2. Анализ налоговых поступлений в государственный бюджет Республики Казахстан
2.1 Анализ налоговых поступлений в республиканский бюджет
Бюджетная система Республики Казахстан включает бюджеты различных уровней, основанные на экономических отношениях и соответствующих правовых нормах.
В Республике Казахстан самостоятельно функционируют республиканский бюджет и местные бюджеты в совокупности составляющие государственный бюджет.
Функционирование бюджетной системы основано на взаимосвязи бюджетов различных уровней и обеспечивается порядком их разработки, рассмотрения, утверждения, исполнения, контроля, а также отчетом об исполнении республиканского и местного бюджетов.
Республиканский бюджет на финансовый год утверждается законом Республики Казахстан, местные бюджеты - решениями маслихатов.
Налоговыми поступлениями в республиканский бюджет являются:
1) корпоративный подоходный налог, за исключением поступлений от предприятий нефтяного сектора;
2) налог на добавленную стоимость, в том числе на произведенные товары, выполненные работы и оказанные услуги на территории Республики Казахстан, и на товары, импортируемые на территорию Республики Казахстан;
3) акцизы на товары, импортируемые на территорию Республики Казахстан в соответствии с законодательством Республики Казахстан;
4) акцизы на сырую нефть, газовый конденсат;
5) налог на сверхприбыль, за исключением поступлений от предприятий нефтяного сектора;
6) бонусы, за исключением поступлений от предприятий нефтяного сектора;
7) роялти, за исключением поступлений от предприятий нефтяного сектора;
8) доля Республики Казахстан по разделу продукции по заключенным контрактам, за исключением поступлений от предприятий нефтяного сектора;
9) дополнительный платеж недропользователя, осуществляющего деятельность по контракту о разделе продукции;
10) сбор за проезд автотранспортных средств по территории Республики Казахстан, кроме сбора за проезд автотранспортных средств по государственным платным автомобильным дорогам местного значения;
11) сбор за выдачу разрешения на использование радиочастотного спектра телевизионным и радиовещательным организациям; сбор за постановку на учет средства массовой информации;
12) сбор за государственную регистрацию морских, речных и маломерных судов; сбор за государственную регистрацию ипотеки судна или строящегося судна;
13) сбор за государственную регистрацию лекарственных средств; сбор за государственную регистрацию прав на произведения и объекты смежных прав, лицензионных договоров на использование произведений и объектов смежных прав;
14) сбор за государственную регистрацию гражданских воздушных судов;
15) сбор за государственную регистрацию радиоэлектронных средств и высокочастотных устройств;
16) плата за предоставление междугородной и (или) международной телефонной связи;
17) плата за использование радиочастотного спектра;
18) плата за использование особоохраняемых природных территорий республиканского значения;
19) плата за пользование животным миром;
20) плата за пользование судоходными водными путями;
21) плата за размещение наружной (визуальной) рекламы в полосе отвода автомобильных дорог общего пользования республиканского значения;
22) таможенные пошлины на ввозимые и вывозимые товары;
23) поступления от осуществления таможенного контроля и таможенных процедур;
24) пошлины, взимаемые в качестве защитных мер отечественных товаропроизводителей;
25) консульский сбор;
26) государственная пошлина за проставление государственными органами апостиля на официальных документах, совершенных в Республике Казахстан, в соответствии с международным договором, ратифицированным Республикой Казахстан;
27) государственная пошлина за выдачу паспортов и удостоверений личности граждан Республики Казахстан;
28) государственная пошлина, взимаемая за выдачу водительских удостоверений;
29) государственная пошлина, взимаемая за выдачу свидетельств о государственной регистрации транспортных средств;
30) государственная пошлина, взимаемая за выдачу государственных регистрационных номерных знаков;
31) государственная пошлина, взимаемая за совершение нотариальных действий нотариусами государственных нотариальных контор;
32) государственная пошлина, взимаемая за совершение юридически значимых действий уполномоченным органом в сфере интеллектуальной собственности [6].
Счетным комитетом по контролю за исполнением республиканского бюджета (далее – Счетный комитет) в соответствии со статьей 138 Бюджетного кодекса Республики Казахстан ежегодно подготавливаются отчёты об исполнении республиканского бюджета за прошедший год.
