г) на мой взгляд, одним из вариантов снижения налоговой нагрузки в целом по предприятию – это возможность стать резидентом ОЭЗ "Алабуга".
ООО "КамСтройМонтаж" зарегистрирован в г. Набережные Челны, что в 32 км от г. Елабуга. Если, при реорганизации ООО "КамСтройМонтаж", основную массу оборотов перевести в вновь созданное общество на территории г. Елабуги, то предприятие сможет снизить налоговую нагрузку по налогу на прибыль в части, зачисляемой в бюджет Республики Татарстан, до 13,5 процента. Льготное налогообложение действует с 1 января 2006 г. по 1 января 2016 г., т. е. в течение ближайших 7 лет налог на прибыль будет снижен. Также организации освобождаются от налога на имущество и налога на землю, транспортного налога сроком на 10 лет с момента постановки имущества на учет; расходы на научные исследования и опытно-конструкторские разработки (в том числе не давшие положительного результата) признаются в том отчетном (налоговом) периоде, в котором они были осуществлены, в размере фактических затрат; применение к основной норме амортизации специального повышающего коэффициента, но не выше 2 в отношении собственных основных средств. Все эти льготы позволяют сэкономить средства ООО "КамСтройМонтаж" и направить их на модернизацию и расширение производства.
Выводы и рекомендации
На основании проведенного анализа и расчетов, можно сделать вывод, что оптимизация налога на добавленную стоимость предполагает увеличение финансовых результатов при экономии налоговых расходов, не позволяет увеличиваться сумме налоговых платежей. Экономический эффект от экономии позволяет сформировать в отчетном периоде существенную прибыль для привлечения новых кредитов и акционеров. Для ООО "КамСтройМонтаж" оптимизация налогов коснется не только отчетного периода, но и следующего за ним. Для руководства и бухгалтерской службы организации рекомендуем рассмотреть возможность стать резидентом ОЭЗ "Алабуга", что позволяет воспользоваться налоговыми льготами, а так же увеличить инвестиций в своё производство. Своевременно оформлять документацию по купли-продажи для зачета НДС. Для отсрочки уплаты НДС в период, когда обороты в ООО "КамСтройМонтаж" минимальны, использовать договора займа или купли-продажи векселя, с соблюдением всех законодательных норм. А так же принять во внимание возможности зачета НДС по агентским договорам.
ЗАКЛЮЧЕНИЕ
Таким образом, в настоящей работе была рассмотрена тема: "НДС при строительно–монтажных работах", на основании чего можно сделать вывод, что налог на добавленную стоимость является одним из наиболее сложных для понимания и расчета налогов в РФ. Для применения данного налога требуется изучить законодательную базу (закон, инструкцию, различные изменения и дополнения к этим документам), относящуюся к данному вопросу и выяснить ряд основных проблем. Но, тем не менее, налог на добавленную стоимость является одним из самых распространенных. Поэтому очень важно создать отложенный механизм его применения, как для налоговых органов, так и налогоплательщиков. Большинство ошибок неправильного применения возникают из-за не понимания в частных случаях, а также постоянных изменений в налоговом законодательстве РФ.
Во второй главе курсовой работы была рассмотрена характеристика ООО "КамСтройМонтаж", учетная политика предприятия, какими правовыми и законодательными актами руководствуется общество.
В третьей главе были рассмотрены возможные методы по оптимизации налога на добавленную стоимость, а также рассчитан экономический эффект, который дают приведённые варианты оптимизации.
СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННЫХ ИСТОЧНИКОВ И ЛИТЕРАТУРЫ
I. Нормативно-правовые акты
1. Налоговый кодекс Российской Федерации. Часть 2 от 05.08.2000 N 117-ФЗ (с изменениями от 24 июля 2009 г.)//Российская газета от 22.08.2009.
2. Гражданский кодекс. Часть 1 от 30.11.1994 N 51-ФЗ (ред. от 17.07.2009, с изм. от 18.07.2009).//Российская газета от 20.07.2009 г.
