Сумму налога на имущество организации, которую заплатит за Ⅰполугодие 2009года организация ООО «Посредник», если она приобретала два погрузчика :
Таблица №6
Основные средства находящиеся на балансе организации ООО «Посредник» за Ⅰ полугодие 2009г.
| Объекты основных средств | Учетная стоимость на 01.01.09.(тыс.руб.) | Сумма износа на:(тыс.руб.) | ||||||
| 01.01. | 01.02. | 01.03. | 01.04. | 01.05. | 01.06. | 01.07. | ||
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 | 8 | 9 |
| Здание административногокорпуса | 187 | 64,3 | 65,8 | 67,3 | 68,8 | 70,3 | 71,8 | 73,3 |
| Здание магазина | 113 | 6,3 | 6,6 | 6,9 | 7,2 | 7,5 | 7,8 | 8,1 |
| Здание магазина | 127 | 8,4 | 8,8 | 9,2 | 9,6 | 10 | 10,4 | 10,8 |
| Гараж-ангар | 100 | 8,4 | 8,8 | 9,2 | 9,6 | 10 | 10,4 | 10,8 |
| Гараж-ангар | 109 | 43,8 | 45,1 | 46,3 | 47,5 | 48,7 | 49,9 | 51,1 |
| Грузовой автомобиль УАЗ-3310 | 108 | 7,8 | 8,4 | 9 | 9,6 | 10,2 | 10,8 | 11,4 |
| Грузовой автомобиль УАЗ-3309 | 97 | 41,7 | 43,1 | 44,5 | 45,9 | 47,3 | 48,7 | 50,1 |
| Легковой автомобиль ВАЗ-2110 | 79 | 26,9 | 27,8 | 28,7 | 29,6 | 30,5 | 31,4 | 32,3 |
| Легковой автомобиль ВАЗ-2108 | 104 | 0,8 | 1,6 | 2,4 | 3,2 | 4 | 4,8 | 5,6 |
| Легковой автомобильВАЗ-2115 | 120 | 1,0 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 |
| Легковой автомобиль ВАЗ-2107 | 99 | 10,4 | 11,2 | 12 | 12,8 | 13,6 | 14,4 | 15,2 |
| Погрузчик камацу 1803 | 67 | - | - | - | - | 0,9 | 1,8 | 2,7 |
| Погрузчик камацу 1825 | 92 | - | - | - | - | 0,7 | 1,4 | 2,1 |
| Итого | 1402 | 219,8 | 229,2 | 238,6 | 248 | 259 | 270 | 281 |
Решение:
1.Остаточная стоимость = Учетная стоимость - Амортизация основных средств
Определяем остаточную стоимость:
01.01.=1243т.р.- 219,8 т.р.=1023,2т.р.
01.02.= 1243т.р.- 229,2т.р.=1013,8т.р.
01.03.= 1243т.р.- 238,6т.р.=1004,4т.р.
01.04.= 1243т.р.- 248т.р.=995т.р.
01.05.= 1402т.р.-259т.р.=1143т.р.
01.06.= 1402т.р.-270т.р.=1132т.р.
01.07.= 1402т.р.-281т.р.=1121т.р.
2.Определяем среднегодовую стоимость основных средств за полугодие:
СГСИ = (01.01.+01.02.+01.03.+01.04.+01.05.+01.06.+01.07.+01.08.)/6+1
СГСИ =(1023,2+1013,8+1004,4+995+1143+1132+1121)/6+1=7432,4/7=1061,8т.р.
3. Определяем сумму налога:
Сумма налога = налоговая база * налоговую ставку
Сумма налога =1061,8*2,2%=23,4т.р.
4.Сумма к уплате:
23,4-22,2=1,2т.р.
Таблица №7
Сравнительная таблица сумм налога на имущество организации ООО «Посредник» уплаченного в налоговые органы на протяжении 2007-2009г.
| Ⅰкв. 2007г | Ⅰкв. 2008г. | Ⅰкв. 2009г. |
| 11,3 тыс.руб. | 23,8 тыс.руб. | 22,2 тыс.руб. |
| Ⅰполугодие 2007г. | Ⅰполугодие 2008г. | Ⅰполугодие 2009г. |
| 14,3 тыс.руб. | 23,9 тыс.руб. | 23,4 тыс.руб. |
Определив сумму налог на имущество организации и рассмотрев сравнительную таблицу я увидела что сумма налога за полугодие 2007г. превышает сумму налога за Ⅰкв. 2007г.это произошло из-за того что организация ООО «Посредник» приобрела и поставила на баланс следующие основные средства: 2 здания магазина и гараж-ангар. Так же видно что суммы налога с каждым кварталом, полугодом и годом увеличиваются, это происходит потому что организация ООО «Посредник» расширяется и для своей эффективной работы она должна приобретать больше новых основных средств (т.е. чем больше основных средств у организации на балансе тем выше сумма уплачиваемого налога). Т.к. налоговая ставка не менялась на протяжении 2007-2009г. значит она не как не повлияла на сумму налога на имущество организации уплачивающего ООО «Посредник».
