Смекни!
smekni.com

Налог на прибыль организаций (стр. 4 из 11)

К прочим расходам, связанным с производством и реализацией, относятся:

суммы налогов и сборов, таможенных пошлин и сборов, кроме не учитываемых для целей налогообложения;

расходы на сертификацию продукции и услуг;

суммы комиссионных сборов за выполненные сторонними организациями работы (услуги);

суммы портовых и аэродромных сборов, расходы на услуги лоцмана;

суммы выплаченных подъемных в пределах норм;

расходы на обеспечение пожарной безопасности, на содержание службы газоспасателей, на услуги по охране имущества, обслуживанию охранно-пожарной сигнализации, расходы на содержание собственной службы безопасности;

расходы на обеспечение нормальных условий труда и мер по технике безопасности, расходы на гражданскую оборону, на лечение профессиональных заболеваний работников, расходы, связанные с содержанием помещений и инвентаря здравпунктов, находящихся на территории организации;

расходы по набору работников, включая услуги организаций по подбору персонала;

расходы на оказание услуг по гарантийному ремонту и обслуживанию, включая отчисления в резерв на предстоящие расходы;

арендные (лизинговые) платежи за арендуемое (принятое в лизинг) имущество;

расходы на содержание служебного транспорта. Расходы на компенсацию за использование личных автомобилей и мотоциклов учитываются в пределах норм;

расходы на командировки на:

проезд работника к месту командировки и обратно к месту постоянной работы;

наем жилого помещения;

суточные или полевое довольствие в пределах норм;

оформление и выдачу виз, паспортов, ваучеров, приглашений и иных аналогичных документов;

консульские, аэродромные сборы, сборы за право въезда, прохода, транзита транспорта, за пользование морскими каналами, и иные аналогичные платежи и сборы;

расходы на доставку от места жительства (сбора) до места работы и обратно работников, занятых в организациях, которые осуществляют свою деятельность вахтовым способом или в полевых условиях;

расходы на рацион питания экипажей морских, речных и воздушных судов в пределах норм;

расходы на юридические и информационные услуги;

расходы на консультационные и иные аналогичные услуги;

плата нотариусу за нотариальное оформление. При этом такие расходы принимаются в пределах тарифов;

расходы на аудиторские услуги;

расходы на управление организацией или отдельными ее подразделениями;

расходы на услуги по предоставлению работников сторонними организ-ями;

расходы на публикацию бухгалтерской отчетности и другой информации;

расходы, связанные с представлением форм и сведений государственного статистического наблюдения;

представительские расходы;

на подготовку и переподготовку кадров, состоящих в штате

расходы на канцелярские товары;

расходы на почтовые, телефонные, телеграфные и другие подобные услуги, расходы на оплату услуг связи, вычислительных центров и банков;

расходы, связанные с приобретением права на использование программ для ЭВМ и баз данных, расходы на приобретение исключительных прав на программы для ЭВМ стоимостью менее 10 000 рублей и обновление программ для ЭВМ и баз данных;

расходы на изучение конъюнктуры рынка, сбор информации, непосредственно связанной с производством и реализацией;

расходы на рекламу товаров (работ, услуг), деятельности, товарного знака и знака обслуживания;

взносы, вклады и иные обязательные платежи, уплачиваемые некоммерческим организациям;

взносы, уплачиваемые международным организациям и организациям, предоставляющим платежные системы и электронные системы передачи информации;

расходы, связанные с оплатой услуг сторонним организациям по содержанию и реализации предметов залога и заклада;

расходы на содержание вахтовых и временных поселков в организациях, осуществляющих свою деятельность вахтовым способом или работающих в полевых (экспедиционных) условиях;

отчисления предприятий и организаций, эксплуатирующих особо радиационно опасные и ядерно опасные производства и объекты, для формирования резервов, предназначенных для обеспечения безопасности указанных производств;

расходы на подготовку и освоение новых производств, цехов и агрегатов;

расходы некапитального характера, связанные с совершенствованием технологии, организации производства и управления;

расходы на услуги по ведению бухгалтерского учета;

периодические платежи за пользование правами на результаты интеллектуальной деятельности и средствами индивидуализации;

расходы, осуществленные организаций, использующей труд инвалидов, в виде средств, направленных на обеспечение социальной защиты инвалидов, если инвалиды составляют не менее 50% и доля расходов на оплату их труда составляет не менее 25%

расходы общественных организаций инвалидов, а также учреждений, единственными собственниками имущества которых являются общественные организации инвалидов, в виде средств, направленных на осуществление деятельности общественных организаций инвалидов.

