- действующие на указанных территориях юридические лица, реализующие инвестиционные проекты, получившие положительное заключение комплексной экспертизы, –в течение пяти лет с года, следующего за годом включения их в перечень таких юридических лиц. Перечень действующих на территориях специального экономического регулирования юридических лиц, реализующих инвестиционные проекты, утверждается Советом Министров Республики Беларусь по представлению Брестского, Гомельского и Могилевского облисполкомов.
Средства, высвобождаемые в результате предоставления в соответствии с настоящим пунктом льгот по налогу на прибыль, подлежат зачислению в фонд накопления и используются на развитие производства. В случае нецелевого использования этих средств налогообложение производится в порядке, установленном законодательством.
Плательщики налога на прибыль, филиалы, представительства и иные обособленные подразделения юридических лиц Республики Беларусь, имеющие отдельный баланс и текущий (расчетный) либо иной банковский счет, исполняющие налоговые обязательства этих юридических лиц по налогу на прибыль, уплачивают налог и представляют налоговые декларации (расчеты) по налогу на прибыль в порядке и сроки, установленные постановлением Кабинета Министров Республики Беларусь от 26 июля 1996 г. №492 "О вопросах взимания налогов на доходы и прибыль" (Собрание указов Президента и постановлений Кабинета Министров Республики Беларусь, 1996 г., № 21, ст.530).
Налоговые декларации (расчеты) по налогу на прибыль, а также расчеты, необходимые для предоставления льгот по налогу, представляются плательщиками ежемесячно не позднее 20-го числа месяца, следующего за отчетным, в инспекции МНС по месту постановки на учет нарастающим итогом с начала года.
Налог на прибыль уплачивается ежемесячно не позднее 22-го числа каждого месяца, следующего за отчетным.
Налог на прибыль от реализации цветов и декоративных растений, а также продукции пушного звероводства уплачивается не позднее 15-го числа каждого месяца колхозами, совхозами, крестьянскими (фермерскими) хозяйствами, межхозяйственными предприятиями и организациями, сельскохозяйственными кооперативами и подсобными сельскими хозяйствами предприятий и организаций, другими сельскохозяйственными формированиями (за исключением плательщиков системы Министерства жилищно-коммунального хозяйства Республики Беларусь) авансовыми платежами в размере 1/3 квартальной плановой суммы налога.
Уплата налога на прибыль за полугодие указанными сельскохозяйственными формированиями производится исходя из выручки от реализации цветов и декоративных растений, а также продукции пушного звероводства, за исключением налогов и сборов, уплачиваемых из выручки, и плановых затрат на производство.
Юридические лица, уплачивающие налог на доходы от дивидендов и приравненных к ним доходов, не позднее 20-го числа месяца, следующего за месяцем, в котором были начислены дивиденды и приравненные к ним доходы, представляют в налоговые органы по месту постановки на учет налоговые декларации (расчеты) по налогу на доходы нарастающим итогом с начала года по форме.
Налог на доходы от дивидендов и приравненных к ним доходов уплачивается в бюджет не позднее дня, следующего за днем, в котором были начислены дивиденды и приравненные к ним доходы.
Определить сумму налога на недвижимость за I квартал текущего года, указать сроки перечислений его в бюджет.
1. Остаточная стоимость основных участвующих и не участвующих в производственной деятельности фондов по балансу на 1 января текущего года – 12000 млн. руб.;
2. Остаточная стоимость льготируемых основных участвующих и не участвующих в производственной деятельности фондов 6000 млн. руб.;
3. Износ основных участвующих и не участвующих в производственной деятельности фондов 4000 млн. руб.;
4. Износ льготируемых основных участвующих и не участвующих в производственной деятельности фондов 2000 млн. руб.
Решение:
Плательщиками налога на недвижимость являются юридические лица, включая предприятия с иностранными инвестициями и иностранные юридические лица, а также филиалы, представительства и другие структурные подразделения юридических лиц, имеющие обособленный (отдельный) баланс и расчетный (текущий) счет.
Налог на недвижимость исчисляется и уплачивается общественным объединением (организацией):
- со стоимости основных производственных и непроизводственных фондов, являющихся собственностью или находящихся во владении плательщиков;
- со стоимости объектов незавершенного строительства;
- со стоимости основных фондов, ввезенных на территорию Республики Беларусь по договорам аренды и другим договорам с иностранными юридическими или физическими лицами;
- со стоимости долгосрочно арендуемых основных фондов, по которым предусматривается переход их в собственность арендатора (выкуп) по истечении срока аренды или до его истечения, при условии внесения последним всей обусловленной договором выкупной цены, уплата налога производится арендатором;
- со стоимости основных средств, возмездно арендованных у физических лиц, не состоящих в штате организации, плательщиком налога является организация (арендатор).
