Индивидуальные предприниматели со дня государственной регистрации уплачивают обязательные страховые взносы на случаи:
- достижения пенсионного возраста, инвалидности и потери кормильца в размере 30 процентов от определяемого ими дохода, но не менее суммы взносов, исчисленной в размере 30 процентов от величины бюджета прожиточного минимума в среднем на душу населения;
- временной нетрудоспособности, беременности и родов, рождения ребенка, ухода за ребенком до достижения им возраста трех лет, смерти застрахованного или члена его семьи - в размере 6 процентов от определяемого ими дохода, но не менее суммы взносов, исчисленной в размере 6 процентов от величины бюджета прожиточного минимума в среднем на душу населения [5].
Индивидуальные предприниматели самостоятельно исчисляют сумму обязательных страховых взносов, причитающуюся к уплате в Фонд.
Обязательные страховые взносы не уплачиваются за периоды временного неосуществления (приостановления) индивидуальными предпринимателями своей деятельности по уважительным причинам на основании представленных в органы Фонда следующих документов и в случаях:
- временной нетрудоспособности, беременности и родов – листка нетрудоспособности;
- оформления лицензии на осуществление отдельных видов деятельности - документов, выдаваемых уполномоченными органами;
- принятия в порядке, установленном законодательством, государственными органами решений, препятствующих осуществлению деятельности индивидуального предпринимателя, - копий решений этих органов, заверенных в установленном порядке;
- утраты права пользования основными средствами, в том числе помещениями, используемыми для осуществления деятельности, - документов, подтверждающих утрату данного права, выданных соответствующими органами либо должностными лицами;
- наступления чрезвычайных обстоятельств - заявления или документов, подтверждающих наступление этих обстоятельств;
- подачи заявления либо принятия в установленном порядке решения о прекращении предпринимательской деятельности - документов, выдаваемых государственными органами, осуществляющими государственную регистрацию индивидуальных предпринимателей;
- неосуществления деятельности не более 30 календарных дней в году - заявления, представленного в орган Фонда не позднее дня, предшествующего первому дню периода временного ее неосуществления.
Обязательные страховые взносы на пенсионное и социальное страхование, причитающиеся к уплате в Фонд за месяц, в котором имели место периоды временного неосуществления индивидуальными предпринимателями своей деятельности по уважительным причинам, исчисляются пропорционально количеству отработанных календарных дней этого месяца. Уплата страховых взносов на пенсионное и социальное страхование производится единым платежом.
Индивидуальные предприниматели, одновременно с осуществлением предпринимательской деятельности состоящие в трудовых отношениях, а также получающие пенсии и (или) пособия по уходу за ребенком до достижения им возраста трех лет, обучающиеся на дневной форме в учреждениях образования, обеспечивающих получение профессионально-технического, среднего специального и высшего образования, и являющиеся иностранными гражданами и лицами без гражданства, уплачивают страховые взносы в таком же порядке, как все индивидуальные предприниматели в размере 36 процентов единым платежом. Граждане, выполняющие работы по гражданско-правовым договорам у физических лиц, творческие работники и члены крестьянских (фермерских) хозяйств уплачивают страховые взносы в размерах, установленных законодательством, от определяемого ими дохода, но не менее суммы взносов, исчисленной из величины бюджета прожиточного минимума в среднем на душу населения.
Уплата начисленных обязательных страховых взносов производится плательщиками за вычетом сумм расходов на выплаты, предусмотренные законодательством о государственном социальном страховании.
Расчет обязательных взносов в Фонд социальной защиты и занятости населения приведем на примере ЧТУП «Промстройремонт» за январь 2007г. на одного рабочего.
Произведем расчет заработной платы производственных рабочих (Зз), занятых на производстве, а также отчислений от заработной платы. Для этого рассчитаем сумму основной (Зоз) и дополнительной (Здз) заработной платы и отчисления от заработной платы (Зс) по следующим формулам:
- основная заработная плата:
Зоз = ∑ Т1 Ч1 (1 + Кп) (1.1)
где Т1 – норма времени на выполнение 1-й операции;
Ч1 – часовая тарифная ставка рабочего 1-ого разряда;
Кп – коэффициент, учитывающий размер премий и доплат.
- дополнительная заработная плата:
Здз = Зоз Кдз (1.2)
где Кдз – коэффициент дополнительной заработной платы.
Отчисления от заработной платы рассчитаем по формуле:
Зс = (Зоз + Здз) Кс (1.3)
где Кс – коэффициент, учитывающий размер отчислений.
В таблице 1.1 произведем расчет основной заработной платы (с учетом премии в размере 40 %) основных производственных рабочих, занятых на производстве, на основании приведенных данных.
