Налог на доходы (стр. 1 из 2)
Содержание
Задача
Задание
Список используемых источников
Задача
Предприятие по производству непродовольственных товаров закупило в мае у поставщиков сырье на сумму 120 415 руб. Поступило на склад и было оприходовано сырье на сумму 118 210 руб.
Израсходовано на собственные нужды сырье – на сумму 2 730 руб.;
Реализовано на сторону – на 1 950 руб.
Закуплено основных средств на сумму 44 170 руб., из них оприходовано в данном месяце – на 36 450 руб.
Предприятие арендует помещение. Арендная плата ежемесячно составляет 1840 руб. За месяц реализовано по свободным ценам готовой продукции на 240 675 руб.
Определите сумму НДС, подлежащую перечислению в бюджет за данный месяц.
Решение.
1. Анализ положений пп.1, 2 п.2 ст.171, п.1 ст.172 Налогового кодекса РФ позволяет выделить четыре условия, при выполнении которых у налогоплательщика возникает право на вычет сумм НДС, уплаченных поставщикам товаров (работ, услуг):
-приобретение товаров (работ, услуг) для использования при осуществлении деятельности, подлежащей обложению НДС;
- оплата товаров (работ, услуг) ( с 2006 г. факт оплаты необязателен);
- наличие счета-фактуры;
- оприходование товаров (работ, услуг).
Следовательно, вычет "входного" НДС: 118 210 х 18/118=18 032 руб.
2. Согласно пп.2 п.1 ст.146 НК РФ объектом обложения НДС признаются операции по передаче на территории Российской Федерации товаров для собственных нужд, расходы на которые не принимаются к вычету (в том числе через амортизационные отчисления) при исчислении налога на прибыль организации. Следовательно, главным условием для признания операций объектом обложения НДС в данном случае является возможность или невозможность принятия расходов по этим операциям к вычету при исчислении налога на прибыль. Предположим, что понесенные затраты не принимаются к вычету в целях исчисления налога на прибыль, тогда стоимость материалов, переданных на собственные нужды облагается НДС: 2 730 х 18%= 491,4 руб.
3. В соответствии со ст.146 НК РФ объектом обложения подлежит товары, реализованные на сторону, поэтому сумма НДС, подлежащая уплате в бюджет: 1950х18/118=297,45руб..
4. Особенности применения налоговых вычетов по приобретенным основным средствам предусмотрены п. 1 ст. 172 Кодекса. На основании абз. 3 этого пункта вычеты сумм НДС по таким объектам производятся в полном объеме после их принятия к учету, поэтому сумма вычета составит: 36 450х18/118= 5 560 руб.
5. Вычет по арендной плате составит: 1 840 х 18/118=280,68 руб.
6. Поскольку в условии не сказано, с НДС или без указана сумма реализации, то, руководствуясь п.1 ст.168 НК РФ, который говорит, что при реализации товаров (работ, услуг) налогоплательщик предъявляет покупателю сумму налога, причем дополнительно к цене реализуемых товаров (работ, услуг), следовательно, данная сумма указана с НДС, тогда налог от реализации продукции покупателям: 240 675 х 18/118= 36 713 руб.
Таким образом, счет 68/НДС за май месяц будет выглядеть следующим образом:
Ответ: Задолженность по НДС в конце месяца составила 13 629 руб.
Заполнить справку 2-НДФЛ с подробными разъяснениями.
В соответствии с гл.23 НК РФ организации и индивидуальные предприниматели, выплачивающие доходы физическим лицам, являются налоговыми агентами. Они должны представлять сведения о доходах физических лиц в налоговые органы в виде справки по форме 2-НДФЛ.
Пример. И.И. Петрова работает в ООО "Альфа". Ее оклад - 10 000 руб. в месяц.
Сотрудница подала в бухгалтерию предприятия заявление о предоставлении ей стандартных налоговых вычетов:
- 500 руб. как супруге военнослужащего, погибшего при исполнении обязанностей военной службы. Для подтверждения права на этот вычет И.И. Петрова представила копию свидетельства о браке, копию свидетельства о смерти супруга и копию справки, подтверждающей, что она является вдовой военнослужащего;
- 600 руб. как одинокой матери на содержание одного ребенка. Для подтверждения права на этот вычет сотрудница представила копию свидетельства о рождении ребенка.
Вычет в размере 500 руб. и удвоенный вычет на ребенка И.И. Петрова вправе получать до тех пор, пока повторно не выйдет замуж.
Кроме того, сотрудница имеет право на получение стандартного налогового вычета в размере 400 руб. Однако в п.2 ст.218 НК РФ сказано, что если налогоплательщик имеет право более чем на один стандартный вычет, ему предоставляется максимальный из них.
Заработная плата в ООО "Альфа" выдается 10-го числа месяца, следующего за отработанным.
И.И. Петровой принадлежат 50 акций ООО "Альфа". В марте 2004 г. ей выплатили дивиденды в размере 500 руб. (10 руб. х 50 акций). Из них по расчету бухгалтера налогом на доходы физических лиц облагаются 400 руб.
