Порядок и сроки уплаты. Налог и авансовые платежи по налогу подлежат уплате налогоплательщиками в порядке и сроки, которые установлены законами субъектов РФ.
По истечении каждого отчетного и налогового периода налогоплательщик обязан представить в налоговые органы расчеты по авансовым платежам и налоговую декларацию. Срок представления первых — не позднее 30 дней с момента окончания соответствующего отчетного периода. Налоговая декларация по итогам налогового периода должна быть представлена не позднее 30 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом.
Стоимость имущества ООО по состоянию на первое число каждого месяца месяца 200 г.
| Даты | Остаточная стоимость основных средств за налоговый (отчетный) период (плюс шифр) | |
| всего | в т.ч. стоимость недвижимого имущества | |
| 1 января | 3106 | 700 |
| 1 февраля | 4806 | 690 |
| 1 марта | 4706 | 680 |
| 1 апреля | 4606 | 670 |
| 1 мая | 4506 | 660 |
| 1 июня | 4406 | 650 |
| 1 июля | 4306 | 640 |
| 1 августа | 4206 | 630 |
| 1 сентября | 4106 | 620 |
| 1 октября | 4006 | 610 |
| 1 ноября | 3906 | 600 |
| 1 декабря | 3806 | 590 |
| 1 января следующего года | 3706 | 580 |
Расчет среднегодовой стоимости имущества
В общем случае, когда организация действует и имеет налогооблагаемое имущество с начала года, формулы расчета налогооблагаемой базы (среднегодовая стоимость имущества - СГСИ) могут быть представлены следующим образом.
За I квартал:
1/4 х (С1 + С2 + С3 + С4).
За полугодие:
1/7 х (С1 + С2 + С3 + С4 + С5 + С6 + С7).
За 9 месяцев:
1/10 х (С1 + С2 + С3 + С4 + С5 + С6 + С7 + С8 + С9 + С10).
За год:
1/13 х (С1 + С2 + С3 + С4 + С5 + С6 + С7 + С8 + С9 + С10 + С11 + С12 + С13),
где С - остаточная стоимость имущества, облагаемого налогом, по состоянию на 1-е число каждого календарного месяца отчетного периода.
За квартал = 1/4*(3106+4806+4706+4606) = 4306
За полугодие = 1/7*(3106+4806+4706+4606+4506+4406+4306) = 4348,90
За 9 месяцев = 1/10*(3106+4806+4706+4606+4506+4406+4306 +4206+ 4106+4006) = 4276
За год = 1/12*(3106+4806+4706+4606+4506+4406+4306 +4206+ 4106+4006+3906+3806+3706) = 4514,80
Расчет налога на имущество
| N п/п | Показатели | I квартал | Полугодие | 9 месяцев | Год |
| 1 | Среднегодовая стоимость имущества за отчетный период, тыс.руб. | 4306 | 4348,90 | 4276 | 4514,90 |
| 2 | Установленная ставканалога на имущество, % | 2,2 | 2,2 | 2,2 | 2,2 |
| 3 | Сумма налога за отчетный период, тыс.руб. | 94,732 | 95,676 | 94,072 | 99,328 |
Расчет среднегодовой (средней) стоимости имущества
за год
| По состоянию на: | Код строки | Остаточная стоимость основных средств за налоговый (отчетный) период для целей налогообложения | ||
| Всего | в том числе: | |||
| стоимость имущества | ||||
| 1 | 2 | 3 | 4 | |
| 01.12 | 010 | 3806 | 0 | |
| 01.01 | 020 | 3706 | 0 | |
| Показатели | Кодстроки | Знач. показателей | ||
| 1 | 2 | 3 | ||
| Среднегодовая (средняя) стоимость имущества за налоговый (отчетный) период | 140 | 4515 | ||
| в том числе среднегодовая (средняя) стоимость необлагаемого налогом имущества за налоговый (отчетный) период | 150 | |||
| Форма по КНД 1152001 | ||
| Расчет суммы налога (авансового платежа по налогу)За 1 квартал | Раздел 00002 | |
| (руб.) | ||
| Показатели | Кодстроки | Значенпоказателей |
| 1 | 2 | 3 |
| Налоговая база | 160 | 4515 |
| Код налоговой льготы (установленной в виде понижения налоговой ставки) | 170 | |
| Налоговая ставка (%) | 180 | 2,2 |
| Сумма налога за налоговый период | 190 | 99 |
| Сумма авансового платежа | 200 | 99 |
| Сумма авансовых платежей, исчисленная за предыдущие отчетные периоды | 210 | |
| Код налоговой льготы (в виде уменьшения суммы налога, подлежащей уплате в бюджет) | 220 | |
| Сумма налоговой льготы (льготы по авансовому платежу), уменьшающей сумму налога (авансового платежа по налогу), подлежащую уплате в бюджет | 230 | |
| Код по ОКАТО | 240 | |
Порядок исчисления и уплаты налога определен Налоговым кодексом РФ (ч. 2, гл. 25 «Налог на прибыль организаций»). Налогоплательщики налога:
а) российские организации;
б) иностранные организации:
♦ осуществляющие свою деятельность в Российской Федерации через постоянные представительства;
♦ получающие доходы от источников в Российской Федерации. Не являются плательщиками налога:
а) организации, перешедшие на упрощенную систему налогообложения;
б) организации, переведенные на уплату единого налога на вмененный доход.