Годовая ставка налога на недвижимость юридических лиц установлена в размере 1 процента. Налог на недвижимость определяется плательщиками ежеквартально, исходя из наличия основных производственных и непроизводственных фондов по остаточной стоимости на начало квартала и 1/4 утвержденной годовой ставки. Остаточная стоимость основных производственных и непроизводственных фондов определяется как стоимость основных средств по первичным данным бухгалтерского учета и соответствующей отчетности за вычетом их износа с учетом проведенной переоценки на начало года. В случае если в течение отчетного квартала вводятся в эксплуатацию новые основные фонды, то налог на недвижимость, начисленный в начале отчетного квартала, не пересчитывается.
Налог на недвижимость (Нн) берут с величины остаточной стоимости основных фондов.
Софост= Софперенесенная (восстонавительная) - Величина износа (И).
Следует также учитывать, что с величины льготируемых фондов налог на недвижимость не взыскивается.
Определим величину налога на недвижимость. Годовая ставка налога на недвижимость составляет 1%. Тогда за первый квартал ставка налога составит 0,25%.
Н = (12000-4000-(6000-2000)) *0,0025=10 (млн. руб)
Таким образом, величина налога на недвижимость за первый квартал составит 10 млн. руб.
Налог на недвижимость уплачивается по месту нахождения здания и должен быть уплачен не позднее 15 ноября.
В отчетном месяце производственное предприятие-резидент Республики Беларусь изготовило акцизную продукцию и реализовало ее на белорусском рынке. Выручка от реализации составила 472 млн. руб. Других видов деятельности в отчетном периоде предприятие не осуществляло. Определить начисленную величину косвенных налоговых платежей (ставка акциза – 40 процентов; ставка НДС – 18 процентов) и прибыль от реализации продукции, если себестоимость производства составила 180 млн. руб.
Решение:
Определи сумму НДС, входящего в розничную цену:
НДС=РЦ*Сндс/(100+Сндс)
где НДС – сумма НДС в розничной цене, р., РЦ – розничная цена, р., Сндс – ставка НДС,%.
НДС=472*18/(100+18) =72 (млн. руб)
Тогда отпускная цена без НДС (Цотп):
Цотп=РЦ-НДС=472-72=400 (млн. руб)
Отчисления в республиканский целевой бюджетный фонд (Офс):
Офс=Цотп*Софс=400*0,03=12 (млн. руб)
где Софс – ставка отчислений в республиканский целевой бюджетный фонд.
Целевые сборы в местные целевые бюджетные фонды (Цсм):
Цсм=(Цотп-Офс) *Ссм=(400-12) *0,0115=4,5 (млн. руб)
где Ссм – ставка целевого сбора в местные целевые бюджетные фонды,%.
Определи сумму акциза (А):
А=(Цотп-Офс-Цсм) *Са=(400-12-4,5) *0,4=153,4 (млн. руб)
где Са –ставка акциза.
Тогда прибыль от реализации продукции (П) составит:
П=Цотп-Офс-Цсм-А-С=400-12-4,5-153,4-180=50,1 (млн. руб)
где С – себестоимость производства.
Таким образом, прибыль от реализации продукции составит 50,1 млн. руб., сумма акциза 153,4 млн. руб., целевые сборы в местные целевые бюджетные фонды 4,5 млн. руб., отчисления в республиканский целевой бюджетный фонд 12 млн. руб., величина НДС 72 млн. руб.
1. Закон РБ “О предпринимательстве в РБ” от 28 мая 1991г. N 813-XII // Ведомости Верховного Совета Белорусской ССР, 1991 г., N 19, ст.269 (с изм. и доп. от 30 июля 2004 г. N 307-З // Национальный реестр правовых актов Республики Беларусь, 2004 г., № 122, 2/1056)
2. Постановление Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь и Министерства финансов Республики Беларусь от 31 января 2004 г. № 19 (рег. № 8/10662 от 09.03. 2004)"Об утверждении Инструкции о порядке исчисления и уплаты в бюджет налогов на доходы и прибыль".
3. Врублевский Б.И. Основы предпринимательской деятельности: Учебное пособие. – Гомель: "Развитие", 2005
4. Зайцев Н.Л. Экономика, организация и управление предприятием. – М.: "Инфра-М", 2004
5. Лабков С.С. Основы предпринимательской деятельности. Мн.: БГЭУ, 2006
6. Марудов О.В., Дубровский А.В. Помощник индивидуального предпринимателя. Мн., 2002
7. Налоги: учебное пособие. /Под ред. Н.Е. Заяц, Т.И. Василевской. – Мн.: БГЭУ, 2000
8. Налоги: учебное пособие. /Под ред.Д.Г. Черника. – М: Финансы и статистика, 1996
9. Предпринимательство: Учебник. / Под ред. М.Г. Лапусты – М.: ИНФРА-М, 2005
[1] Врублевский Б.И. Основы предпринимательской деятельности: Учебное пособие. – Гомель: "Развитие", 2005, стр. 92