Налоги и их роль в условиях рыночной экономики (стр. 10 из 16)

Таблица 5 – Сравнительная таблица налоговых поступлений в республиканский бюджет за 2003-2008 гг. (млн. тг.)

Наименование	2003 г.		2004 г.		2005 г.		2006 г.		2007 г.		2008 г.
	Утв. бюджет	Уточн. бюджет	Утв. бюджет	Уточн. бюджет	Утв. бюджет	Уточн. бюджет	Утв. бюджет	Уточн. бюджет	Утв. бюджет	Уточ. бюджет	Утв. бюджет
HАЛО-ГОВЫЕ ПОСТУ-ПЛЕHИЯ	506 721	579 965	717 359	763 505	984 195	1 090 664	1 302 870	1 266 685	1 456 156	1 621 664	2 209 285
Примечание – данные МФ РК

На основании данных уточнённых республиканских бюджетов из таблицы 5 была построена диаграмма, отображённая на рисунке 4.

Рисунок 4 – Налоговые поступления в республиканский бюджет за 2003-2008 гг. (млн. тг.)

Диаграмма, представленная на рисунке 4, наглядно демонстрирует рост налоговых поступлений в республиканский бюджет из года в год. Так с 2003 года налоговые поступления в республиканский бюджет увеличились более чем в 3 раза. Сумма налоговых поступлений в республиканский бюджет в 2008 г. на 36% превышают показатель 2006 года.

По состоянию на 1 января 2008 года доходы республиканского бюджета (без учета трансфертов) выполнены на 102,5% при плане 1 761,9 млрд.тенге фактическое поступление составило 1 805,5 млрд.тенге [14].

План республиканского бюджета на 1 января 2007 года по налоговым поступлениям перевыполнен на 5,2 млрд.тенге, в том числе по корпоративному подоходному налогу – 28,3 млрд.тенге, акцизам – 1,7 млрд.тенге. Неисполнение плана наблюдается по налогу на добавленную стоимость – 6,6 млрд.тенге, по налогам на международную торговлю и внешние операции – 7,1 млрд.тенге, по поступлениям за использование природных и других ресурсов – 13,1 млрд.тенге. Неналоговые поступления перевыполнены на 38,6 млрд.тенге.

По корпоративному подоходному налогу при плане 730,0 млрд.тенге в бюджет поступило 758,3 млрд.тенге, или 103,9 %. План перевыполнен за счет авансовых платежей, а также в текущем году в связи с увеличением выплачиваемых дивидендов, произошел рост поступлений от банков второго уровня, как АО «Казкоммерцбанк», АО «Народный сберегательный банк», АО «Банк Туран Алем», АО «Банк Центр Кредит».

По налогу на добавленную стоимость при плане 635,9 млрд.тенге в бюджет поступило 629,3 млрд.тенге, или 99,0%, в том числе:

- по налогу на добавленную стоимость на товары внутреннего производства исполнен на 101,3%, при плане 162,9 млрд.тенге в бюджет поступило 164,9 млрд.тенге, перевыполнение объясняется увеличением размера облагаемого оборота крупных предприятий, связанного с ростом объема выпуска и реализации продукции, а также за счет погашения задолженности за прошлые периоды. На 1 января 2008 года возмещение из бюджета составило 184,4 млрд.тенге, что на 19,4 млрд.тенге выше аналогичного показателя прошлого года, при этом валовое поступление налога возросло в сравнении с прошлым годом на 55,6 млрд.тенге.

- по налогу на добавленную стоимость на импортируемые товары выполнен на 98,2%, при плане 473,0 млрд.тенге в бюджет поступило 464,4 млрд.тенге, неисполнение объясняется тем, что снижение ставки НДС в 2008 году с 14% до 13% повлияло на снижение объемов импорта в конце 2007 года, так как с 1 января 2008 года сумма платежей по НДС будет на 1% ниже, что существенно для крупных импортных поставок.

Кроме того, повлияло сокращение деятельности крупных импортеров нефти в Атырауской области, снижение объема импорта товаров ТОО «Леман-Казахстан» для строительства нефте-газопровода в ЗКО. Основная доля перечислений 35,1% и 10,8% приходится на г.Алматы и Алматинскую область соответственно. Крупными плательщиками в г.Алматы являются ТОО "Астана Моторс Алматы" и ТОО "Тойота Тсушо Казахстан".

По поступлениям за использование природных и других ресурсов при плане 67,7 млрд.тенге в бюджет поступило 54,5 млрд.тенге, или 80,6%. План не исполнен по бонусам, так при плане 35,5 млрд.тенге, в бюджет поступило 22,3 млрд.тенге, или 62,8%, что объясняется тем, что бонусы являются разовыми фиксированными платежами недропользователей, их поступление зависит от заключенных контрактов на недропользование, а также от коммерческих обнаружений полезных ископаемых на контрактных территориях.

Перевыполнение плана наблюдается:

- по налогу на сверхприбыль при плане 8,5 млрд.тенге фактические поступления составили 8,7 млрд. тенге, или 102,1%, за счет улучшения финансового состояния предприятий по результатам 2006 года, основную уплату произвел ТОО "Корпорация Казахмыс";

По налогам на международную торговлю и внешние операции исполнен на 95,5%. При плане 157,4 млрд.тенге фактически в бюджет поступило 150,4 млрд.тенге, или не поступило 7,1 млрд.тенге. На невыполнение плана повлияло сезонное увеличение ставки пошлины на вывоз нефтепродуктов, привело к снижению объемов налогооблагаемого экспорта и переориентации экспорта в страны Таможенного союза, где пошлина не взимается.