Объект налогообложения — прибыль, полученная налогоплательщиком. При этом прибылью признается:
• для российских организаций и для иностранных организаций, осуществляющих деятельность в Российской Федерации через постоянные представительства, — полученный доход, уменьшенный на величину произведенных расходов, определяемых в соответствии с Кодексом;
• для иных иностранных организаций — доход, полученный от источников в Российской Федерации.
организаций без учета налога на добавленную стоимость не превысила 1 млн руб. за каждый квартал.
Налоговой базой является денежное выражение прибыли, подлежащей налогообложению.
Ставки налога. Для большинства организаций ставка налога на прибыль установлена в размере 24%. При этом в 2005 г. сумма зачисляется-
• в федеральный бюджет — 6,5%;
• в бюджеты субъектов Российской Федерации — 17,5%.
Законодательные (представительные) органы субъектов Российской Федерации вправе снижать для отдельных категорий налогоплательщиков налоговую ставку в части сумм налога, зачисляемых в бюджеты субъектов Российской Федерации. При этом указанная ставка не может быть ниже 13,5%.
Ставки налога на доходы иностранных организаций, не связанных с деятельностью в Российской Федерации через постоянное представительство, установлены в следующих размерах:
• 10% — по доходам от использования, содержания или сдачи в аренду (фрахта) судов, самолетов или других подвижных транспортных средств или контейнеров (включая трейлеры и вспомогательное оборудование, необходимое для транспортировки) в связи с осуществлением международных перевозок;
• 20% — по остальным доходам этих организаций.
При получении доходов в виде дивидендов применяются следующие ставки:
• 9% — по доходам, полученным в виде дивидендов от российских организаций российскими организациями и физическими лицами — налоговыми резидентами Российской Федерации;
• 15% — по доходам, полученным в виде дивидендов от российских организаций иностранными организациями, а также по доходам, полученным в виде дивидендов российскими организациями от иностранных организаций.
Налоговым периодом по налогу является календарный год. Отчетными периодами по налогу признаются:
• в случае уплаты налога налогоплательщиками авансовыми платежами исходя из предполагаемой прибыли — первый квартал, полугодие и девять месяцев календарного года;
• для налогоплательщиков, исчисляющих ежемесячные авансовые платежи исходя из фактически полученной прибыли, — месяц, два месяца, три месяца и т. д. до окончания календарного года.
Порядок исчисления и уплаты налога. Сумма налога по итогам налогового периода определяется налогоплательщиком самостоятельно. Законодательно установлены два варианта исчисления налога.
1. Уплата налога на прибыль авансовыми платежами исходя из предполагаемой прибыли.
I Авансовые платежи по итогам отчетного периода должны быть уплачены не позднее срока, установленного для подачи налоговых деклараций за соответствующий отчетный период. Ежемесячные авансовые платежи, подлежащие уплате в течение отчетного периода, необходимо перечислять в бюджет не позднее 28 числа каждого месяца этого отчетного периода.
По итогам отчетного (налогового) периода суммы ежемесячных авансовых платежей, уплаченных в течение этого периода, засчитываются при уплате авансовых платежей по итогам отчетного периода. В свою очередь, авансовые платежи по итогам отчетного периода принимаются в счет уплаты налога по итогам налогового периода.
2. Налогоплательщики имеют право перейти на исчисление ежемесячных авансовых платежей исходя из фактически полученной прибыли, подлежащей исчислению. В этом случае исчисление сумм авансовых платежей производится налогоплательщиками исходя из ставки налога и фактически полученной прибыли, рассчитываемой нарастающим итогом с начала налогового периода до окончания соответствующего месяца. Сумма авансовых платежей, подлежащая уплате в бюджет, определяется с учетом ранее начисленных сумм авансовых платежей. Налогоплательщик вправе перейти на уплату ежемесячных авансовых платежей исходя из фактической прибыли, уведомив об этом налоговый орган не позднее 31 декабря года, предшествующего налоговому периоду, в котором происходит переход на эту систему уплаты авансовых платежей. При этом система уплаты авансовых платежей не может изменяться налогоплательщиком в течение налогового периода.
Налогоплательщики, исчисляющие ежемесячные авансовые платежи по фактически полученной прибыли, уплачивают авансовые платежи не позднее 28 числа месяца, следующего за месяцем, по итогам которого Производится исчисление налога.
В работе необходимо:
1. В соответствии с произведенными хозяйственными операциями определить налогооблагаемую базу.