III. ПРОБЛЕМЫ И ПЕРСПЕКТИВЫ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ ИМУЩЕСТВа организаций
3.1 Проблемы практического применения налога на имущество организаций
Несомненно, что налог на имущество может значительно увеличить налоговую нагрузку организации, особенно если существенную часть его имущества составляют дорогостоящие основные средства или нематериальные активы.
Однако большинством льгот по налогу на имущество, установленных законодательством, могут воспользоваться лишь фирмы, которые занимаются специфическими видами деятельности.
В связи с этим, особую актуальность приобретает процесс оптимизации налогообложения, который основывается на налоговом планировании в целом и подразумевает разработку ситуационных схем оптимизации налоговых платежей и организацию системы налогообложения для своевременного анализа налоговых последствий различных управленческих решений.
При этом, налоговая оптимизация может быть как перспективной (стратегической), так и по отдельным операциям .
Налоговую оптимизацию не следует путать с уклонением от уплаты налогов. Уклонение от уплаты налогов – это нелегальный путь уменьшения налоговых обязательств, основанный на уголовно наказуемом сознательном использовании методов сокрытия учета доходов и имущества от налоговых органов, а также искажения бухгалтерской и налоговой отчетности.
Налоговое же планирование заключается в разработке и внедрении различных законных схем снижения налоговых отчислений, за счет применения методов стратегического планирования финансово-хозяйственной деятельности предприятия. В условиях жестокой фискальной политики российского государства на фоне продолжающего экономического кризиса и сокращения материального производства налоговое планирование позволяет предприятию выжить.
Под налоговым планированием понимаются способы выбора «оптимального» сочетания построения правовых форм отношений и возможных вариантов их интерпретации в рамках действующего налогового законодательства.
Не может быть оспорено и право каждого субъекта предпринимательской деятельности выбирать любые предусмотренные законом правовые формы хозяйственной деятельности таким образом, чтобы обеспечить наиболее приемлемый для данной организации режим налогообложения и оптимальный уровень налоговых платежей.
Планирование налоговых платежей в рамках налогового планирования позволит организации более эффективно управлять имеющимися ресурсами.
Задача налогового планирования – организация системы налогообложения для достижения максимального финансового результата при минимальных затратах. Комплексное налоговое планирование является частью финансового планирования в организации.
Основными принципами налогового планирования являются:
1. Естественность – каждая схема должна иметь нормальное экономическое обоснование и быть полностью подкреплена соответствующими юридическими документами.
2. Принцип разумности. Разумность в налоговой оптимизации означает, что «все хорошо – что в меру». Применение грубых и необдуманных налоговых схем будет иметь только одно последствие – применение налоговых санкций со стороны государства.
3. Цена решения. Выгода, получаемая от налоговой оптимизации должна значительно превосходить затраты, которые необходимо осуществить для реализации данного решения.
4. Нельзя строить способ оптимизации налогообложения только на смежных с налоговым отраслях права (финансового, банковского, гражданского и др.).
5. Комплексный подход. Выбрав метод снижения какого-либо налога, необходимо проверить, не приведет ли его применение к увеличению других налоговых платежей.
6. Индивидуальный подход. Только изучив все особенности деятельности организации, можно рекомендовать тот или иной метод снижения налогов. Механически переносить одну и ту же схему с одной организации в другую нельзя.
7. Юридическая чистота. Необходимо проанализировать все используемые в том или ином методе юридически значимые документы на предмет соответствия их требованиям действующего законодательства. Уделить пристальное внимание документальному оформлению операций, так как небрежность в оформлении или отсутствие необходимых документов может послужить формальным основанием для переквалификации налоговыми органами всей операции и, как следствие, привести к применению более обременительного для организации порядка налогообложения.
8. Принцип законности предполагает не только следование букве, но у духу закона, учет всех существующих тенденций развития налогового законодательства и внимательное отношение к позиции государственных органов по вопросам применения налогового законодательства. Поэтому налоговое планирование должно основываться не только на изучении текстов действующих налоговых законов и инструкций, но и на общей принципиальной позиции, занимаемой налоговыми органами по тем или иным вопросам, результатах судебной и арбитражной практики по налоговым спорам, проектах налоговых законов, направлениях и содержании готовящихся налоговых реформ, а также на анализе направлений налоговой политики, проводимой правительством.
9. Принцип адекватности затрат. Допустимое соотношение затрат на созданную схему и ее обслуживание к сумме экономии налоговых издержек имеет индивидуальный порог, который может зависеть и от степени риска, связанного с данной схемой, и от психологических факторов.
10. Принцип конфиденциальности. Доступ к информации о фактическом предназначении и последствиях проводимых трансакций должен быть максимально ограничен.
11. Принцип подконтрольности. Достижение желаемых результатов от использования схемы оптимизации налоговых платежей зависит от хорошо продуманного контроля и существования реальных рычагов воздействия на всех исполнителей и на всех этапах.
12. Принцип допустимого сочетания формы и содержания. Известны случаи, когда предприятия, не имеющие на балансе или в аренде никаких основных фондов и содержащие в штате только директора, оказывали и транспортные, и полиграфические, и любые другие услуги.
Организация налогового планирования заключается в: