Контрольная работа
на тему: «Налог на добавленную стоимость»
Вологда
2008
Содержание
1. Налоговая система Российской Федерации: становление, развитие, недостатки, направления развития, понятие налога, виды налогов, ответственность налогоплательщиков....................................................................................... 3
2. Налог на добавленную стоимость............................................................ 14
Список использованной литературы........................................................... 54
Становление и понятие налоговой системы
В 1990 г. в составе Министерства финансов СССР была образована Главная государственная налоговая инспекция, в 1991 г. учреждается Государственная налоговая служба — независимый от Минфина России орган федеральной исполнительной власти.
К 1991 г. относятся работы по созданию налоговой системы Российской Федерации как самостоятельного суверенного государства. Ее фундаментом можно считать принятый 27 декабря 1997 г. Закон РФ «Об основах налоговой системы в Российской Федерации». Он установил перечень налогов, сборов, пошлин и других обязательных платежей, определил права и обязанности, ответственность налогоплательщиков и налоговых органов, закрепил основные общие положения и правила установления и введения в действие новых налогов.
Закон содержит такие основные виды налоговых льгот: необлагаемый минимум объекта налога; изъятие из обложения определенных элементов объекта налога; освобождение от его уплаты отдельных лиц или категорий налогоплательщиков; понижение налоговых ставок; вычет из налогового оклада (налогового платежа за отчетный период); целевые и иные налоговые льготы. При этом запрещены индивидуальные льготы.
Законодательство РФ о налогах и сборах состоит из Налогового кодекса Российской Федерации (НК РФ) и принятых в соответствии с ним федеральных законов о налогах и сборах (ч. 1 ст. 1 НК РФ).
Налоги как экономическая категория выражают взаимоотношения органов государственной власти разных уровней с юридическими и физическими лицами. Сущность налогообложения выражается через понятие «налоги и сборы, методы их исчисления и способы взимания с налогоплательщиков».
Как видим, налогообложение тесно связано с формированием государственного бюджета — финансового плана страны, баланса доходов и расходов государства. В РФ принимаются федеральный бюджет, региональные и местные бюджеты. При этом большое значение имеет сбалансированное соотношение бюджетов разных уровней. Иначе говоря, действует принцип бюджетного федерализма, т.е., построения бюджетных отношений таким образом, чтобы путем взаимных расчетов соблюдались интересы бюджетов всех уровней. Остро стоит проблема оптимизации межбюджетных отношений — правильного определения бюджетополучателей.
К последним относят федеральные органы исполнительной власти или иных получателей средств федерального бюджета, включая органы исполнительной власти субъектов РФ и закрытых административно-территориальных образований (ЗАТО) в счет причитающихся им средств федерального бюджета. Получателями бюджетных средств выступают организации, находящиеся в ведении федеральных органов исполнительной власти или иных получателей средств федерального бюджета, в том числе находящиеся в ведении органов исполнительной власти субъектов РФ и ЗАТО, а также организации, имеющие государственные контракты с федеральными органами исполнительной власти (госзаказчиками) на поставку продукции в рамках государственного оборонного заказа (выполнение работ, оказание услуг).
Бюджетное регулирование реализуется через систему законов, устанавливающих единые правила взимания налогов и системы льгот для всех участников взаимосвязанного процесса налогообложения.
Одним из основных инструментов перераспределительных отношений выступает эффективная система налогообложения, своевременный и полный сбор налогов и сборов. Фундамент соответствующего бюджета образуют так называемые закрепленные налоги (т.е. изначально поступающие в соответствующие бюджеты в твердо зафиксированной доле). При этом собранных доходов может не хватить для покрытия расходов, необходимых для поддержания территории, для ее расширенного воспроизводства. В этом случае бюджету необходима компенсация недостающих средств путем изъятия их из более благополучного бюджета. Она реализуется через трансферты, т.е., через финансовые средства, передаваемые из вышестоящего бюджета в нижестоящий через фонд финансовой поддержки, целевые бюджетные фонды. При этом используется норматив минимальной бюджетной обеспеченности одного жителя по текущим расходам.
