• по доходам, полученным физическим лицом в иных случаях, - дата выдачи этого дохода;
• при перечислении этих доходов на валютный счет физического лица -дата зачисления на счет;
• по суммам, полученным под отчет и расцененным в качестве дохода подотчетного лица, - первый день, следующий за истечением периода, на протяжении которого источник выплаты был вправе выставить, но не выставил распоряжение на бесспорное удержание таких сумм.
Уплата налога с доходов, полученных в иностранной валюте, производится по желанию налогоплательщика в белорусских рублях или иностранной валюте, покупаемой белорусскими банками. При уплате налога в иностранной валюте исчисленный в белорусских денежных единицах налог пересчитывается в иностранную валюту по курсу Национального банка на дату уплаты налога. При этом датой уплаты налога является день получения дохода.
В течение календарного года исчисление налога производится в порядке и размерах, установленных законом. По окончании календарного года производится перерасчет налога исходя из совокупного годового дохода.
1. В размере базовой величины за каждый месяц года (т. е. независимо от получения дохода).
2. На содержание детей и иждивенцев в размере двукратной базовой величины на каждого ребенка до 18 лет и каждого иждивенца за каждый месяц года (т. е. независимо от получения дохода).
К числу иждивенцев для целей налогообложения относятся:
• дети, на содержание которых по судебному решению или по распоряжению физического лица удерживаются суммы в размере/не менее предусмотренного для взыскания алиментов;
• лица, находящиеся в отпуске по уходу за детьми до достижения ими трехлетнего возраста и не имеющие других доходов, кроме государственных пособий на детей;
• студенты и учащиеся дневной формы обучения свыше 18 лет, которые могут получать наряду со стипендией и другие доходы;
• лица в возрасте до 18 лет, находящиеся на содержании попечителей или опекунов.
3. В размере десяти базовых величин за каждый месяц года, в течение которого либо за который получен доход у следующих категорий налогоплательщиков:
3.1) лиц, заболевших и перенесших лучевую болезнь, а также ставших инвалидами вследствие катастрофы на Чернобыльской АЭС;
3.2) лиц, принимавших в 1986 - 1987 гг. участие в работах по ликвидации последствий катастрофы на Чернобыльской АЭС;
3.3) Героев Социалистического Труда, Героев Советского Союза, Героев Беларуси, полных кавалеров орденов Славы, Трудовой Славы, Отечества;
3.4) участников Великой Отечественной войны и лиц, приравненных по льготам к данной категории согласно Закону Республики Беларусь «О ветеранах»;
3.5) инвалидов Великой Отечественной войны, инвалидов I и II групп всех видов инвалидности.
Доходы, не подлежащие налогообложению:
1. Пособия по государственному социальному страхованию и государственному социальному обеспечению, кроме пособий по временной нетрудоспособности (в том числе пособий по уходу за больным ребенком).
2. Алименты, получаемые физическими лицами.
3. Стипендии, получаемые студентами, учащимися, слушателями учебных заведений в размерах, определяемых Президентом и (или) Правительством Республики Беларусь, а также суммы стипендий, выплачиваемые в период профессионального обучения из государственного фонда содействия занятости. Материальная помощь и поощрения, выплачиваемые из средств стипендиального фонда, увеличенного за счет средств бюджета.
При обучении физических лиц в учебных заведениях с отрывом от производства по договорам с этими учебными заведениями суммы стипендий, выплачиваемые юридическими лицами и предпринимателями, не облагаются налогом при отсутствии выплаты стипендий этими заведениями и успешной сдаче сессии, что подтверждается справкой учебного заведения.
При налогообложении стипендий, получаемых студентами - гражданами Республики Беларусь за границей от иностранных учебных заведений, необходимо учитывать положения международных договоров, а также источник происхождения таких доходов.
4. Доходы, получаемые учащимися общеобразовательных и профессионально-технических учебных заведений за выполняемые ими работы, связанные с учебно-производственным процессом, т. е. включенные в образовательные программы учебных заведений.
5. Все виды получаемых пенсий, назначаемых в порядке, установленном белорусским законодательством, за исключением дополнительных пенсий, выплачиваемых предприятием из прибыли, остающейся в его распоряжении, после уплаты налогов и других обязательных платежей.
6. Доходы, получаемые физическими лицами за сдачу крови, другие виды донорства, сдачу материнского молока, а также суммы, получаемые работниками медицинских учреждений за сбор крови.