Таблица 1.1
Расчет основной заработной платы основных производственных рабочих, занятых на производстве
| Наименование работ | Раз-ряд | Тариф-ная ставка, руб/час | Трудо-емкость, час | Сумма основной заработной платы без учета премии, руб. | Коэффи- циент премии(% / 100) | Сумма основной заработной платы, руб. |
| Слесарные | 3 | 1140 | 82,7 | 94278 | 0,3 | 122561 |
| Сверлильные | 3 | 1254 | 32,8 | 41131 | 0,3 | 53471 |
| Горячая резка | 3 | 1140 | 10,5 | 11970 | 0,3 | 15561 |
| Сварочные | 4 | 1325 | 28,1 | 37233 | 0,3 | 48403 |
| Кузнечные | 3 | 1140 | 18,0 | 20520 | 0,3 | 26676 |
| Токарные | 5 | 1607 | 48,2 | 77457 | 0,3 | 100694 |
| Фрезерные | 3 | 1254 | 38,4 | 48154 | 0,3 | 62600 |
| Сборочные | 4 | 1325 | 47,6 | 63070 | 0,3 | 81991 |
| Контрольные | 4 | 1325 | 1,2 | 1590 | 0,3 | 2067 |
| ИТОГО | х | х | Х | 395403 | Х | 514024 |
Определяем сумму дополнительной заработной платы, если размер дополнительной заработной платы составляет 10% или коэффициент дополнительной заработной платы составляет 0,1(10 % / 100 %):
514024 * 0,1 = 51402 (руб.);
Определяем сумму отчислений от заработной платы в таблице 1.2.
Таблица 1.2
Отчисления от заработной платы
| № п/ | Показатели | Сумма, руб |
| 1 | Основная заработная плата | 514024 |
| 2 | Дополнительная заработная плата | 51402 |
| 3 | Итого основная и дополнительная заработная плата п.1 + п.2 | 565426 |
| 4 | Отчисления в ФСЗН (35%) п.3*35/100 | 197899 |
| 5 | Отчисления по обязательному страхованию от несчастных случаев РУП «Белгосстрах» (0,2%)п.3*0,2/100 | 1131 |
| 6 | Итого отчислений от заработной платып.4 + п.5 | 199030 |
Таким образом, сумма отчислений в ФСЗН составляет 197899 рублей.
2. ПЛАТЕЛЬЩИКИ НАЛОГА НА ПРИБЫЛЬ И ДОХОДЫ. ОБЪЕКТ ОБЛОЖЕНИЯ. СТАВКИ, ПРИМЕНЯЕМЫЕ ПРИ ИСЧИСЛЕНИИ НАЛОГА. ЛЬГОТЫ ПО НАЛОГУ. ПОРЯДОК ИСЧИСЛЕНИЯ НАЛОГА. СРОКИ УПЛАТЫ. ОТВЕТСТВЕННОСТЬ ПЛАТЕЛЬЩИКОВ.
Плательщиками налогов на доходы и прибыль являются организации, т.е. юридические лица Республики Беларусь, иностранные юридические лица и международные организации, простые товарищества, хозяйственные группы.
Участник простого товарищества, на которого в соответствии с договором о совместной деятельности между участниками возложено ведение дел этого товарищества либо который получает выручку по деятельности этого товарищества до ее распределения, исполняет налоговое обязательство этого товарищества.
Филиалы, представительства и иные обособленные подразделения юридических лиц Республики Беларусь, имеющие отдельный баланс и текущий (расчетный) либо иной банковский счет, по соответствующим объектам налогообложения исполняют налоговые обязательства этих юридических лиц.
Облагаемая налогом прибыль исчисляется исходя из суммы прибыли от реализации товаров (работ, услуг), иных ценностей (включая основные средства, товарно-материальные ценности, нематериальные активы, ценные бумаги), имущественных прав и доходов от внереализационных операций, уменьшенных на сумму расходов по этим операциям. [3]
Прибыль (убыток) от реализации товаров (работ, услуг), иных ценностей, имущественных прав определяется как положительная (отрицательная) разница между выручкой, полученной от их реализации, и затратами по производству и реализации этих товаров (работ, услуг), иных ценностей (за исключением основных средств), имущественных прав, учитываемых при налогообложении в соответствии со статьей 3 настоящего Закона, а также суммами налогов и сборов, уплачиваемых, согласно установленному законодательными актами порядку, из выручки, полученной от реализации товаров (работ, услуг).
Прибыль (убыток) от реализации основных средств определяется как положительная (отрицательная) разница между выручкой, полученной от реализации основных средств, уменьшенной на суммы налогов и сборов, уплачиваемых, согласно установленному законодательными актами порядку, из выручки, полученной от реализации товаров (работ, услуг), и остаточной стоимостью основных средств, а также затратами по реализации основных средств.
Безвозмездная передача товаров (работ, услуг) и иных ценностей (в том числе товарно-материальных ценностей, нематериальных активов, ценных бумаг) в пределах одного собственника по его решению или уполномоченного им органа в объем реализации не включается.