коллегий адвокатов и их структурных подразделений; (пп. "а" в Ред. Федерального закона от 25.04.95 № 62-ФЗ)
б) предприятий по производству, переработке и хранению сельскохозяйственной продукции, выращиванию, лову и переработке рыбы и морепродуктов при условии, что выручка от указанных видов деятельности составляет не менее 70 процентов общей суммы выручки от продукции (работ, услуг); (в ред. Закона РФ от 16.07.92 № -1, Федерального закона от 25.04.95 № 62-ФЗ),
в) специализированных протезно-ортопедических предприятий;
(в ред .Закона РФ от 1 6.07.92 №3317-1)
г) используемое исключительно для нужд образования и культуры (в ред. Закона РФ от 6.07.92 № 3317-1)
д) религиозных объединений и организаций, национально-культурных обществ;
е) предприятий народных художественных промыслов; (пп. V в ред. Федерального закона от 25.04.95 № 62-ФЗ)
ж) используемое для образования страхового и сезонного запасов на предприятиях, связанных с сезонным (природно-климатическим) циклом поставок и работ, а также запасов, созданных в соответствии с решениями федеральных органов исполнительной власти, соответствующих органов государственной власти субъектов Российской Федерации и органов местного самоуправления; (пп. "ж" в ред. Федерального закона от 25.04.95 № 62-ФЗ)
з) жилищно-строительных, дачно-строительных и гаражных кооперативов, садоводческих товариществ;
общественных объединений, ассоциаций, осуществляющих свою деятельность за счет целевых взносов граждан и отчислений предприятий и организаций из оставшейся в их распоряжении после уплаты налогов и других обязательных платежей прибыли на содержание указанных общественных объединений, ассоциаций, если они не осуществляют предпринимательскую деятельность; (пп. "з" в ред. Федерального закона от 25.04.95 № 62-ФЗ)
и) общественных организаций инвалидов, а также других предприятий, учреждений и организаций, в которых инвалиды составляют не менее 50 процентов от общего числа работников; (в ред. Законов РФ от 16.07.92 № 3317-1, от 22.12.92 № 4178-1; Федерального закона от 25.04.95 № 62-ФЗ)
к) научно-исследовательских учреждений, предприятий и организаций Российской академии наук, Российской академии медицинских наук, Российской академии сельскохозяйственных наук, Российской академии образования, Российской академии архитектуры и строительных наук, Российской академии художеств, составляющих их научно-исследовательскую, опытно-производственную или экспериментальную базу;
государственных научных центров, а также научно-исследовательских, конструкторских учреждений (организаций), опытных и опытно-экспериментальных предприятий независимо от организационно-правовых форм и форм собственности, в объеме работ которых научно-исследовательские, опытно-конструкторские и экспериментальные работы составляют не менее 70 процентов; (пп. мкм в ред. Федерального закона от 25.04.95 № 62-ФЗ)
л) используемое (предназначенное) исключительно для отдыха или оздоровления детей в возрасте до 18 лет; (в ред. Закона РФ от 03.06.93 № 5093-1; Федерального закона от 25.04.95 № 62-ФЗ)
м) предприятий учреждений, исполняющих уголовные наказания в виде лишения свободы; (пп. "м" введен Федеральным законом от 25.04.95 № 62-ФЗ)
н) Российского фонда федерального имущества, фондов имущества субъектов Российской Федерации, районов (за исключением районов в городах), городов (за исключением городов районного подчинения); (пп. "н" введен Федеральным законом от 25.04.95 № 62-ФЗ)
о) специализированных предприятий (по перечню, утверждаемому Правительством Российской Федерации), производящих медицинские и ветеринарные иммунобиологические препараты, предназначенные для борьбы с эпидемиями и эпизоотиями; (пп. "о" введен Федеральным законом от 25.04.95 № 62-ФЗ)
п) органов управления и подразделений Государственной противопожарной службы при осуществлении ими своих функций, установленных законодательством Российской Федерации; (пп. ипм введен Федеральным законом от 25.04.95 № 62-ФЗ)
р) иностранных и российских юридических лиц, используемое на период реализации целевых социально-экономических программ (проектов) жилищного строительства, создания, строительства и содержания центров профессиональной переподготовки военнослужащих, лиц, уволенных с военной службы, и членов их семей, осуществляемых за счет займов, кредитов и безвозмездной финансовой помощи, предоставляемых международными организациями и правительствами иностранных государств, иностранными юридическими и физическими лицами в соответствии с межправительственными и межгосударственными соглашениями, а также соглашениями, подписанными по поручению Правительства Российской Федерации уполномоченными им органами государственного управления, (в ред. Федерального закона от 23.06.95 № 94-ФЗ).
