Налоги и их роль в производственно-хозяйственной деятельности предприятия (стр. 6 из 10)
Следует обратить внимание, что достаточно большой удельный вес в структуре налоговых платежей занимает налог на доходы физических лиц – более 16,6 % в 2009 г. и единого социального налога – более 22 % в отчетном периоде (отметим, что предприятие выступает налоговым агентом при перечислении данных видов налогов).
Анализируя изменение структуры налоговых платежей в динамике за последние два года, можно отметить увеличение удельного веса налога на прибыль с 7,5 до 9,8 %%, налога на имущество – с 6 до 6,2 %%, налога на доходы физических лиц – с 15,8 до 16,6 %% и уменьшение удельного веса НДС с 42 до 39,1 %, транспортного налога – с 7 до 5,9 %.
Если анализировать структуру налоговых платежей в целом, то можно отметить, что она не претерпела значительных изменений.
Для наглядности структуры и динамики налоговых платежей ООО «Триэс - Новосибирск» за период 2008 – 2009 г.г. представим в виде гистограммы (рис. 2.2).
Рисунок 2.2 - Структура и динамика налогов ООО «Триэс -Новосибирск» за период 2008 – 2009 г.г.
Для того чтобы изучить, насколько эффективна в анализируемом предприятии система налогового производства, рассмотрим данные, представленные в таблице 6 по налогу на добавленную стоимость.
Отметим, что задолженностей по уплате прочих видов налогов предприятие не имеет [7, с. 34-45].
Анализируя данные, представленные в таблице 2.5, можно сделать вывод о том, что удельный вес недоимок в сумме налоговых платежей по НДС довольно значителен и колеблется в пределах 9– 13,8 % за анализируемый период. Отметим, что в динамике удельный вес недоимки снизился на 4,8 %, что весьма существенно.
Что касается изменений сумм задолженности за период 2008-2009 гг., можно сделать вывод об их снижении со 106 тыс. руб. до 76 тыс.руб.
| Таблица 2.5 – Динамика перечислений и задолженностей по НДС за отчетный и предыдущий годы | |||||||
| Отчетный период | Перечислено вбюджет (тыс.руб.) | Задолженности по налогам (тыс.руб.) | Удельный вес недоимки к общей сумме поступлений, % | ||||
| предыдущий | отчетный | предыдущий | отчетный | предыдущий | отчетный | ||
| На 01.01 | 160,00 | 170,00 | 25,00 | - | 15,60 | - | |
| На 01.04 | 210,00 | 165,00 | - | 21,00 | - | 13,00 | |
| На 01.07 | 155,00 | 158,00 | 61,00 | - | 39,40 | - | |
| На 01.10 | 197,00 | 161,00 | - | 55,00 | - | 34,00 | |
| На 01.01 | 47,90 | 159,30 | - | - | - | - | |
| Всего за год | 769,90 | 813,30 | 106,00 | 76,00 | 13,80 | 9,00 | |
В качестве основных мероприятий по своевременной уплате налогов в бюджет, можно порекомендовать предприятию:
– внимательно изучить сроки уплаты НДС в бюджет и составить график уплаты;
– иметь резерв денежных средств для уплаты налогов;
– приобрести справочно-информационную систему типа «Гарант», «Консультант- Плюс», чтобы быть в курсе последних изменений и нововведений налогового законодательства.
Далее рассмотрим Отчет о прибылях и убытках [23, с. 34].
Для того чтобы проанализировать Форму – 2 (см. приложение Б), произведем расчет таблицы 2.6.
| Таблица 2.6 – Анализ прибыли предприятия по отчету "О прибылях и убытках" | |||||||||
| Наименование показателей | 2008 г., тыс.руб. | 2009 г., тыс.руб. | Отклонение (+;-), тыс.руб. | Удельный вес, % | Отклонение | ||||
| 2008 г. | 2009 г. | ||||||||
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 | |||
| 1. Выручка (нетто) от продажи товаров | 6991,00 | 7482,00 | 491,00 | 100,00 | 100,00 | - | |||
| 2. Себестоимость проданных товаров | 6432,00 | 6734,00 | 302,00 | 92,00 | 90,00 | -2,00 | |||
| 3. Валовая прибыль | 559,00 | 748,00 | 189,00 | 8,00 | 10,00 | 2,00 | |||
| 4. Коммерческие расходы | 77,00 | 85,00 | 8,00 | 1,10 | 1,14 | 0,00 | |||
| 5. Управленческие расходы | 41,00 | 54,00 | 13,00 | 0,59 | 0,72 | 0,10 | |||
| 6. Прибыль (убыток) от продаж | 441,00 | 609,00 | 168,00 | 6,31 | 8,14 | 1,80 | |||
| 7. Операционные доходы | 308,00 | 404,00 | 96,00 | 4,41 | 5,40 | 1,00 | |||
| 8. Операционные расходы | 205,00 | 220,00 | 15,00 | 2,93 | 2,94 | 0,00 | |||
| 9. Внереализационные доходы | 32,00 | 54,00 | 22,00 | 0,46 | 0,72 | 0,30 | |||
| 10. Внереализационные расходы | - | - | - | - | - | - | |||
| 11. Прибыль (убыток) до налогообложения | 576,00 | 847,00 | 271,00 | 8,24 | 11,32 | 3,10 | |||
| 12. Налог на прибыль и иные обязательные платежи | 138,00 | 203,00 | 65,00 | 1,97 | 2,71 | 0,70 | |||
| 13. Прибыль (убыток) от обычной деятельности | 438,0 | 644,00 | 206,00 | 6,27 | 8,61 | 2,30 | |||
| 14. Чрезвычайные доходы | - | - | - | - | - | - | |||
| 15. Чрезвычайные расходы | - | 55,00 | - | - | 0,74 | 0,70 | |||
| 16. Чистая (нераспределенная) прибыль или убыток | 438,00 | 644,00 | 206,00 | 6,27 | 8,61 | 2,30 | |||
Анализ данной таблицы позволяет сделать вывод о том, что удельный вес себестоимости продукции в общей сумме выручки от реализации колеблется в пределах 90 % -92 %. За анализируемый период удельный вес себестоимости снизился на 2 %,что следует отметить как положительный момент в деятельности предприятия, так как свидетельствует о снижении затрат на производство продукции, о повышении эффективности производства.
