По результатам проведения кадастровой оценки земель кадастровая стоимость участков по состоянию на 1 января доводится до плательщиков не позднее 1 марта.
В отношении участков, приобретенных в собственность физическими лицами и организациями для жилищного строительства за исключением индивидуального строительства, сумма налога (авансовых платежей) исчисляется с учетом коэффициента 2 в течение трехлетнего срока проектирования и строительства вплоть до государственной регистрации прав на построенный объект.
При завершении строительства и регистрации прав на построенный объект до истечения трехлетнего срока сумма налога, уплаченного в течение периода проектирования и строительства сверх суммы налога, рассчитанной с учетом коэффициента 1, признается суммой излишне уплаченного налога и подлежит зачету (возврату) плательщику.
В отношении участков, приобретенных в собственность физическими лицами и организациями для жилищного строительства, за исключением индивидуального строительства, сумма налога (авансовых платежей) исчисляется с учетом коэффициента 4 в течение периода проектирования и строительства, превышающего трехлетний срок, вплоть до регистрации прав на построенный объект.
В отношении участков, приобретенных физическими лицами для индивидуального жилищного строительства, сумма налога (авансовых платежей) рассчитывается с учетом коэффициента 2 в течение периода проектирования и строительства, превышающего десятилетний срок, вплоть до регистрации прав на построенный объект.
Порядок и сроки уплаты налога. Налогоплательщики уплачивают налог и авансовые платежи в порядке и сроки, которые предусмотрены актами представительных органов муниципальных образований (законами Москвы и Санкт-Петербурга). Срок уплаты налога для организаций и индивидуальных предпринимателей не может быть установлен ранее 1 февраля года, следующего за истекшим годом.
В течение года налогоплательщики уплачивают авансовые платежи, если актом представительного органа муниципального образования (заколами Москвы и Санкт-Петербурга) не предусмотрено иное. По истечении года налогоплательщики уплачивают сумму налога. Налог и авансовые платежи уплачиваются в бюджет по месту нахождения земельных участков.
Физические лица, не являющиеся индивидуальными предпринимателями, уплачивают налог и авансовые платежи по налоговому уведомлению, направленному налоговым органом.
Налоговая декларация. Организации и индивидуальные предприниматели по истечении года (до 1 февраля) представляют в налоговый орган по месту нахождения участка декларацию, форму которой утверждает Минфин России. Те из них, которые уплачивают авансовые платежи, по истечении отчетного периода (не позднее последнего числа месяца, следующего за истекшим отчетным периодом) представляют также расчет по авансовым платежам по утвержденной Минфином России форме.
3. Задача. Определить сумму транспортного налога, которую следует уплатить автотранспортному предприятию, на которое зарегистрированы следующие автомобили:
| Вид и марка транспортного средства | Мощность двигателя транспортного средства, л.с. | Количество транспортных средств, ед. |
| 1.Автобус ПАЗ-3205 | 120 | 2 |
| 2.Грузо-пассажирский УАЗ-2206 | 74 | 4 |
| 3.Легковой ГАЗ-31029 | 90 | 1 |
| 4.Автомобиль МАЗ-54323 | 301 | 1 |
РЕШЕНИЕ
ТН год = М ´ С
ТН год – годовая сумма транспортного налога
М – мощность двигателя
С – ставка налога
Ставка налога определяется по мощности двигателя транспортного средства. Следовательно:
| Вид и марка транспортного средства | Мощность двигателя транспортного средства, л.с. | Ставка, руб. |
| 1.Автобус ПАЗ-3205 | 120 | 10 |
| 2.Грузо-пассажирский УАЗ-2206 | 74 | 5 |
| 3.Легковой ГАЗ-31029 | 90 | 5 |
| 4.Автомобиль МАЗ-54323 | 301 | 30 |
1. Автобус ПАЗ-3205
ТН год = 120 * 10 * 2 = 2 400 руб.
2. Грузо – пассажирский УАЗ – 2206
ТН год = 74 * 5 * 4 = 1 480 руб.
3. Легковой ГАЗ – 31029
ТН год = 90 * 5 = 450 руб.
4. Автомобиль МАЗ – 54323
ТН год = 301 * 30 = 9 030 руб.
Использованная литература
1. Налоговый кодекс Российской Федерации. Части 1 и 2.
2. Корсун Т.И. Налогообложение коммерческой деятельности – Ростов н/Д, «Феникс», 2001
3. Перов А.В., Толкушкин А.В. Налоги и налогообложение – М. Юрайт-М, 2001
4. Налоги и налогообложение / Под ред. Романовского М.В., Врублевской О.В. – СПб: Питер, 2001
5. Петров А.В., Толкушкин А.В. Налоги и налогообложение: Учебное пособие. – 5-е изд., перераб. и доп. – М.: Юрайт – Издат., 2005
6. Миляков Н.В. Налоги и налогообложение: учебное пособие / Н.В.Миляков. – М.: КНОРУС, 2006
7. Налоги и налогообложение. 5-е изд. / Под ред. М.В.Романовского, О.В. Врублевской. – СПб.: Питер, 2006.