7. Денежные пособия, стоимость путевок (компенсация), выдаваемых государством физическим лицам, пострадавшим в связи с аварией на Чернобыльской АЭС, в соответствии с Законом «О социальной защите граждан, пострадавших от катастрофы на Чернобыльской АЭС».
8. Доходы, получаемые в возмещение вреда при утрате трудоспособности, связанной с увечьем или иным повреждением здоровья, а также в связи с потерей кормильца, суммы в возмещение морального вреда.
9. Доходы по месту основной работы и от осуществления предпринимательской деятельности, получаемые (в том числе безвозмездно) лицами, состоящими на учете нуждающихся в улучшении жилищных условий, и направляемые в течение отчетного календарного года в пределах фактических размеров на приобретение, строительство или реконструкцию жилых помещений или на погашение кредитов (включая проценты), использованных на эти цели, а также предоставляемые одноразовые безвозмездные субсидии на строительство (реконструкцию) или покупку жилых помещений. Не подлежит налогообложению и стоимость получаемых физическими лицами в собственность жилых помещений, передаваемых юридическими лицами или предпринимателями, а также стоимость получаемых от них строительных материалов.
10. Взносы (доли), возвращаемые физическим лицам при прекращении строительства квартир и жилых домов, а также возвращаемые паевые взносы в случае выбытия из членов жилищно-строительных, гаражно-строительных кооперативов, в том числе и проиндексированные. При прекращении строительства квартир и жилых домов, а также при выбытии из членов жилищностроительных кооперативов доходы (в том числе и проиндексированные) подлежат налогообложению.
11. Доходы, получаемые физическими лицами от продажи в течение пяти лет принадлежащих им на праве собственности одной квартиры; одного жилого дома; одной дачи; одного садового домика с хозяйственными постройками; одного гаража; одного земельного участка; от продажи в течение календарного года одного автомобиля или другого транспортного средства; доходы, получаемые от продажи иного имущества (за исключением ценных бумаг), принадлежащего физическим лицам на праве собственности, кроме доходов от продажи этого имущества при осуществлении предпринимательской деятельности.
12. Доходы в виде наследства, получаемые наследниками, независимо от места их получения: детьми (в том числе усыновленными); супругом (супругой); родителями (усыновителями) умершего; ребенком умершего, родившимся после его смерти; родными братьями и сестрами умершего, его дедом и бабкой как со стороны отца, так и со стороны матери; внуками и правнуками (в случае, если они являются наследниками по закону); иждивенцами, получившими обязательную долю в наследстве.
Положения данного пункта не распространяются на вознаграждения, получаемые наследниками авторов произведений науки, литературы, искусства, открытий, изобретений и промышленных образцов, а также наследниками лиц, являвшихся субъектами смежных прав, которые подлежат налогообложению в общеустановленном порядке.
13. Доходы, получаемые в результате дарения от близких родственников, независимо от их размера; доходы, получаемые в результате дарения от других физических лиц, постоянно находящихся на белорусской территории (граждане республики, иностранные граждане и лица без гражданства,,, находящиеся в Беларуси более 183 дней в календарном году), - в пределах двухсот базовых величин по каждому подарку, но не более пятисот базовых величин в год. При этом к близким родственникам относятся родители, дети, усыновители, усыновленные, родные братья и сестры, дед, бабка, внуки, супруги.
14. Гуманитарная помощь, получаемая физическими лицами в соответствии с белорусским законодательством.
15. Стоимость призов в денежной и натуральной форме, получаемых на конкурсах и соревнованиях, - в размере до двадцати базовых величин в течение календарного года на момент выдачи.
16. Материальная помощь, оказываемая в связи со стихийными бедствиями, чрезвычайными и другими обстоятельствами, приведшими к нарушениям . условий жизнедеятельности граждан, человеческим жертвам, а также в случаях, когда такая помощь оказывается в соответствии с белорусским законодательством.
17. Единовременная материальная помощь, оказываемая по месту основной работы юридическими лицами и предпринимателями одному из близких родственников умершего работника этих юридических лиц и предпринимателей, а также единовременные суммы материальной помощи, оказываемой работникам по месту основной работы в связи со смертью близких родственников, — в размере до пятисот базовых величин по каждому случаю.
18. Материальная помощь, стоимость подарков, средства на цели социальной защиты (оплату путевок, курсовок, медицинских и бытовых услуг, экскурсий, удешевление питания, приобретение проездных билетов, разного рода абонементов, плату за учебу в учебных заведениях), выдаваемые по месту основной работы (службы, учебы) физических лиц юридическими, лицами и предпринимателями, - в размере до тридцати базовых величин в течение календарного года на момент выдачи.