ООО "Альфа" 31 мая 2004 г. предоставило И.И. Петровой заем 20 000 руб. на 5 месяцев под 8% годовых. Проценты по займу ежемесячно удерживаются из ее зарплаты.
Процентная ставка по договору займа меньше, чем 3/4 ставки рефинансирования, установленной Банком России на дату выдачи займа - 10,5% (14% х 3/4). Поэтому у сотрудницы возникает материальная выгода в виде экономии на процентах. И.И. Петрова выписала ООО "Альфа" налоговую доверенность на удержание и уплату НДФЛ с материальной выгоды из зарплаты.
В сентябре 2004 г. среди сотрудников ООО "Альфа" проводился конкурс. И.И. Петрова выиграла микроволновую печь, рыночная стоимость которой 9440 руб., в том числе НДС - 1440 руб.
Заполняем разделы 1 и 2
В этих разделах Справки указываются сведения о налогоплательщике и налоговом агенте, от которого налогоплательщик получил доходы.
В п.1.1 через разделитель отражаются ИНН и КПП организации (для индивидуальных предпринимателей только ИНН).
В п.1.2 налоговые агенты указывают контактный телефон, а в п.1.3 - код территории муниципального образования по ОКАТО, в бюджет которого перечисляется НДФЛ.
В п.1.4 налоговые агенты - организации указывают свое сокращенное наименование (как оно записано в ЕГРЮЛ), причем сначала фирменное наименование (прописными буквами), а затем аббревиатуру сокращения организационно-правовой формы, например "Альфа" ООО.
Налоговые агенты - индивидуальные предприниматели в этом пункте указывают фамилию, имя и отчество (как они записаны в документе, удостоверяющем личность).
Примечание. Справка 2-НДФЛ для нерезидентов
При заполнении справки 2-НДФЛ по доходам физических лиц, не являющихся налоговыми резидентами России, следует учитывать такие особенности.
В разд.2 имена и фамилии иностранных физических лиц можно написать латинскими буквами.
Если налогоплательщик не является налоговым резидентом России (фактически находится на территории России менее 183 дней в календарном году), в п.2.9 Справки указывается адрес места жительства в стране постоянного проживания. Обязательным для заполнения в этом случае является поле "Код страны". Поля "Индекс" и "Код региона" не заполняются. Далее адрес записывается в произвольной форме (возможно использование букв латинского алфавита).
В п.3.1 отражаются доходы, полученные такими лицами от источников в России за налоговый период, а также полагающиеся им налоговые вычеты. При определении налоговой базы по доходам физического лица - нерезидента общую сумму доходов можно уменьшить на суммы налоговых вычетов, предусмотренных п.28 ст.217 (до 2000 руб. по каждому основанию), а также ст.214.1 НК РФ (расходы на приобретение, хранение и реализацию ценных бумаг). Профессиональные, имущественные и стандартные налоговые вычеты нерезидентам не предоставляются. Поэтому соответствующие пункты разд.3 не заполняются.
В п.3.6 указывается сумма исчисленного налога. По доходам нерезидентов налог исчисляется по ставке 30%.
Разделы 4, 5 и 7 справки 2-НДФЛ для нерезидентов не заполняются.
В п.2.1 разд.2 отражается ИНН (если он есть) физического лица - получателя дохода. Если этот пункт заполнен, п.п.2.4 - 2.6 можно не заполнять. Причем п.п.2.5 и 2.6 заполняются либо не заполняются одновременно.
В п.2.2 вписывается номер страхового свидетельства ПФР (если таковое имеется).
В п.2.3 отражается статус налогоплательщика: для налоговых резидентов России - 1, для нерезидентов - 2.
В п.2.4 записываются фамилия, имя и отчество физического лица - получателя дохода (на основании документа, удостоверяющего личность).
В п.2.5 указывается код документа, удостоверяющего личность налогоплательщика. Он берется из соответствующего справочника.
В п.2.6 отражаются реквизиты документа, указанного в п.2.5. При этом слова "серия" и "номер", а также знак "N" не печатаются.
В п.2.7 арабскими цифрами записывается дата рождения налогоплательщика: число, месяц и год.
В п.2.8 указывается код страны постоянного проживания физического лица. Он берется из Общероссийского классификатора стран мира (ОКСМ), утвержденного Постановлением Госстандарта России от 14.12.2001 N 529-ст.
В п.2.9 вписывается полный адрес постоянного места жительства налогоплательщика в стране, налоговым резидентом которой он является. Адрес нужно взять из документа, удостоверяющего личность налогоплательщика, или из иного документа, подтверждающего адрес его постоянного места жительства.
Для налоговых резидентов Российской Федерации (как российских, так и иностранных граждан) в п.2.9 указывается адрес их постоянного места жительства в России (для иностранных граждан - адрес регистрации).
Для российских граждан, не являющихся налоговыми резидентами, в п.2.9 может быть указан адрес места жительства либо за пределами России, либо на ее территории.
В п.2.9 Справки, заполняемой для физических лиц, не являющихся налоговыми резидентами России, обязательно записывается код страны постоянного проживания. В Справках, заполняемых по доходам налоговых резидентов, код страны отражается только в случае, если физическое лицо не имеет постоянного места жительства в России.