Содержание
Задание. 2
1. Определение налогооблагаемой базы и расчет НДС.. 7
2. Определение налогооблагаемой базы и расчет налога на имущество предприятия 13
3. Определение прибыли для целей налогообложения. Расчет налога на прибыль 18
4. Единый социальный налог. 24
5. Налог на доходы физических лиц. 25
Список литературы.. 35
Используя данные таблиц 1-5, исчислите величину налоговых обязательств по всем отчетным периодам в течение одного календарного года, заполните налоговые декларации по:
• налогу на добавленную стоимость;
• налогу на прибыль организаций;
• налогу на имущество организации;
• налогу на доходы физических лиц;
• единому социальному налогу.
Таблица 1
Баланс организации на 1 января 200_г. (извлечение)
| АКТИВ | ПАССИВ | ||
| Статьи | тыс. руб. | Статьи | тыс. руб. |
| /. Внеоборотные активы | ///. Капитал и резервы | ||
| Нематериальные активы | 160 | Уставный капитал | 5000 |
| Основные средства | 3100 | Нераспределенная прибыль | 1200 |
| Незавершенное строительство | 130 | ||
| //. Оборотные активы | IV. Долгосрочные обязательства | ||
| Запасы | |||
| -сырье, материалы | 80 | V. Краткосрочные обязательства | |
| -запасы в незавершенном производстве | 50 | Кредиторская задолженность, в том числе: | |
| НДС по приобретенным ценностям | 780 | -поставщики и подрядчики | 3800 |
| Дебиторская задолженность (Платежи по которой ожидаются в течение 12 дней после отчетной даты) | 300 | ||
| Денежные средства | 5400 | ||
| БАЛАНС | 10000 | БАЛАНС | 10000 |
Таблица 2
Основные средства, числящиеся на балансе организации в течение 200_г., тыс. руб.
| Даты | Остаточная стоимость основных средств за налоговый (отчетный) период (плюс шифр) | |
| всего | в т.ч. стоимость недвижимого имущества | |
| 1 января | 3100 | 700 |
| 1 февраля | 4800 | 690 |
| 1 марта | 4700 | 680 |
| 1 апреля | 4600 | 670 |
| 1 мая | 4500 | 660 |
| 1 июня | 4400 | 650 |
| 1 июля | 4300 | 640 |
| 1 августа | 4200 | 630 |
| 1 сентября | 4100 | 620 |
| 1 октября | 4000 | 610 |
| 1 ноября | 3900 | 600 |
| 1 декабря | 3800 | 590 |
| 1 января следующего года | 3700 | 580 |
Организация не пользуется льготами по налогу на имущество.
Таблица 3
Штатное расписание организации
| № п/п | ФИО | Должность | Оклад, руб. (плюс шифр) |
| 1 | Алексеев А.Б. | Директор | 8000 |
| 2 | Иванова В.Г. | Главный бухгалтер | 7000 |
| 3 | Петров Д.Е. | Начальник цеха | 6500 |
| 4 | Сидоров Ж.З. | Рабочий | 6000 |
| 5 | Николаев И.К. | Рабочий | 6000 |
| ВСЕГО | - | 33500 |
Районный коэффициент-25%.
Дополнительные данные о сотрудниках организации
| 1 п/п | ФИО | Год i рождения | Семейное положение | Наличие детей до 18 лет | Дополнительно начислено за счет чистой прибыли (плюс шифр) |
| 1 | Алексеев А.Б. (учредитель фирмы) | 1966 | женат | 2 | Дивиденды -5600руб. (январь) |
| 2 | Иванова В.Г. | 1975 | вдова | 1 | Материальная помощь 5000руб. (июль) |
| 3 | Петров Д.Е. | 1980 | холост | - | Премия 2500 руб. (декабрь) |
| 4 | Сидоров Ж.З. (ликвидатор последствия катастрофы на Чернобыльской АЭС) | 1965 | женат | - | Премия 200руб. (декабрь) |
| 5 | Николаев И.К. (Герой России) | 1968 | женат | Материальная помощь 15000руб. (июль), премия 2000руб. (декабрь) |
Взносы на страхование от несчастных случаев на производстве и профзаболеваний не производятся.
ЗАО «Мир» выпускает и реализует шоколадные конфеты. Согласно учетной политике налоги начисляются по методу начисления.
Таблица 5
Ежемесячные операции, осуществляемые организацией
| № п/п | Содержание хозяйственной операции | Сумма, тыс. руб. (плюс шифр) |
| 1 | 2 | 3 |
| 1 | Начислена заработная плата работникам и выдана из кассы | |
| 2 | Приобретены и оплачены материалы и сырье, включая НДС | 4606 |
| ндс | 702,61 | |
| 3 | Реализована произведенная продукция и услуги по ценам договоренности с получением денежных средств на расчетный счет | 6506 |
| Кроме того, НДС | 1171,08 | |
| 4 | Авансовые платежи покупателей в счет предстоящих поставок | 1346 |
| 5 | С расчетного счета оплачены счета за транспортные и коммунальные услуги ( с учетом НДС) | 41 |
Кроме того:
1) в феврале-марте работникам выдана продукция в счет заработной платы:
• феврале - 36 тыс. руб. марте - 84 тыс. руб.;
2) в мае безвозмездно передано детскому дому продукции на 1250 тыс. руб.;
3) в сентябре поступила и введена в эксплуатацию установка по упаковке конфет по свободным ценам 490 тыс. руб.;
4) в ноябре передано безвозмездно устаревшее оборудование другому юридическому лицу по балансовой стоимости 48 тыс. руб., износ - 12 тыс. руб.;
5) в счет - фактуре за ноябрь месяц на оказание транспортных услуг отсутствует номер счета и адрес поставщика услуг. Сумма по счету - фактуре составляет 18 тыс. руб.
