 2002. - № 10.
20. Ермова И.В., Иванова Т.М. Предпринимательское право. – СПб.: «Питер», 2003. – 274с.
21. Завидов Б., Попов И. Уклонение физического лица от уплаты налога и страхового взноса во внебюджетные фонды: Уголовно-правовая характеристика. //Право и экономика. – 2000. - № 10.
22. Комардина А.П. О методических рекомендациях по порядку применения главы 23 «Налог на доходы физических лиц» Налогового кодекса Российской Федерации. //Налоговый вестник. – 2001. - № 5.
23. Лукаш Ю.А. Налоги и налогообложение в Российской Федерации. Учебник. – М.: Издательство «Норма», 2001. - 164с.
24. Мамрукова О.И. Налоги и налогообложение. Курс лекций: Учебное пособие. Издание 2-е, доп. и испр. – М.: Омега-Л, 2002. - 296с.
25. Маслов А.А. Применение налогового законодательства по аналогии. //Налоговые споры: теория и практика. – 2003. - №А. – октябрь.
26. Налоговое право России: Учебник для вузов. /Под ред. д. ю. н. проф. Ю.А. Крохиной. – М.: Бератор-Пресс, 2003. – 324с.
27. Никитин В.В. Налоговый контроль: вопросы теории. – СПб.: «Питер», 2003. – 213с.
28. Основы налогового права. Учебно-методическое пособие. /Под ред. А.А. Пепеляева. – М.: Инвест-Фонд, 2002. – 327с.
29. Пансков В.Г. Налоги и налогообложение в Российской Федерации: Учебник для вузов. Издание 3-е доп. и перераб. – М.: Международный центр финансово-экономического развития, 2001. – 152с.
30. Парыгина В.А., Теедеев В.А. Налоговое право Российской Федерации. /Серия «Учебники, учебные пособия». – Ростов-на-Дону: Феникс, 2002. – 254с.
31. Петров А.В. Налоги и налогообложение. – СПб.: Дело и сервис, 2002. - 213с.
32. Постатейный комментарий к части первой Налогового кодекса Российской Федерации. /Под ред. А.Н. Гуева. – М: Инфра-М, 2000. - 562с.
33. Разгулин С.В. Об ответственности за неуплату исчисленных налогов. // Налоговые споры: теория и практика. – 2003. - №А. – октябрь.
34. Смирнов К.Е. Налоги. //Право и экономика. – 2001. - № 11.
35. Тотьев К.Н. Налоговая база подоходного налога. //Законность. - №3. – 2001.
36. Шаталов С.Д. Комментарий к Налоговому кодексу Российской Федерации части первой (постатейный). – М.: Право, 2000. - 532с.
37. Щур Д.Л., Шаповалов И.С. Налоговое право: Учебное пособие. – М.: Дело и сервис, 2002. - 287с.
Материалы судебной практики:
38. Постановление президиума ВАС РФ N 4243/03 от 07.10.2003. Иск о признании недействительным решения налогового органа о привлечении к ответственности за отсутствие налоговых карточек по учету доходов и налога на доходы физических лиц удовлетворен правомерно, так как налоговая карточка в соответствии с Законом РФ "О бухгалтерском учете" не относится к первичным документам и ее отсутствие при правильном ведении бухгалтерского учета не образует состава налогового правонарушения.// "Вестник ВАС РФ", - N 2,- 2004.
39. Постановление президиума ВАС РФ N 8641/02 от 19.11.2002.Доходом признается экономическая выгода в денежной и натуральной форме, учитываемая в случае возможности ее оценки; сумма прибыли юридического лица, не распределенная среди учредителей и направленная ими в предпринимательскую деятельность, не может быть признана доходом этих учредителей.// "Вестник ВАС РФ",- N 5. – 2003.
40. Постановление президиума ВАС РФ N 8025/00 от 22.10.2002. Исковые требования о признании недействительными постановлений налогового органа о привлечении к налоговой ответственности за невыполнение налоговым агентом обязанности по удержанию и перечислению сумм подоходного налога удовлетворены правомерно, так как налогообложение процентов по вкладам осуществлялось отдельно от заработной платы, выплачиваемой налоговым агентом, по правилам, предусмотренным Законом РФ "О подоходном налоге с физических лиц".
41. Постановление ФАС северо-западного округа от 07.08.2003 N А52/534/2003/2.В связи с тем что налоговый орган не представил доказательств осуществления индивидуальным предпринимателем в течение налогового периода предпринимательской деятельности, у налогового органа отсутствовали правовые основания для взыскания штрафа за несвоевременное представление предпринимателем декларации по налогу на доходы физических лиц. //"Вестник ФАС РФ по Псковской области", - N 8, - 2003.
