К1 - учитывает совокупность особенностей ведения предпринимательской деятельности в различных муниципальных образованиях (в зависимости от места расположения) и определяется как отношение значения кадастровой стоимости земли по месту осуществления деятельности нал-ика к максимальной кадастровой стоимости земли, установленной государственным земельным кадастром для данного вида деятельности;
К2 - учитывает прочие особенности ведения предпринимательской деятельности, в том числе ассортимент товаров (работ, услуг), сезонность, время работы, величину доходов и иные особенности;
К3 - коэффициент- дефлятор, соответствующий индексу изменения потребительских цен на товары (работы, услуги) в Российской Федерации.
Объект нал-ия и нал. база. Объектом нал-ия для применения единого налога признается вмененный доход нал-ика.
При исчислении налоговой базы используется следующая формула:
ВД=(БДЧ(N1+N2+N3)ЧК1 ЧК2 ЧК3),
где ВД - величина вмененного дохода;
БД - значение базовой доходности, которая установлена для определенного вида деятельности и является одинаковой для применения на всей территории Российской Федерации;
N1, N2, N3 - физические показатели, характеризующие данный вид деятельности, в каждом месяце н. периода;
К1, К2, К3 - корректирующие коэффициенты базовой доходности.
Нал. база рассчитывается как произведение базовой доходности по определенному виду предпринимательской деятельности и величины физического показателя, характеризующего данный вид деятельности. Базовая доходность корректируется на коэффициенты К1, К2, К3. Значения коэффициента К2 определяются субъектом Российской Федерации на календарный год и могут быть установлены в пределах от 0,1 до 1.
В случае изменения в течение н. периода величины физического показателя нал-ик при исчислении налоговой базы учитывает такое изменение с начала того месяца, в котором это изменение имело место.
Вновь зарегистрированные нал-ики исчисляют нал. базу за н. период исходя из полных месяцев начиная с месяца, следующего за месяцем их государственной регистрации.
Н. период - квартал.
Нал. ставка - 15%.
Порядок исчисления единого налога на вмененный доход. Налог исчисляется нал-иком по итогам каждого н. периода по ставке 15% вмененного дохода по формуле
ЕН=ВДЧ15%,
где ВД - вмененный доход за н. период.
При этом сумма налога, исчисленная за н. период, уменьшается (но не более чем на 50%) на сумму уплаченных за этот н. период страховых взносов при выплате вознаграждений своим работникам, занятым в тех сферах деятельности, по которым уплачивается единый налог на вмененный доход, а также на сумму страховых взносов в виде фиксированных платежей, уплаченных предпринимателем за свое страхование, и на сумму выплаченных работникам пособий по временной нетрудоспособности (в полном размере). В целях исчисления единого налога на вмененный доход под суммой выплаченных пособий по временной нетрудоспособности следует понимать сумму средств, израсходованную нал-иком, превышающую за полный календарный месяц один минимальный размер оплаты труда, установленный законодательством Российской Федерации. На 1 января 2004г. его величина составляет 400руб.
Сроки уплаты. Уплата налога производится по итогам н. периода не позднее 25-го числа первого месяца, следующего за налоговым периодом.
Нал. декларация по итогам н. периода представляется в налоговые органы не позднее 20-го числа первого месяца следующего н. периода.
С 1 января 2003г. отменен налог на пользователей автомобильных дорог. Вместо налога с владельцев транспортных средств введен транспортный налог. Возможно, в ближайшее время вместо налога на пользователей автодорог введут дорожный налог, который предусмотрен частью первой НК РФ. Порядок исчисления и уплаты регулируется положениями главы 28 НК РФ и законодательными актами субъектов Российской Федерации. Приказом МНС России от 9 апреля 2003г. №БГ-3-21/177 утверждены Методические рекомендации по применению главы 28 «Транспортный налог», которые носят разъяснительный характер.
Нал-ики - лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом нал-ия. Если транспортное средство, зарегистрированное на физическое лицо, передано им на основании доверенности на право владения и распоряжения транспортным средством до момента опубликования закона о транспортном налоге (до 1 августа 2002г.), то плательщиком является лицо, указанное в доверенности.
Объект нал-ия. К ним относятся автомобили, мотоциклы, автобусы, мотороллеры и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, водные и воздушные транспортные средства, кроме указанных в п. 2 ст. 358 НК РФ.
