Федеральные органы исполнительной власти, уполномоченные осуществлять функции по контролю и надзору в области налогов и сборов и в области таможенного дела, и их территориальные органы не имеют права издавать нормативные правовые акты по вопросам налогов и сборов.
Система налогообложения юридических и физических лиц в Пензенской области (с учётом только региональных налогов) представлена в таблице 1, составленной на основе законодательно-нормативной базы по состоянию на 2007 год.
Таблица 1 –
Система налогообложения юридических и физических лиц в Пензенской области
| СПЕЦИАЛЬНЫЕ НАЛОГОВЫЕ РЕЖИМЫ, ДЕЙСТВУЮЩИЕ В ПЕНЗЕНСКОЙ ОБЛАСТИ | |||||||||
| № п/п | Наименование налога | Законо-дательная база | Объект налогообложения | Налоговая база | Налоговый периодОтчетный период | Сроки уплаты | Ставки | Распределение между бюджетами | |
| 1 | Единый налог на вмененный доход для отдельных видов деятельности | НКРФ Ч. II от 05.08.2000 г.№117-ФЗ, гл. 26.3 (с изменениями на 16.05.2007), Решения представительных органов муниципальных образований | На территории Пензенской области единый налог вводится в отношении следующих видов предпринимательской деятельности:1) оказания бытовых услуг, их групп, подгрупп, видов и (или) отдельных бытовых услуг, классифицируемых в соответствии с Общероссийским классификатором услуг населению;2) оказания ветеринарных услуг;3) оказания услуг по ремонту, техническому обслуживанию и мойке автотранспортных средств;4) оказания услуг по хранению автотранспортных средств на платных стоянках;5) оказания автотранспортных услуг по перевозке пассажиров и грузов, осуществляемых организациями и индивидуальными предпринимателями, имеющими на праве собственности или ином праве (пользования, владения и (или) распоряжения) не более 20 транспортных средств, предназначенных для оказания таких услуг;6) розничной торговли, осуществляемой через магазины и павильоны с площадью торгового зала не более 150 квадратных метров по каждому объекту организации торговли;7) розничной торговли, осуществляемой через киоски, палатки, лотки и другие объекты стационарной торговой сети, не имеющей торговых залов, а также объекты нестационарной торговой сети;8) оказания услуг общественного питания, осуществляемых через объекты организации общественного питания с площадью зала обслуживания посетителей не более 150 квадратных метров по каждому объекту организации общественного питания;9) оказания услуг общественного питания, осуществляемых через объекты организации общественного питания, не имеющие зала обслуживания посетителей;10) распространение и (или) размещение наружной рекламы;11) распространение и (или) размещения рекламы на автобусах любых типов, трамваях, троллейбусах, легковых и грузовых автомобилях, прицепах, полуприцепах и прицепах-роспусках, речных судах;12) оказания услуг по временному размещению и проживанию организациями и предпринимателями, использующими в каждом объекте предоставления данных услуг общую площадь спальных помещений не более 500 квадратных метров;13) оказания услуг по передаче во временное владение и (или) пользование стационарных торговых мест, расположенных на рынках и в других местах торговли, не имеющих залов обслуживания посетителей. | Величина вмененного дохода, рассчитываемая как произведение базовой доходности по определенному виду деятельности, исчисленной за налоговый период, и величины физического показателя, характеризующего данный вид деятельности | Налоговый период – квартал | Уплата единого налога производится налогоплательщиком по итогам налогового периода не позднее 25-го числа первого месяца следующего налогового периода. Представление налоговых деклараций в налоговые органы не позднее 20-го числа первого месяца следующего налогового периода. | 15% величины вмененного дохода | В местные бюджеты – 90%; в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования - 0,5%;в бюджеты территориальных фондов обязательного медицинского страхования - 4,5%; в бюджет Фонда социального страхования РФ - 5%. | |
| № п/п | Наименование налога | Законо-дательная база | Объект налогообложения | Налоговая база | Налоговый периодОтчетный период | Сроки уплаты | Ставки | Распределение между бюджетами |
| 2 | Единый налог при применении упрощенной системы налогообложения | НК РФ, Ч. II от 05.08.2000 г. №117-ФЗ, гл. 26.2 (с изменениями на 16.05.2007) | 1. Доходы 2. Доходы, уменьшенные на величину расходов | 1. Денежное выражение доходов. 2. Денежное выражение доходов, уменьшенных на величину расходов | Налоговый период – календарный год. Отчетные периоды - первый квартал, полугодие и девять месяцев календарного года | Налогоплательщики - организации - не позднее 31марта года, следующего за истекшим налоговым периодом. Авансовые платежи по налогу уплачиваются не позднее 25-го числа первого месяца, следующего за истекшим отчетным периодом.налогоплательщики - индивидуальные предприниматели - не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом. | 6% налоговой базы 15% налоговой базы | В бюджет Пензенской области – 90 процентов; в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования - 0,5%;в бюджеты территориальных фондов обязательного медицинского страхования – 4,5%;в бюджет Фонда социального страхования РФ - 5%. |