2.2 Анализ налоговых поступлений в местный бюджет

На основании данных поступлении государственных доходов в разрезе видов налогов и платежей по Республике Казахстан за 2002-2007 гг., предоставленным Налоговым Комитетом Республики Казахстан на своём официальном сайте, была сделана сводная таблица 4, в которой представлены данные поступлений в местные бюджеты на период 1 февраля 2002-2007 гг.

Анализ доходов местных бюджетов и доли налоговых поступлений в них таблицы 4 позволил построить диаграмму, представленную на рисунке 5. Диаграмма наглядно отображает рост доходов местных бюджетов и уменьшение доли налоговых поступлений в них. Так доходы местных бюджетов с 2002 увеличились в 2,8 раза, а налоговые поступления в 2,6 раза

Рисунок 5 - Анализ доходов местных бюджетов и доли налоговых поступлений в них

Таблица 6 - Сводная таблица поступлений в республиканский и местные бюджеты тыс.тенге

Наименование платежа	2002 год	2003 год	2004 год	2005 год	2006 год	2007 год
1	2	3	4	5	6	7
ДОХОДЫ, всего	19 310 372	24 210 361	27 533 066	27 990 282	41 105 072	54 044 823
НАЛОГОВЫЕ ПОСТУПЛЕНИЯ	18 582 893	23 715 670	26 542 821	26 664 826	37 384 627	48 591 316
Индивидуальный подоходный налог	5 470 980	6 991 757	8 307 487	8 545 128	13 368 151	19 212 187
Социальный налог	8 749 701	10 720 516	12 347 218	12 188 536	14 531 645	20 137 276
Hалоги на собственность	686 453	735 256	767 605	764 902	822 990	1 126 454
Hалог на добавленную стоимость	476 034	359 199	764 058
Акцизы	1 677 560	1 196 408	1 534 191	1 499 937	2 107 305	2 694 524
Поступления за использование природных и других ресурсов	1 096 711	3 046 058	2 144 460	3 239 395	5 599 647	4 749 324
Сборы за ведение предпринимательской и профессиональной деятельности	180 679	207 916	218 850	242 055	587 646	414 998
Hалоги на международную торговлю и внешние операции
Прочие налоги	24 277	61 670	2 485	2 281	177	666
Обяз. платежи, взимаемые за совершение юридически значимых действий и выдачу документов гос. органами.	220 499	396 890	456 467	182 592	367 065	255 888
HЕНАЛОГОВЫЕ ПОСТУПЛЕНИЯ	379 944	237 833	225 494	232 102	282 965	575 087
Доходы от предпринимательской деятельности и собственности	52 322	49 063	61 018	111 059	131 561	163 262
Поступления от реализации товаров (работ, услуг) государственными учреждениями, финансируемыми из государственного бюджета	3 655	2 725	5 324	4 427	591	1 993
Вознаграждения (интересы) по кредитам	0	9 007	13 235	101 739	115 273	240 960
Прочие неналоговые поступления	28 187	50 884	29 288	14 150	33 730	155 384
ДОХОДЫ ОТ ОПЕРАЦИЙ С КАПИТАЛОМ	347 535	256 858	764 750	1 093 354	3 437 480	4 878 419
Продажа основного капитала	53 573	8 780	2 254	10 343	1 372 036	1 762 286
Продажа земли и нематериальных активов	293 963	248 078	762 496	1 083 011	2 065 444	3 116 134
Примечание – построено автором на основании данных НКМФ РК

На основании анализа таблицы 6, была построена таблица 7, в которой рассматривается доля налоговых поступлений в доходах местных бюджетов.

Таблица 7 – Динамика доли налоговых поступлений в доходах местных бюджетов, %

Наименование платежа	2002 год	2003 год	2004 год	2005 год	2006 год	2007 год
НАЛОГОВЫЕ ПОСТУПЛЕНИЯ	96,2327	97,9567	96,40343	95,26459	90,94894	89,90929
Другие поступления	3,767297	2,043303	3,596566	4,735415	9,051061	10,09071
Примечание – построено автором на основании данных НКМФ РК

Анализ структуры доходов местных бюджетов, приведённый в таблице 5, показывает, что наблюдается постоянное падение доли налоговых поступлений в общих поступлениях с 97,9% 2003 году до 89,9% в 2007 году (2004 г. – 96,4%, 2005 г. – 95,3%, 2006 г. – 90,9%). В то время как доля налоговых поступлений доходной части местных бюджетов уменьшается, увеличивается доля официальных трансфертов, выделяемых бюджетам областей [12].

В бюджете 9 областей республики доля официальных трансфертов составляет более 35%. Официальные трансферты общего характера определяются как разница между прогнозными объемами доходов и затрат соответствующего местного бюджета. Инструментом оперативного регулирования межбюджетных отношений в период действия трехлетних объемов официальных трансфертов общего характера, утвержденных соответствующим законом, являются целевые трансферты. Согласно Бюджетному кодексу, целевые текущие трансферты выделяются местным бюджетам для компенсации потерь их потерь в случае принятия нормативных правовых актов, влекущих увеличение расходов и (или) уменьшения доходов местных бюджетов, а также целевые текущие трансферты выделяются для реализации отдельных текущих бюджетных программ, не учитываемых при расчете объемов официальных трансфертов общего характера.