Нал. база определяется:
1) в отношении транспортных средств, имеющих двигатели, - как мощность двигателя в лошадиных силах;
2) в отношении водных несамоходных (буксируемых) транспортных средств, для которых определяется валовая вместимость, - как валовая вместимость в регистровых тоннах;
3) по иным водным и воздушным транспортным средствам - как единица транспортного средства.
Н. период - год.
Налоговые ставки устанавливаются законами субъектов РФ в зависимости от мощности двигателя или валовой вместимости транспортных средств, категории транспортных средств в расчете на 1л. с. мощности двигателя, одну регистровую тонну или единицу транспортного средства. Налоговые ставки могут быть увеличены или уменьшены законами субъектов РФ не более чем в 5 раз по сравнению со ставками, установленными федеральным законодательством. Ставки, установленные федеральным законом, приведены в ст. 361 НК РФ.
Порядок исчисления налога. Нал-ики, являющиеся организациями, исчисляют налог самостоятельно. Сумма налога, подлежащая уплате физ. лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений органов, осуществляющих регистрацию транспортных средств на территории РФ. Сумма налога исчисляется по каждому транспортному средству как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки. Если транспортное средство зарегистрировано или снято с учета в течение н. периода, то сумма налога исчисляется с учетом коэффициента, определяемого как отношение числа полных месяцев, в течение которых данное транспортное средство было зарегистрировано на нал-ика, к числу месяцев в налоговом периоде (12 месяцев). При этом месяц регистрации, а также месяц снятия транспортного средства с регистрации принимаются за полный месяц.
Если в течение н. периода изменялась мощность транспортного средства (например, замена двигателя), то налог исчисляется с учетом изменений и месяца такого изменения.
По транспортным средствам, которые находятся в розыске, при наличии подтверждающих документов налог не исчисляется. При их возвращении владельцу исчисление налога производится с учетом количества месяцев, в течение которых транспортное средство находилось во владении нал-ика.
Уплата налога производится по месту нахождения транспортных средств в порядке и сроки, установленные законами субъектов РФ. Законодательными актами субъектов РФ могут устанавливаться авансовые платежи для плательщиков - юридических лиц. Величина их может определяться, например, в размере ј от суммы платежа за н. период. Это позволит обеспечить регулярные поступления в региональный бюджет и равномерно распределить нал. нагрузку в течение н. периода. Организации представляют в н. орган по месту вхождения транспортных средств нал. декларацию.
Нал-ику, являющемуся физ. лицом, налоговое уведомление о подлежащей уплате сумме налога вручается налоговым органом не позднее 1 июня года н. периода. Если физическое лицо отнесено законом субъекта РФ о транспортном налоге к льготной категории, то необходимо представить в налоговые органы документы, подтверждающие право на льготу по данному налогу.
Плательщиками налога на игорный бизнес признаются организации и индивидуальные предприниматели, осуществляющие предпринимательскую деятельность в сфере игорного бизнеса.
Объекты нал-ия. К ним относятся:
1) игровой стол;
2) игровой автомат;
3) касса тотализатора;
4) касса букмекерской конторы.
Нал-ик обязан поставить на учет в налоговом органе по месту своей регистрации в качестве нал-ика каждый объект нал-ия не позднее чем за два рабочих дня до даты установки каждого объекта и в такие же сроки сообщать об установке новых объектов или выбытии ранее действовавших.
Нал. база определяется отдельно по каждому объекту нал-ия как общее количество соответствующих объектов нал-ия.
Ставки налога устанавливаются законами субъектов РФ в следующих пределах:
1) за один игровой стол - от 25000 до 125000руб.;
2) за один игровой автомат - от 1500 до 7500руб.;
3) за одну кассу тотализатора или одну кассу букмекерской конторы - от 25000 до 125000руб.
В случае если ставки налогов не определены законами субъектов РФ, то применяется нижний предел ставок, установленных федеральным законодательством.
Н. период - календарный месяц.
Порядок исчисления налога. Сумма налога исчисляется нал-иком самостоятельно как произведение налоговой базы, установленной по каждому объекту нал-ия, и ставки налога. В случае если игровой стол имеет более одного игрового поля, ставка налога по указанному игровому столу увеличивается кратно количеству игровых полей. При установке нового объекта нал-ия до 15-го числа текущего н. периода сумма налога исчисляется как за полный месяц, а после 15-го числа - исходя из одной второй ставки налога. При выбытии объекта нал-ия до 15-го числа текущего н. периода сумма налога исчисляется исходя из одной второй ставки, установленной для этого объекта, а после 15-го числа - исходя из ставки налога.