Пример 9
Профсоюзная организация приобрела в Российской Федерации детские игрушки за счет членских взносов, которые были ввезены на территорию Республики Беларусь и приняты на учет в декабре 2008 г. Игрушки безвозмездно передали членам профсоюзной организации для их детей в январе 2009 г.
Поскольку момент передачи указанных товаров приходится на 2009 год, оборот по их передаче не подлежит обложению НДС.
Исчисление подоходного налога
Исходя из ст. 12 Закона Республики Беларусь «О подоходном налоге с физических лиц» в 2008 году не подлежали налогообложению (освобождались от налогообложения):
Таким образом, оплата услуг организаций общественного питания, услуг по проведению праздника для работников, подарки, безвозмездная передача экскурсионных и оздоровительных туров, билетов на концертные мероприятия, оплаченные за счет собственных средств организации, не подлежат налогообложению подоходным налогом в перечисленных выше пределах доходов. В части превышения таких размеров доходы подлежат налогообложению в порядке, предусмотренном настоящим Законом для налогообложения доходов, получаемых плательщиками от соответствующих источников. В 2009 году данный порядок не изменился.
Отчисления в Фонд социальной защиты населения
В 2008 году согласно п. 15 Перечня видов выплат, на которые не начисляются взносы по государственному социальному страхованию в Фонд социальной защиты населения Министерства труда и социальной защиты и по обязательному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний в Белорусское республиканское унитарное страховое предприятие «Белгосстрах», утвержденному постановлением Совета Министров Республики Беларусь от 25.01.1999 № 115 (далее - Перечень), обязательные страховые взносы в Фонд социальной защиты населения (далее - ФСЗН) не начислялись на стоимость приобретенных за счет средств нанимателя путевок в детские оздоровительные учреждения, бесплатно выдаваемых работникам билетов на детские представления и (или) кондитерских наборов их детям в связи с праздником Нового года.
Таким образом, в прошлом году организация праздника (оплата услуг организаций общественного питания, услуг по проведению праздника), подарки, экскурсионные и оздоровительные туры, билеты на концертные мероприятия, оплаченные за счет собственных средств, подлежали обложению обязательными страховыми взносами в ФСЗН, за исключением перечисленных выплат. При этом в соответствии с письмом Фонда социальной защиты населения Республики Беларусь от 02.03.2006 № 11.02-2/459 «О начислении обязательных страховых взносов» страховые взносы исчислялись со всей суммы, направленной на финансирование культурно-массовых, праздничных (в том числе новогодних) мероприятий. Вместе с тем, если это возможно, то из затраченной суммы (до ее обложения взносами в ФСЗН) исключалась та ее часть, которая составляет стоимость аренды помещения, где проводилось праздничное мероприятие.
Независимо от того, за счет каких источников относились выплаты, начисляемые в пользу работников, сумма страховых взносов, подлежащая уплате в ФСЗН, включалась и в себестоимость товаров (работ, услуг), и в затраты, учитываемые при налогообложении прибыли.
В 2009 году в соответствии с п. 25 Перечня на суммы средств, затраченные нанимателем в связи с участием работников в спортивных, оздоровительных и культурно-массовых мероприятиях, взносы в ФСЗН не начисляются.
СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННЫХ ИСТОЧНИКОВ
1. Конституция Республики Беларусь. Принята на республиканском референдуме 24 ноября 1996г. ЮРИДИЧЕСКАЯ СПРАВОЧНО-ИНФОРМАЦИОННАЯ АВТОМАТИЗИРОВАННАЯ СИСТЕМА «ЮСИАС» - 2008г.
2. Гражданский кодекс Республики Беларусь от 7 декабря 1998 г. № 218-З. Принят Палатой представителей 28 октября 1998 года. Одобрен Советом Республики 19 ноября 1998 года. (Ведомости Национального собрания Республики Беларусь, 1999 г., № 7-9, ст.101). ЮРИДИЧЕСКАЯ СПРАВОЧНО-ИНФОРМАЦИОННАЯ АВТОМАТИЗИРОВАННАЯ СИСТЕМА «ЮСИАС» - 2008г.
3. Закон Республики Беларусь «О бухгалтерском учете и отчетности» от 18 октября 1994 года № 3321-XII (Ведомости Верховного Совета Республики Беларусь, 1994 г., № 34, ст.566). ЮРИДИЧЕСКАЯ СПРАВОЧНО-ИНФОРМАЦИОННАЯ АВТОМАТИЗИРОВАННАЯ СИСТЕМА «ЮСИАС» - 2008г.
4. Годунов В.Н. Комментарий к Гражданскому кодексу Республики Беларусь с приложением актов законодательства и судебной практики (постатейный): В 3 кн. Кн. 2. Разд. III. Общая часть обязательственного права. Раздел IV. Отдельные виды обязательств (главы 30-50) / Отв. ред. и руководитель авторского коллектива В.Ф. Чигир. – Мн.: Амалфея, 2005.
5. Гражданское право: Учебник Автор: Алексеев С.С., Гонгало Б.М. М.: 2006г. – 480с.
6. Гражданское право. Автор: "Фоков А.П., Попонов Ю.Г., Черкашина И.Л. и др." Издательство: "КноРус". 2008.
7. Колбасин Д.А. Гражданское право. Общая часть. - Мн.: ПолиБиг. По заказу общественного объединения «Молодежное научное общество». 1999. - 360с.
8. Хозяйственное право Республики Беларусь: Практическое пособие / С. С. Вабищевич. – Мн.: Молодежное науч. об-во, 2002. – 398с.
9. Хозяйственное право Республики Беларусь. Особенная часть. Практ. пособие – Мн.: «МНО», 2001. – 318с.