| № п/п | Наименование налога | Законо-дательная база | Объект налогообложения | Налоговая база | Налоговый периодОтчетный период | Сроки уплаты | Ставки | Распределение между бюджетами |
| 3 | Минимальный налог при применении упрощенной системы налогообложения | НК РФ, Ч.II от 05.08.2000 г. № 117-ФЗ, гл. 26.2 (с изменениями на 16.05.07.2007) | Доходы, уменьшенные на величину расходов. Минимальный налог уплачивается в случае, если сумма исчисленного в общем порядке единого налога при применении объекта налогообложения; доходы, уменьшенные на величину расходов, меньше суммы исчисленного минимального налога | Денежное выражение доходов, определяемых в соответствии со ст. 346. 15 НК РФ | Налоговый период календарный год | Налогоплательщики - организации - не позднее 31 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом; налогоплательщики - индивидуальные предприниматели - не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом. | 1% налоговой базы | В бюджет Пенсионного фонда РФ - 60%; в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования - 2%; в бюджеты территориальных фондов обязательного медицинского страхования - 18%; в бюджет Фонда социального страхования РФ-20%. |
| 4 | Единый сельскохозяйственный налог. | НКРФ.Ч.2 от05.08.2000 г.№117-Ф3,гл. 26.1 (с изменениями на 16.05.2007). | Доходы, уменьшенные на величину расходов. | Денежное выражение доходов, уменьшенных на величину расходов. | Налоговый период - календарный год; отчетный период - полугодие. | По окончании налогового периода - не позднее 31 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом; авансовые платежи – не позднее 25 календарных дней со дня окончания отчетного периода. | 6% налоговой базы. | В бюджет Пензенской области - 90%; в бюджеты городских округов – 60%; в бюджеты муниципальных районов – 30%; в бюджеты городских и сельских поселений – 30%; в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования - 0,2%; в территориальные фонды обязательного медицинского страхования - 3,4%; в Фонд социального страхованияРоссийской Федерации – 6,4%. |
НАЛОГИ ПЕНЗЕНСКОЙ ОБЛАСТИ
| № п/п | Наименование налога | Законо-дательная база | Объект налогообложения | Налоговая база | Налоговый периодОтчетный период | Сроки уплаты | Ставки | Распределение между бюджетами |
| 1 | Налог на имущество организаций | НК РФ, Ч. II от 5.08.2000г. № 117-ФЗ Глава 30 (с изменениями на 16.05.2007 г.) Закон Пензенской области от 22.12.2003 г. № 544-ЗПО «Об установлении и введении в действие на территории Пензенской области налога на имущество организаций» | 1. Для российских организаций — движимое и недвижимое имущество, учитываемое на балансе в качестве объектов основных средств в соответствии с установленным порядком ведения бухгалтерского учета. 2. Для иностранных организаций, осуществляющих деятельность в РФ через постоянные представительства, - движимое и недвижимое имущество, относящееся к объектам основных средств. 3. Для иностранных организаций, не осуществляющих деятельности в РФ через постоянные представительства, признается находящееся на территории РФ недвижимое имущество, принадлежащее указанным иностранным организациям на праве собственности. | Среднегодовая стоимость имущества, признаваемого объектом налогообложения.Данное имущество учитывается по его остаточной стоимости, сформированной в соответствии с установленным порядком ведения бухгалтерского учета, утвержденным в учетной политике организации. | Налоговый период - календарный год. Отчетные периоды - первый квартал, полугодие и девять месяцев календарного года. Законодательный (представительный) орган субъекта Российской Федерации при установлении налога вправе предусмотреть для отдельных категорий налогоплательщиков право не исчислять и не уплачивать авансовые платежи по налогу в течение налогового периода. В Пензенской области уплата авансовых платежей и платежей по итогам налогового периода производится не позднее сроков, установленных главой 30 части второй НК РФ для представления налоговых расчетов по авансовым платежам по налогу и налоговой декларации по итогам налогового периода. | Налог и авансовые платежи по налогу подлежат уплате соответственно не позднее срока, установленного для подачи налоговой декларации по итогам налогового периода, налоговых расчетов по авансовым платежам за отчетный период. Налогоплательщики представляют налоговые расчеты по авансовым платежам по налогу не позднее 30 дней с даты окончания соответствующего отчетного периода. Налоговые декларации по итогам налогового периода представляются налогоплательщиками не позднее 30 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом | Налоговые ставки устанавливаются законами субъектов Российской Федерации и не могут превышать 2,2%. Допускается установление дифференцированных налоговых ставок в зависимости от категорий налогоплательщиков и (или) имущества, признаваемого объектом налогообложения. В Пензенской области установлена единая ставка 2,2%. | В бюджет Пензенской области – 100 процентов. |