Размер валовой прибыли в структуре выручки составляет по данным 2009 г. 10 %, что довольно существенно. Что же касается его динамики, то мы наблюдаем увеличение удельного веса валовой прибыли за анализируемый период на 2 %, а в абсолютном выражении это составляет 189 тыс.руб.
Удельный вес коммерческих расходов к общему объему выручки составил 1,14 %, а управленческих – 0,72 % по данным 2009 г.
Что касается удельного веса чистой прибыли, то можно отметить, что на ее долю в структуре выручки приходится 8,6 % в 2009 г., что на 2,3 % больше аналогичного показателя в 2008 г., следовательно, рост размера чистой прибыли можно считать незначительным.
Рост размера чистой прибыли свидетельствует о том, что предприятие стало более эффективно использовать имеющиеся у него ресурсы.
2.5 Анализ экономико-финансового состояния предприятия
Для того чтобы провести экспресс-анализ деятельности предприятия за 2008-2009 гг. рассчитаем таблицу 2.7
Данная таблица содержит комплекс показателей, позволяющих сделать вывод об эффективности работы предприятия, его финансовом состоянии и динамичности развития [17, с. 44-54].
| Экспресс-анализ ООО «Триэс-Новосибирск» | ||||||
| Таблица 2.7 – Оценка состояния и динамики экономического потенциала предприятия | ||||||
| Показатели | 2008 г. | 2009 г. | отклонение | |||
| абсолютное | относительное | |||||
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | ||
| 1. Оценка имущественного положения | ||||||
| Сумма хозяйственных средств, находящихся в обращении, тыс.руб. | 16911,00 | 23119,00 | 6208,00 | 136,70 | ||
| Стоимость основных средств, тыс.руб. | 10900,00 | 11220,00 | 320,00 | 102,90 | ||
| Коэффициент износа основных средств | 0,30 | 0,28 | -0,02 | 93,30 | ||
| Коэффициент текущей ликвидности | 0,20 | 0,30 | 0,10 | 150,00 | ||
| 2. Оценка финансового положения | ||||||
| Сумма собственных оборотных средств, тыс.руб. | 3640,00 | -4495,00 | -855,00 | 123,50 | ||
| Прибыль (убытки), тыс.руб. | 438,00 | 589,00 | 151,00 | 134,50 | ||
| Кредиты и займы, не погашенные в срок, тыс.руб. | - | - | - | - | ||
| 3. Оценка динамичности | ||||||
| Темп роста выручки от реализации, % | 0,90 | 1,10 | 0,20 | 122,20 | ||
| Темп роста прибыли, % | 1,10 | 1,30 | 0,20 | 118,20 | ||
| 4. Оценка эффективности использования экономического потенциала | ||||||
| Затраты на 1 рубль реализации, руб. | 0,90 | 0,92 | 0,02 | 102,20 | ||
| Рентабельность продаж, % | 6,90 | 9,00 | 2,10 | 130,40 | ||
| Рентабельность капитала, % | 5,80 | 7,90 | 2,10 | 136,20 | ||
При проведении анализа расчетной таблицы 2.7, можно отметить следующие моменты.
Оценка имущественного потенциала показала увеличение суммы хозяйственных средств, находящихся в обращении на 6208 тыс. руб. или на 36,7 %. Стоимость основных средств также увеличилась и составила 11220 тыс. руб. в 2009 г., что на 2,9 % больше аналогичного показателя в предыдущем отчетном периоде.
Как положительный момент в деятельности предприятия, следует отметить снижение коэффициента износа основных средств на 0,02, и снижение коэффициента соотношения заемных и собственных средств на 1 %, что свидетельствует о повышении финансовой устойчивости предприятия.
Рост коэффициента текущей ликвидности за 2008-2009 гг. на 0,1 показал, что предприятие улучшило эффективность использования наиболее ликвидных активов (денежные средства).
Оценка финансового положения ООО «ТРИЭС - Новосибирск» позволила выявить рост недостатка собственных оборотных средств на 855 тыс.руб. и рост прибыли на 151 тыс.руб. или на 34,5 %.
Оценка динамичности ООО «Триэс- Новосибирск» показала увеличение темпов роста выручки от реализации на 0,2 % и увеличение темпов роста прибыли на 0,2 %.
Оценка эффективности использования экономического потенциала выявила увеличение рентабельности продаж на 2,1 % и увеличение рентабельности капитала на 2,1 %.
В целом же можно сделать вывод о том, что за анализируемый период предприятие значительно улучшило результаты своей финансово-хозяйственной деятельности.