По данным отчёта Счетного комитета об исполнении республиканского бюджета за 2006 год в процессе исполнения республиканского бюджета за 2006 год Парламентом Республики Казахстан уточнены и Правительством Республики Казахстан неоднократно корректировались основные его параметры. Так, при уточнении бюджета доходы были увеличены на 42,1 млрд. тенге, а налоговые поступления – уменьшены на 36,2 млрд. тенге. В последующем, Правительством в результате корректировок доходы увеличены на 214,7 млрд. тенге, а налоговые поступления – на 136,4 млрд. тенге. Кассовое исполнение доходов республиканского бюджета превысило утвержденные и уточненные показатели соответственно на 26,0% и 22,3 процента.
Затраты республиканского бюджета за 2006 год в процессе уточнения были увеличены на 42,6 млрд. тенге и составили 1518,8 млрд. тенге, против 1476,2 млрд. тенге, а расходы на приобретение финансовых активов – на 12,3 млрд. тенге и составили 103,5 млрд. тенге. В свою очередь, Правительством в течение отчетного года были внесены изменения к уточненному показателю и в результате затраты увеличены на 185,1 млрд. тенге и составили 1703,9 млрд. тенге. Фактическое исполнение затрат составило 1686,3 млрд. тенге, или 111,0% к уточненному назначению и 98,9% - к скорректированному показателю.
Дефицит республиканского бюджета в процессе уточнения был увеличен на 12,5 млрд. тенге и составил 126,2 млрд. тенге. Фактически республиканский бюджет исполнен с профицитом на сумму 54,7 млрд. тенге. В 2006 году для финансирования дефицита бюджета были привлечены внешние и внутренние займы. При этом сумма внутренних заемных средств составила 167,6 млрд. тенге, из них 83,7 млрд. тенге были направлены на погашение основного долга по государственным ценным бумагам, а 83,9 млрд. тенге остались неиспользованными. В результате на 1 января 2007 года свободный остаток средств республиканского бюджета составил 151,0 млрд. тенге и по сравнению с 2006 годом увеличился в 12 раз. По оценке Счетного комитета, это привело к упущенным возможностям дополнительного роста экономики республики, которые, с учетом мультипликативного эффекта, превысили 200 млрд. тенге.
Погрешности макроэкономического прогнозирования оказали значительное влияние на налоговые поступления в республиканский бюджет, в доходной части которого их доля в 2006 году составила 90,2 процента. При этом основным фактором, повлиявшим на увеличение налоговых сборов, явился рост цен на нефть. В отчетном году цены на нефть по сравнению с 2005 годом увеличились на 20,2 процента. В 2005-2006 годы углеводороды и металлы обеспечили более 3/4 стоимости товарного экспорта республики, а доля налоговых поступлений в республиканский бюджет от нефтяного сектора составила более 30 процентов [17].
Основные положения Закона «О республиканском бюджете на 2006 год» исполнены. В полном объеме исполнены семнадцать статей Закона, пять статей носят нормативный характер. Вместе с тем, Правительством не обеспечено надлежащее исполнение двадцати четырех статей Закона, две статьи не исполнены.
Отдельные агрегированные показатели исполнения республиканского бюджета, указанные в статье 1 Закона, исполнены не в полном объеме. Скорректированный объем затрат республиканского бюджета не исполнен на сумму 17,6 млрд. тенге, а бюджетные кредиты – на 1,0 млрд. тенге. При уточненном дефиците республиканского бюджета на сумму 126,2 млрд. тенге сложился профицит в размере 54,7 млрд. тенге.
Как и в предыдущие годы, в результате неполного выполнения статьи 2 в республиканский бюджет не поступила арендная плата за пользование Российской Федерацией военными полигонами в размере 3,5 млрд. тенге. Правительством так и не обеспечено вступление в силу протоколов о внесении изменений и дополнений в соглашения и договоры между Республикой Казахстан и Российской Федерацией по использованию и аренде испытательных полигонов, а также соглашения об урегулировании взаимных вопросов и условий расчетов от использования этих полигонов. В результате, не выполнены расходы по программам «Поставка и ремонт вооружения и военной техники в соответствии с межгосударственными договорами об аренде полигонов» и «Подготовка специалистов с высшим послевузовским профессиональным образованием» [12].
В 2006 году не исполнена статья 7-1 Закона, согласно которой в доход республиканского бюджета должен быть направлен трансферт из Национального фонда в размере 76,6 млрд. тенге.
Согласно уточненному бюджету, доходы республиканского бюджета на 2006 год были установлены в размере 1 510,3 млрд. тенге. В соответствии с корректировкой поступления в бюджет от организаций сырьевого сектора увеличились на 172,6 млрд. тенге и составили 1 682,9 млрд. тенге, фактически поступило 1 847,2 млрд. тенге, или 122,3% к уточненному показателю.