расходы организаций, уставный капитал которых состоит полностью из вклада религиозных организаций, в виде сумм прибыли, полученной от реализации религиозной литературы и предметов религиозного назначения, при условии перечисления этих сумм на осуществление уставной деяте-ти;

расходы на формирование резервов предстоящих расходов в целях социальной защиты инвалидов, которые осуществлены общественной организацией инвалидов, а также организацией, использующей труд инвалидов, если от общего числа работников инвалиды составляют не менее 50% и доля расходов на оплату труда инвалидов составляет не менее 25%;

платежи за регистрацию прав на недвижимое имущество и землю, сделок с указанными объектами, платежи за предоставление информации о зарегистрированных правах, оплата услуг уполномоченных органов и специализированных организаций;

расходы по договорам гражданско-правового характера с индивидуальными предпринимателями, не состоящими в штате организации;

расходы сельскохозяйственных организаций на питание работников, занятых на сельскохозяйственных работах;

расходы на замену бракованных, утративших товарный вид и недостающих экземпляров периодических печатных изданий в упаковках, но не более 7% стоимости тиража;

потери в виде стоимости бракованной, утратившей товарный вид, а также не реализованной в пределах сроков продукции СМИ и книжной продукции, в пределах не более 10% стоимости тиража, а также расходы на списание и утилизацию продукции СМИ и книжной продукции.

взносы по обязательному социальному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний;

отчисления, осуществляемые на обеспечение надзорной деятельности специализированных учреждений, а также отчисления в резервы;

потери от брака;

расходы, связанные с содержанием помещений объектов общественного питания, обслуживающих трудовые коллективы;

расходы по выплате пособия по временной нетрудоспособности за первые два дня нетрудоспособности работника в части, не покрытой страховыми выплатами, произведенными страховыми организациями;

платежи по договорам добровольного личного страхования, заключенным со страховыми организациями, в пользу работников на случай их временной нетрудоспособности за первые два дня нетрудоспособности;

другие расходы, связанные с производством и (или) реализацией.

II. Внереализационные расходы (ст.265 НК РФ)

на содержание переданного по договору аренды (лизинга) имущества.

в виде процентов по долговым обязательствам любого вида.

на организацию выпуска собственных ценных бумаг;

связанные с обслуживанием приобретенных ценных бумаг;

в виде отрицательной курсовой разницы.

в виде суммовой разницы;

на формирование резервов по сомнительным долгам;

на ликвидацию выводимых из эксплуатации основных средств;

связанные с консервацией и расконсервацией;

судебные расходы и арбитражные сборы;

в виде штрафов, пеней и (или) иных санкций;

на услуги банков;

на проведение собраний акционеров;

по операциям с финансовыми инструментами срочных сделок;

в виде премии (скидки), предоставленной продавцом покупателю;

в виде целевых отчислений от лотерей и другие обоснованные расходы.

К внереализационным расходам приравниваются полученные убытки.

Налогоплательщик вправе осуществлять перенос убытка на будущее в течение 10 лет, следующих за тем налоговым периодом, в котором получен этот убыток.

Совокупная сумма переносимого убытка ни в каком отчетном (налоговом) периоде не может превышать 30% налоговой базы. Убыток, не перенесенный на ближайший следующий год, может быть перенесен целиком или частично на следующий год из последующих девяти лет. Это ограничение не применяется в отношении организаций, имеющих статус резидента промышленно-производственной особой экономической зоны или туристско-рекреационной особой экономической зоны.

Если налогоплательщик понес убытки более чем в одном налоговом периоде, перенос таких убытков на будущее производится в той очередности, в которой они понесены.

Налогоплательщик обязан хранить документы, подтверждающие объем понесенного убытка в течение всего срока, когда он уменьшает налоговую базу текущего налогового периода на суммы полученных убытков.