Величина отчислений от федеральных налогов определяется либо методами квотирования либо присоединения ставок. При первом из них определенный процент налога остается на территории его сбора, втором — территория взимает определенный процент налогов, одноименных с федеральными. Например, в федеральный бюджет перечисляется 6,5% налога на прибыль, а в территориальный — 17,5%.
Бюджеты всех уровней (федеральный, региональный и местный) представляют собой баланс доходов и расходов за определенный период времени. Основная масса доходной части бюджета формируется за счет налога на добавленную стоимость (НДС), платежей за пользование природными ресурсами и т.д.
Налоговая политика государства является одним из основных инструментов бюджетной политики государства и привлечения финансовых ресурсов на его нужды. Она фиксируется в законах, налоговом кодексе, нормативных актах и других документах. Призванная стимулировать процессы воспроизводства в народном хозяйстве, на всех этапах развития экономики налоговая политика реализуется государством через:
• предоставление и изменение налоговых льгот, ставок по конкретным налогам и сборам, стимулирующих развитие одних видов деятельности и свертывание других;
• введение одних налогов и сборов и упразднение других.
Различают краткосрочную и долгосрочную налоговую политику государства.
Если первая направлена на создание условий для преодоления спада и для обеспечения подъема экономики страны, в частности, путем снижения налогов и сборов с целью уменьшения инфляции и уровня безработицы, то вторая предполагает оптимизацию налогового бремени с целью стабилизации расширенного воспроизводства в стране.
Налоговая политика государства — важный фактор регулирования экономики, социальной, экологической и демографической обстановки в России, укрепления обороноспособности страны, а также правоохранительных органов, развития образования, науки и культуры. Налоги можно использовать для стимулирования инвестиций в нужном регионе (местности) на важные в определенное время для развития экономики виды деятельности. С помощью налогов и сборов можно регулировать личное потребление населения, структурные сдвиги в экономике, ее динамику и объемы, а также взаимоотношения юридических и физических лиц с государством, стимулировать развитие внешнеэкономической деятельности, малого предпринимательства, привлечение через систему льгот и преференций иностранных инвестиций в экономику страны.
Понятие «налоговая система» характеризует налоговый правопорядок в целом, система налогообложения — только элемент этой системы.
Налоговая система — сложное эволюционирующее социальное образование, тесно связанное с развитием государства и экономики. Для любой системы налогообложения характерно более или менее точное соответствие действующей экономической системе.
Система налогообложения — главный инструмент перераспределения финансовых средств; для ее эффективного формирования необходимы определенные условия, прежде всего, стабильность общей экономической политики. Налоговая система как часть финансовой системы может действовать целенаправленно только при наличии государственных программ, четко определяющих приоритеты промышленной и научно-технической политики, в соответствии с которыми предоставляются налоговые льготы и бюджетные субсидии.
Налоговая система включает в себя установление прав и обязанностей налогоплательщиков и налоговых органов, объектов налогообложения, налогов и льгот, структуры налоговых органов, а также учет налогоплательщиков.
Функции налоговой системы РФ сводятся к оптимальной организации деятельности государства, созданию условий для эффективной реализации его оборонной и социально-экономической функции, обеспечению баланса между доходами и расходами госбюджета. Налоговая система как составная часть финансово-кредитного механизма государственного регулирования воспроизводственных процессов в стране и регионах играет важную роль в формировании доходной части государственного бюджета.
Понятие налога и сбора и их классификация
Налог — это обязательный, индивидуально безвозмездный платеж, взимаемый с организаций и физических лиц в форме отчуждения принадлежащих им на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления денежных средств в целях финансового обеспечения деятельности государства и (или) муниципальных образований.
Сбор понимается как обязательный взнос, взимаемый с организаций и физических лиц, уплата которого является одним из условий совершения в интересах плательщиков сборов государственными органами, органами местного самоуправления, иными уполномоченными органами и должностными лицами юридически значимых действий, включая предоставление определенных прав или выдачу разрешений (лицензий).
В России устанавливаются федеральные, региональные (субъектов Российской Федерации) и местные налоги и сборы.