При расчете налога на прибыль дополнительно учесть следующие данные за год:
1. Расходы на оплату труда (включая районный коэффициент), кроме работников, перечисленных в табл. 3 - 8852 тыс. руб.
2. Авторизация основных средств - 1100 тыс. руб. 3. Прочие расходы, всего - 11510 тыс. руб., в том числе:
• командировочные расходы - 365 тыс. руб., из них суточные сверх норм - 23 тыс. руб.;
• расходы на рекламу - 830 тыс. руб., из них расходы на приобретение призов победителям рекламных акций - 420 тыс. руб.;
• представительские расходы - 340 тыс. руб., из них: расходы на банкет - 50 тыс. руб.
4. Фактически полученная налогооблагаемая прибыль в отчетном году:
на 1 апреля - 4800 тыс. руб. на 1 июля - 9920 тыс. руб. на 1 октября - 15400 тыс. руб.
5. Авансовые платежи за IV квартал прошлого года - 996 тыс. руб.
Полученные результаты занесите в сводную табл. 6
Порядок исчисления и уплаты НДС регламентируется гл. 21 Налогового кодекса РФ. Согласно гл. 21 Налогового кодекса НДС — это форма взыскания в бюджет части добавленной стоимости, которая создается на всех стадиях производства. [1,221]
Плательщиками налога являются организации, имеющие статус юридических лиц, осуществляющие производственную и иную коммерческую деятельность, предприниматели без образования юридического лица.
Объектом налогообложения являются:
— реализация товаров, выполненных работ, оказанных услуг на территории Российской Федерации;
— реализация товаров (работ, услуг) внутри организации для собственного потребления;
— ввоз товаров на таможенную территорию Российской Федерации;
— суммы авансовых и иных платежей, поступившие в счет предстоящих поставок товаров или выполнения работ, оказания услуг.
Облагаемый оборот определяется исходя из:
— свободных (рыночных) цен без включения в них НДС;
— государственных регулируемых оптовых цен без включения в них НДС;
— государственных розничных цен, включающих в себя НДС;
— при исчислении облагаемого оборота по товарам, по которым взимаются акцизы, в него включается сумма акцизов.
Ставки НДС устанавливаются в размерах:
— 0 % при реализации товаров, работ и услуг, помещаемых под таможенный режим экспорта, при условии их фактического вывоза за пределы таможенной территории Российской Федерации;
— 10 % продовольственные товары, согласно перечню установленного пп. 1 п. 2 ст. 164 гл. 21 Налогового кодекса РФ, товары для детей;
— 18 % при реализации товаров, не попадающих под налогообложение по ставкам 0 %, 10 %.
Налоговый период при исчислении НДС устанавливается аналогично отчетному периоду и приравнивается к одному месяцу.
Уплата налога производится по итогам каждого налогового периода не позднее 20 числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом. Налогоплательщики с ежемесячными в течение квартала суммами выручки от реализации товаров, работ и услуг без учета НДС и налога с продаж, не превышающими 1 000 000 (один миллион) р., вправе уплачивать налог за истекший квартал единовременно по окончании отчетного периода.
Сумма налога, подлежащая к уплате в бюджет, определяется по итогам каждого налогового периода, как уменьшенная на сумму налоговых вычетов. Под налоговым вычетом понимается сумма НДС, предъявленная налогоплательщику и уплаченная им при приобретении товаров, работ и услуг.
НДС, уплаченный в составе расходов поставщикам может рассматриваться как налоговый вычет при соблюдении следующих условий: [10,15]
— факта оплаты материальных ресурсов, работ, услуг;
— факта оприходования материальных ресурсов, выполнения работ, оказания услуг;
— наличия счета-фактуры.
Факт реализации товаров, приобретенных у поставщика для налогового вычета не обязателен.
Налоговая база определяется как стоимость продукции без учета НДС .Ставка НДС - 18%.
Исчисленная сумма НДС = 382404,96*18/118= 58332,96 рублей.
На приобретенные материалы поставщиками выставлены счет-фактуры, в которых выделен НДС в сумме 122803,38 рублей. Все товары оплачены, следовательно, вся сумма НДС -18732,78 рублей может быть принята к вычету.
НДСбюдж = НДСполуч-НДСуплач. = 58332,96 – 18732,78 = 39600,18 руб.
| Месяц | Налоговая база | НДС полученный | НДС уплаченный | НДС бюджет |
| Январь | 6506 | 1171,1 | 915 | 256,08 |
| Февраль | 6542 | 1177,6 | 915 | 262,56 |
| Март | 6590 | 1186,2 | 915 | 271,2 |
| Апрель | 6506 | 1171,1 | 915 | 256,08 |
| Май | 7756 | 1396,1 | 915 | 481,08 |
| Июнь | 6506 | 1171,1 | 915 | 256,08 |
| Июль | 6506 | 1171,1 | 915 | 256,08 |
| Август | 6506 | 1171,1 | 915 | 256,08 |
| Сентябрь | 6506 | 1171,1 | 990 | 181,08 |
| Октябрь | 6506 | 1171,1 | 915 | 256,08 |
| Ноябрь | 6506 | 1171,1 | 918 | 253,08 |
| декабрь | 6506 | 1171,1 | 915 | 256,08 |
| Итого | 79442 | 14300 | 11058 | 3241,6 |
Так как приведенные выше операции повторяются ежемесячно то начисленная сумма НДС в течении одного года будет одной и той же, т.е. составлять 39600 рублей