При этом обоснованность суммы НДС, относимой в зачет, проверяется с использованием автоматизированных информационных систем, на создание и техническое сопровождение которых из республиканского бюджета затрачено 14,0 млрд. тенге. Однако, вследствие того, что данные системы не исключают в автоматическом режиме условно исключенных из Государственного реестра налогоплательщиков, допускается отнесение в зачет сумм НДС.
При уточненном годовом плане поступлений за использование природных и других ресурсов в размере 140,3 млрд. тенге фактическое поступление составило 267,4 млрд. тенге, или 190,5%, в том числе от организаций сырьевого сектора – 386,0%, от других плательщиков – 143,0 процента. Перевыполнение плана в основном сложилось по налогу на сверхприбыль – на 28,7 млрд. тенге (1,3 раза), бонусам – 9,7 млрд. тенге (3,6 раза), роялти – 5,8 млрд. тенге (1,3 раза) (см. табл. 3).
В 2006 году по сравнению с 2005 годом на 12,1% снизились поступления за использование природных и других ресурсов главным образом за счет роялти (на 79,0%), бонусов (на 58,5%) и доли Республики Казахстан по разделу по заключенным контрактам от организаций сырьевого сектора (на 37,3%).
В структуре поступлений за использование природных и других ресурсов основным налогом является налог на сверхприбыль, доля которого в 2006 году составила 42,9 процента. В республике сохраняется стабильное увеличение поступлений налога на сверхприбыль, что обусловлено ростом цен на нефть. Так, поступления налога на сверхприбыль в 2006 году по сравнению с 2005 годом увеличились в 2,6 раза.
Вышеуказанные факты свидетельствуют о наличии определенных недостатков в процедурах планирования налоговых поступлений, выбора объектов налоговых проверок, налогового и таможенного администрирования, предоставления льгот и отсрочек, что отрицательно сказывается на мобилизации дополнительных резервов увеличения доходов республиканского бюджета.
Таблица 3 - Структура поступлений за использование природных и других ресурсов в республиканский бюджет за 2005-2006 годы, млрд. тенге
Наименование | 2005 | Уд.вес, % | 2006 | Уд.вес, % | Темпы роста 2006г. к 2005г., % |
Поступления за использование природных и других ресурсов | 304,2 | 100,0 | 267,4 | 100,0 | 87,9 |
Налог на сверхприбыль | 44,3 | 14,5 | 114,6 | 42,9 | 259,0 |
Бонусы | 32,5 | 10,7 | 13,5 | 5,0 | 41,5 |
Роялти | 108,4 | 35,7 | 22,8 | 8,5 | 21,0 |
Роялти от организаций сырьевого сектора | 83,5 | 27,5 | 89,2 | 33,4 | 106,7 |
Доля РК по разделу продукции по заключенным контрактам от организаций сырьевого сектора | 26,8 | 8,8 | 16,8 | 6,3 | 62,7 |
Другие налоги и платежи | 8,6 | 2,8 | 10,5 | 3,9 | 122,1 |
Примечание - Отчёт Счетного комитета об исполнении республиканского бюджета за 2006 год |
По состоянию на 1 декабря 2007 года доходы республиканского бюджета (без учета трансфертов) были выполнены на 99,5% при плане 1 582,2 млрд.тенге фактическое поступление составило 1 574,5 млрд.тенге, или не исполнен на 7,7 млрд.тенге.
План республиканского бюджета на 1 декабря 2007 года по налоговым поступлениям не исполнен на 20,2 млрд.тенге, в том числе по корпоративному подоходному налогу – 15,5 млрд. тенге, по поступлениям за использование природных и других ресурсов – 8,7 млрд.тенге, по налогам на международную торговлю и внешние операции на 5,7 млрд.тенге. Неналоговые поступления перевыполнены на 13,1 млрд.тенге.
Факт за 1 квартал 2006 г. | Факт за 1 квартал 2007 г. | Отклонение | Темп роста, в % | |
НДС всего, в т.ч. | 120,6 | 112,8 | -7,8 | 93,5 |
НДС на ТВП | 54,8 | 26,2 | -28,6 | 47,8 |
НДС на импорт | 65,8 | 86,7 | 20,9 | 131,7 |
возмещено НДС | 15,7 | 48,4 | 32,7 | 308,3 |
Примечание – по данным МФ РК |
По таможенным платежам и налогам при плане 585,0 млрд.тенге в бюджет поступило 575,4 млрд.тенге, или 98,4%.
Сравнительный анализ налоговых поступлений в республиканский бюджет РК за 2003-2008 годы можно провести, используя данные таблицы 5.
Анализ налоговых поступлений позволяет сделать вывод, что после утверждения бюджетов происходит их корректировка, таким образом происходит уточнение бюджета, причём уточнение бюджета в течении года может происходить неоднократно. Данные таблицы показывают, что уточнение республиканского бюджета происходит в сторону его увеличения. Исключением послужил 2006 год, когда утверждённый бюджет составил 1302870 млн. тг., в то время как уточнённый республиканский бюджет был уменьшен на 36185 млн. тг.