Перечень юридических лиц, которые освобождаются от уплаты налога, определяется Правительством Российской Федерации; (в ред. Федеральных законов от 11.11.94 № 37-ФЗ, от 25.04.95 № 62-ФЗ)
с) профессиональных аварийно-спасательных служб, профессиональных аварийно-спасательных формирований; (пп. "с" введен Федеральным законом от 22.08.95 № 151-ФЗ)
т) используемое исключительно для осуществления деятельности, предусмотренной соглашениями о разделе продукции, в случае, если такое имущество находится в собственности инвесторов в соответствии с указанными соглашениями, а также в случае, если в соответствии с условиями указанных соглашений такое имущество передано инвесторами в собственность государства при сохранении за ними исключительного права на пользование указанным имуществом, (пп. введен Федеральным законом от 10.02.99 № 32-ФЗ)
3. Льготы для организаций по уплате налога на имущество
Согласно Закону Российской Федерации от 13 декабря 1991 года № 2030-1 «О налоге на имущество предприятий» ( в ред. от 04.05.99 № 95-ФЗ), статьи 5, стоимость имущества предприятия, исчисленная для целей налогообложения, уменьшается на балансовую (нормативную) стоимость:
а) объектов жилищно-коммунальной и социально-культурной сферы, полностью или частично находящихся на балансе налогоплательщика;
б) объектов, используемых исключительно для охраны природы, пожарной безопасности или гражданской обороны; (в ред. Закона РФ от 03.06.93 №5093-1)
в) имущества, используемого для производства, переработки и хранения сельскохозяйственной продукции, выращивания, лова и переработки рыбы; (в ред. Закона РФ от 22.12.92 № 4178-1)
г) ледоколов, судов с ядерными энергетическими установками и судов атомно-технологического обслуживания; магистральных трубопроводов, железнодорожных путей сообщения, автомобильных дорог общего пользования, линий связи и энергопередачи, а также сооружений, предназначенных для поддержания в эксплуатационном состоянии указанных объектов; (пп. V1 в ред. Федерального закона от 25.04.95 № 62-ФЗ)
д) спутников связи;
е) земли;
ж) специализированных судов, механизмов и оборудования, необходимых для использования не более трех месяцев в году для обеспечения нормального функционирования различных видов транспорта, а также автомобильных дорог общего пользования; (пп. "ж" введен Законом РФ от 16.07.92 № 3317-1)
з) эталонного и стендового оборудования территориальных органов Комитета Российской Федерации по стандартизации, метрологии и сертификации; (пп. "з" введен Законом РФ от 22.12.92 №4178-1)
и) мобилизационного резерва и мобилизационных мощностей; (пп. "и" введен Федеральным законом от 25.04.95 № 62-ФЗ)
к) имущества, полученного за счет безвозмездной помощи (содействия) в первые два года, а также имущества, используемого для непосредственного осуществления безвозмездной помощи (содействия), на срок его использования в данных целях, (пп. "к" введен Федеральным законом от 04.05.99 № 95-ФЗ)
Законодательные (представительные) органы субъектов Российской Федерации, органы местного самоуправления могут устанавливать для отдельных категорий плательщиков дополнительные льготы по налогу в пределах сумм, зачисляемых в бюджеты субъектов Российской Федерации, (часть 2 в ред. Федерального закона от 25.04.95 № 62-ФЗ).
Предоставление данных льгот основывается на нормах, закрепленных в п.5 Инструкции № 33. Показателями, которые дают право на применение данных льгот, могут быть: отраслевая принадлежность предприятия, показатели выручки от определенного вида деятельности, состав работающих. Если предприятие по какому-либо из показателей имеет право воспользоваться льготой, то льготируется все его имущество, независимо от функционального назначения или фактического использования тех или иных единиц этого имущества.
Например, в соответствии с подп. "в" п.5 Инструкции № 33 льготированию подлежит все имущество специализированных протезно-ортопедических предприятий, в том числе, например, компьютер и легковой автомобиль, не используемые непосредственно для лечения и протезирования.
Предоставление льгот по определенному виду имущества осуществляется в соответствии с п.6 Инструкции № 33. При этом льгота предоставляется только при использовании имущества по целевому назначению. Такое имущество может принадлежать любому предприятию, независимо от его отраслевой принадлежности, показателей выручки или состава работающих. Так, например, имущество, используемое в целях пожарной безопасности, подлежит льготированию у любого его владельца - юридического лица.
Основными требованиями, предъявляемые к имуществу, по которому предприятие пользуется льготным порядком налогообложения, являются
— раздельный учет льготируемого имущества (данное требование содержится в абз. 18 п.6 Инструкции № 33),
— использование имущества по целевому назначению.
Если, например, в подвале производственного корпуса находится бомбоубежище, и предприятие намерено учитывать его при расчете льготы по налогу на имущество ( п.6 Инструкции № 33), то данный объект, по стоимости, пропорциональной его площади, должен быть учтен как отдельная инвентарная единица.