В дошкольном учреждении функционирует музыкальный зал, имеется краеведческий музей, где собраны материалы, экспонаты народного прикладного искусства России.
Действует учебный центр, где находится лингофонный кабинет, компьютерный кабинет, кабинет ИЗО-студия.
С обретением независимости перед Российским обществом со всей очевидностью встала проблема нравственно-духовного воспитания новых поколений, поиска ценностей, способствующих установлению между его гражданами отношений добра, справедливости, взаимопомощи, терпимости.
Основная цель функционирования детского сада заключается в привитии детям, подросткам, юношам общечеловеческих нравственно-духовных ценностей, чувства уважения этнокультурных традиций, норм и воспитании на их основе гармоничного развитой личности, способной к инновационной деятельности в условиях рыночных преобразований, готовой принять реалии современности.
Детский сад №448 «Серебряный колокольчик» является бюджетной организацией, получает финансирование из бюджета Новосибирской области.
Налоговые декларации Детский сад №448 «Серебряный колокольчик» сдает в инспекцию Федеральной налоговой службы по Заельцовскому району г. Новосибирска.
Основной государственный регистрационный номер Детский сад №448 «Серебряный колокольчик» – 1025401022162. Код бюджетной классификации 18210602010021000110. Код по ОКАТО 50401000000. Детским садом №448 «Серебряный колокольчик» в налоговые органы предоставляется налоговая декларация по налогу на имущество организаций, форма по КНД 1152001 (Приложение 1).
В начале расчета произведем рассмотрение сумм среднегодового значения стоимости имущества. (Приложение 5).
Таблица 3.1. Среднегодовое значение стоимости имущества по счетам
| Счета бухгалтерского учёта | Счет учета | Отчётные данные на: | Среднегодовая стоимость | ||||
| 01.янв | 01.апр | 01.июл | 01.окт | 01.янв | |||
| Стоимость необлагаемого налогом на имущество | 101.04.1. | 71735 | 68204,83 | 84194,83 | 96484,67 | 137949,2 | 84936,76 |
| 101.06.1. | 37475,02 | 35332,36 | 35332,36 | 34618,14 | 74083,25 | 39177,37 | |
| 101.04.2.3. | 17510,2 | 16634,68 | 16634,68 | 16342,84 | 17174,57 | 16698,66 | |
| 101.07.1. | 8549,54 | 8549,54 | 8549,54 | 8549,54 | 8549,54 | 7888,08 | |
| Имущество облагаемое ставкой 2,2% | |||||||
| 101.02.01. | 12016334,7 | 68204,83 | 84194,83 | 94484,67 | 137949,2 | 12305633,4 | |
| 101.04.1 | 12016334,7 | 11975784,7 | 11975784,7 | 11962268 | 76742,46 | 64632,41 | |
| 101.06.1. | 65910 | 65910 | 65910 | 65910 | 65910 | 82021,66 | |
| 101.07.1 | 2665 | 2665 | 2665 | 2665 | 2665 | 2426,05 | |
Детский сад №448 «Серебряный колокольчик» имеет на своем балансе 46 единиц имущества. Рассмотрим динамику изменения среднегодовой стоимости имущества Детский сад №448 «Серебряный колокольчик» в 2008 году (приложение 2).
Таблица 3.2. Расчет среднегодовой стоимости имущества Детский сад №448 «Серебряный колокольчик» в 2008 году
| По состоянию на | Остаточная стоимость основных средств за налоговый период для целей налогообложения | |
| Всего | В том числе стоимость недвижимого имущества | |
| 01.01. | 12150636 | 12016335 |
| 01.02. | 12136371 | 12002818 |
| 01.03. | 12122106 | 11989301 |
| 01.04. | 12107896 | 11975785 |
| 01.05. | 12107896 | 11975785 |
| 01.06. | 12107896 | 11975785 |
| 01.07. | 12107896 | 11975785 |
| 01.08. | 12093725 | 11962268 |
| 01.09. | 12093725 | 11962268 |
| 01.10. | 12093725 | 11962268 |
| 01.11. | 12093725 | 11962268 |
| 01.12. | 12093725 | 11962268 |
| 01.01.07. | 12079554 | 11948751 |
Среднегодовая стоимость имущества Детский сад №448 «Серебряный колокольчик» составляет 12106837 рублей. Сумма налога (авансового платежа) рассчитывается по налоговой ставке 2,2%.
Налог на имущество в 2008 году составил:
Н имущ = 12106837*2,2% = 266350 рублей
Сумма авансового платежа по налогу на имущество за 2008 году составила 266350 рублей (приложение 3).
Далее произведем рассмотрение основного имущества, сумм амортизации в Детский сад №448 «Серебряный колокольчик» по кварталам 2008 года.
3.3 Оптимизация налога на имущество
Налог на имущество юридических лиц является основным налогом субъектов Российской Федерации, поэтому его, наряду с налогом на прибыль, налогом на добавленную стоимость, другими видами налогов, обеспечивающими основные поступления в бюджеты различных уровней, необходимо рассматривать отдельно. К тому же налог на имущество предприятий занимает центральное место в системе имущественного налогообложения России.
При построении налоговой системы предусматривалось, что имущественные налоги должны были относиться к ведению региональных и местных власти и, соответственно быть одним из существенных источников формирования доходной базы региональных и местных бюджетов. В первую очередь, такая доходообразующая роль отводилась налогу на имущество предприятий.
Таким образом, с точки зрения экономики этот налог должен выполнять стимулирующую, а с точки зрения финансов – фискальную функцию.
Учитывая региональный характер налога, передача территориям полномочий на предоставление дополнительных налоговых льгот должна сопровождаться значительным сокращением льгот по этому налогу, устанавливаемых на федеральном уровне. Исходя из практики применения данного налога в условиях постоянно меняющегося налогового и бухгалтерского законодательства, как у налогоплательщиков, так и у налоговых органов возникает целый ряд вопросов о порядке применения действующего законодательства в области имущественного налогообложения организаций.
Наиболее существенные вопросы, связанные с применением отдельных норм Закона №2030–1 в условиях действия части первой НКРФ. Заслуживает особого внимания порядок исчисления и уплаты налога на имущество организациями, имеющими в своем составе обособленные подразделения, а также отдельные объекты недвижимого имущества, и порядок постановки их на налоговый учет.
Следует напомнить, что согласно статье Закона №2030–1 плательщиками налога на имущество предприятий являются предприятия, учреждения и организации, считающиеся юридическими лицами по законодательству РФ, иностранные юридические лица, также филиалы и другие аналогичные подразделения юридических лиц, имеющие отдельный баланс и расчетный (текущий) счет.
С 1 января 1999 года филиалы и иные обособленные подразделения российских организаций исполняют обязанности этих организаций по уплате налогов на имущество предприятий.
При рассмотрении вопроса о признании обособленного подразделения организации таковы следует учитывать, что согласно Ст. 11 НК РФ место нахождения обособленного подразделения российской организации является место осуществления этой организацией деятельности через свое обособленное подразделение, а обособленным подразделением организации признается любое территориально обособленное от не подразделение, по месту нахождения которого оборудованы специальные рабочие места.
Другим не менее важным является вопрос, касающийся правильности установления объекта обложения налогом на имущества предприятий и порядка его исчисления. При этом установлено, что основные средства и материальные активы на малоценные и быстро изнашивающиеся предметы учитываются для целей на налогообложение по их остаточной стоимости.
Из выше сказанного можно сделать вывод, что налог на имущество предприятий занимает значимое место в налоговой системе РФ. Налоговые органы должны контролировать предприятия соблюдения закона, который предусматривает правильное ведение отчетности и своевременной уплаты данного налога при этом не мало важное значение играют выездные налоговые проверки.
Для многих предприятий, прежде в сфере производства, данный налог оказывает значительное влияние на размер налогового бремени, поэтому целесообразно уделять должное внимание вопросам налогового планирования налогообложения имущества.
Для оптимизации налога на имущество необходимо, в частности, произвести расчеты по тем элементам учетной политики, которые оказывают влияние на величину данного налога. К ним, в частности, относятся определение вариантов начисления амортизации по основным средствам, определение вариантов переоценки основных средств, определение вариантов оценки материальных ресурсов и расчетов себестоимости материальных ресурсов в производстве и других. При этом следует иметь в виду, что так как источником налога на имущество у предприятий являются финансовые результаты, то снижение величины данного налога нивелируется увеличением суммы налога на прибыль. Поэтому необходимо производить одновременно расчеты по всем налогам, на размер которых оказывает влияние тот или иной элемент учетной политики.
Также, необходимо отметить, что имущественное налогообложение требует разработки дополнительных направлений по его совершенствованию. На протяжении последних лет налоговое законодательство совершенствовалось, а точнее, сужалась налогооблагаемая база и повышалась налоговая ставка с одновременной переоценкой основных средств, что позволило превратить налог на имущество в мощный источник формирования доходной базы региональных и местных бюджетов. Региональные и местные власти могли реально обеспечивать эффективный контроль за накопленным имуществом, полнотой учета сбора имущественных налогов, оценивать необходимость предоставления налоговых льгот.
В ходе проводимой налоговой реформы предусматривается отмена ряда налогов и сборов и существенная трансформация сохраняющихся налогов.