42. Постановление ФАС северо-западного округа от 07.08.2003 N А52/530/2003/2. Налоговый орган при привлечении предпринимателя к налоговой ответственности за непредставление в установленный законом срок налоговой декларации на доходы физических лиц должен проверять, осуществлял ли предприниматель в течение налогового периода предпринимательскую деятельность, и с учетом этого обстоятельства решать вопрос о привлечении или не привлечении лица к ответственности по ст. 119 НК РФ. //"Вестник ФАС РФ по Псковской области", - N 8, - 2003.
Налогоплательщики (ст. 246 НК РФ) | ||
Российские организации | Иностранные организации, осуществляющие свою деятельность в Российской Федерации через постоянные представительства | Иностранные организации, получающие доходы от источников в Российской Федерации |
Объект налогообложения (ст. 247 НК РФ) - прибыль: | ||
полученные доходы (ст. 248, 249, 250 НК РФ), уменьшенные на величину произведенных расходов (ст. 252, 254, 255, 259, 261, 262, 263, 264, 265 НК РФ) | полученные через постоянные представительства доходы (ст. 248, 249, 250 НК РФ), уменьшенные на величину произведенных этими представительствами расходов (ст.252,254,255,259,261,262,263, 264, 265 НК РФ). | доходы, полученные от источников в Российской Федерации (ст. 309 НК РФ) |
Налоговые ставки (ст. 284 НК РФ) | ||
0% - по доходу в виде процентов по государственным и муниципальным облигациям, эмитированным до 20 января 1997 г. (подпункт 2 пункта 4 ст. 284) | ||
0% - по доходу в виде процентов по облигациям государственного валютного облигационного займа 1999 года (подпункт 2 пункта 4 ст. 284) | ||
6% - по дивидендам, полученным от российских организаций (подпункт 1 пункта 3 ст. 284) | - | - |
- | - | 10% от использования, содержания или сдачи в аренду подвижных транспортных средств или контейнеров (подпункт 2 пункта 2 • ст. 284) |
| 15% - по доходу в виде процентов по государственным и муниципальным ценным бумагам (подпункт 1 пункта 4 ст. 284) | ||
15% - по дивидендам, полученным от иностранных организаций (подпункт 2 пункта 3 ст. 284) | 15% - по дивидендам, полученным от российских организаций (подпункт 2 пункта 3 ст. 284) | 15% - по дивидендам, полученным от российских организаций (подпункт 2 пункта 3 ст. 284) |
- | - | 20% - с других доходов (подпункт 1 пункта 2 ст. 284) |
24% - с прибыли, получение которой не связано с перечисленными выше доходами | 24% - с прибыли, получение которой не связано с перечисленными выше доходами | - |
[1] Шаталов С.Д. Комментарий к Налоговому кодексу Российской Федерации части первой (постатейный). – М.: Право, 2000. - С. 54.
[2] Налоговое право России: Учебник для вузов / Под ред. д. ю. н. проф. Ю.А. Крохиной. – М.: Бератор-Пресс, 2003. – С.69
[3] Налоговый кодекс Российской Федерации Ч.1 от 31.07.1998г № 146-ФЗ //СЗ РФ. – 1998. - № 31. - ст. 11
[4] Налоговый кодекс Российской Федерации Ч.2. от 05.08.2000г. № 117-ФЗ.// СЗ РФ. – 2000. - № 32. - ст.232
[5] Парыгина В.А., Тедеев В.А. Налоговое право Российской Федерации. /Серия «Учебники, учебные пособия» Ростов-на-Дону: Феникс, 2002. – С. 94
[6] Шаталов С.Д. Комментарий к Налоговому кодексу Российской Федерации части первой (постатейный). – М.: Право, 2000. - С. 28.
[7] Парыгина В.А., Тедеев В.А. Налоговое право Российской Федерации. /Серия «Учебники, учебные пособия» - Ростов-на-Дону: Феникс, 2002. – С. 94
[8] Налоговый кодекс Российской Федерации Ч.2. от 05.08.2000г. № 117-ФЗ// СЗ РФ. – 2000. - № 32. - ст.209
[9] Налоговое право России: Учебник для вузов / Под ред. д. ю. н. проф. Ю.А. Крохиной. – М.: Бератор-Пресс, 2003. – С.53
[10] Шаталов С.Д. Комментарий к Налоговому кодексу Российской Федерации части первой (постатейный). – М.: Право, 2000. - С. 36.
[11] Парыгина В.А., Тедеев В.А. Налоговое право Российской Федерации. /Серия «Учебники, учебные пособия» - Ростов-на-Дону: Феникс, 2002. – С. 55.