3. Федеральный закон от 26. 07. 2006 г. № 134-ФЗ (с изм. от 22.12.2008) "О внесении изменений в главу 22 части второй Налогового кодекса Российской Федерации и некоторые другие законодательные акты Российской Федерации".//Собрание законодательства Российской Федерации от 25 января 2009 г. - № 30.
4. Приказ Минфина РФ от 29.07.1998 N 34н (ред. от 26.03.2007) "Об утверждении Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации" (Зарегистрировано в Минюсте РФ 27.08.1998 N 1598)//Бюллетень нормативных актов федеральных органов исполнительной власти, N 23, 14.09.1998.
5. Закон Республики Татарстан "О налоге на имущество организаций" № 49-ЗРТ от 28.11.2003//Республика Татарстан от 29 ноября 2003 г.
6. Закон Республики Татарстан "Об установлении налоговой ставки по налогу на прибыль для организаций-резидентов Особой экономической зоны промышленно-производственного типа, созданной на территории Елабужского района Республики Татарстан № 5-ЗРТ от 10.02.2006// Республика Татарстан от 17 февраля 2006 г. N 31-32.
7.Закон Республики Татарстан "О транспортном налоге" № 24-ЗРТ от 28.11.2002.//Республика Татарстан от 30 ноября 2002 г.
8. Собрание законодательства Российской Федерации от 25 июля 2005 г. - № 30 (часть II). - Ст. 3130.
II. Специальная литература
9. Воронин, А.Г.Налоговая система Российской Федерации/А.Г.Воронин [и др.]- М.: Деловая литература, 2004. – 356 с.
10. Дуканич, Л.В. Налоги и налоговый менеджмент в России/Л.В.Дуканич.-Ростов н/Д.: Феникс, 2008.- 645 с.
11. Петрова, Г.В. Концептуальные проблемы теории и практики правового регулирования отношений по НДС. // Законодательство и экономика, 2006.- №7.- 45с.
12. Фадеев, Д.Е. Налоговые поправки - в V Государственную Думу // Ваш налоговый адвокат. – 2007. - № 10. –77с.
14. Гончаренко, Л.И. Еще раз об изменениях в механизме исчисления НДС/Л.И.Гончаренко, Н.Г.Вишневская // Ваш налоговый адвокат. – 2007. - № 6. – 31с.
15. Качур, О.В. Налоги и налогообложение/О.В.Качур.-М.: КноРус, 2009.- 360 с.
16.Берник В.Р. Налоговая стимуляция: принципы, методы, рекомендации, арбитражная практика/В.Р.[и др.]-М.: Юрайт, 2007.- 304 с.
III. Ресурсы удаленного доступа
17. Основные изменения по НДС в 2009 году. – Режим доступа: http://www.bishelp.ru/nalogi/feder/nds/2412nds2009.php
[1]Воронин А.Г.Налоговая система Российской Федерации/А.Г.Воронин [и др.]- М.: Деловая литература, 2004. – С.126
[2]Дуканич Л.В. Налоги и налоговый менеджмент в России/Л.В.Дуканич.-Ростов н/Д.: Феникс, 2008.-с. 346
[3] Петрова Г.В. Концептуальные проблемы теории и практики правового регулирования отношений по НДС. // Законодательство и экономика, 2006.- №7.-С. 11.
[4] Фадеев Д.Е. Налоговые поправки - в V Государственную Думу // Ваш налоговый адвокат. – 2007. - № 10. – С.27.
[6] Клюкович З.А. Налоги и налогообложение/З.А.Клюкович.-М.: Феникс, 2009.-С. 132
[7] Гончаренко Л.И.Еще раз об изменениях в механизме исчисления НДС/Л.И.Гончаренко, Н.Г.Вишневская // Ваш налоговый адвокат. – 2007. - № 6. – С.11
[8] Качур О.В. Налоги и налогообложение/О.В.Качур.-М.: КноРус, 2009.-С. 93
[9] Берник В.Р. Налоговая стимуляция: принципы, методы, рекомендации, арбитражная практика/В.Р.[и др.]-М.: Юрайт, 2007.-С. 106