| № п/п | Наименование налога | Законо-дательная база | Объект налогообложения | Налоговая база | Налоговый периодОтчетный период | Сроки уплаты | Ставки | Распределение между бюджетами |
| 2 | Налог на имущество физических лиц | Закон РФ от 9.12.1991г. №2003-1 «О налогах на имущество физических лиц» (с изменениями на 22.08.2004 г.) Решения представительных органов местного самоуправления о введении налога на имущество физических лиц на соответствующих территориях Пензенской области. | Жилые дома, квартиры, дачи, гаражи и иные строения, помещения и сооружения | Суммарная инвентаризационная стоимость имущества | Налоговый период –календарный год | Равными долями в два срока – не позднее 15 сентября и 15 ноября. | В г.Пензе: по стоимости имущества: до 500 тыс. руб. – 0,1%; свыше 500 тыс.руб. – 0,3%. В г.Заречном: по стоимости имущества: до 300 тыс. руб. – 0,055%; от 300 тыс.руб. до 500 тыс. руб. – 0,11%; свыше 500 тыс.руб.– 0,55%. В г.Кузнецке и всех поселениях области: по стоимости имущества: до 300 тыс. тыс.руб. – 0,1%; от стоимости иму300 тыс.руб. до 500 тыс. руб. – 0,3%; свыше 500 тыс.руб.– 2,0%. | 100 % в бюджеты поселений и городских округов. |
| № п/п | Наименование налога | Законо-дательная база | Объект налогообложения | Налоговая база | Налоговый периодОтчетный период | Сроки уплаты | Ставки | Распределение между бюджетами |
| 3 | Земельный налог | НК РФ ч. II от 5.08.2000г. №117-ФЗ глава 31 (с изменениями на 16.05.2007 г.) нормативно- правовые акты представительных органов местного самоуправления городских округов и поселений. | Земельные участки, части земельных участков, земельные доли (при общей долевой собственности на земельный участок), предоставленные организация и физическим лицам в собственность, владение или постоянное (бессрочное) пользование. | Кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом. Налоговая база определяется отдельно по каждому земельному участку и по каждой доле в праве общей собственности на земельный участок с учетом категории налогоплательщиков и конкретных налоговых ставок. | Налоговый период - календарный год. Отчетный период для организаций и индивидуальных предпринимателей - 1 квартал, полугодие, 9 месяцев календарного года. | Организации и индивидуальные предприниматели уплачивают авансовые платежи по налогу не позднее 5 мая, 5 августа, 5 ноября, физические лица – не позднее 15 сентября. По итогам налогового периода организации и индивидуальные предприниматели уплачивают налог не позднее 5 февраля года, следующего за истекшим налоговым периодом, физические лица - не позднее 1 августа. | 1. В отношении земельных участков отнесенных к землям сельскохозяйственного назначения или к землям в составе зон сельскохозяйственного использования в поселениях и используемых для сельскохозяйственного производства; занятых жилищным фондом и объектами инженерной инфраструктуры ЖКХ (за исключением доли в праве на земельный участок, приходящейся на объект, не относящейся к жилищному фонду и к объектам ЖКХ) или предоставленных для жилищного строительства; предоставленных для личного подсобного хозяйства, садоводства, огородничества или животноводства, а также дачного хозяйства большинством муниципальных образований области установлена предельная ставка – 0,3% в соответствии с главой 31 НК РФ, исключением являются: г.Пенза, где под дачными и садовыми объединениями граждан установлена ставка - 0,1%, по остальным видам – 0,3%; г.Заречный – под жилыми домами многоэтажной и повышенной этажности застройки – 0,236%, по остальным видам – 0,3%. 2. В отношении прочих земельных участков также большинством муниципальных образований области установлена предельная ставка – 1,5% в соответствии с главой 31 НК РФ, исключением являются: г.Пенза – по 0,1% по землям, отнесенным к обособленным водным объектам и занятым лесами в поселениях,- 0,3% по землям, занятым гаражами и автостоянками, - 1,5% по остальным видам; г.Заречный – 1,18% по землям, занятым гаражами и автостоянками, - 1,5% по остальным видам; .г.Кузнецк – 0,3% по землям, занятым гаражами и автостоянками, - 0,7% по землям под промышленными объектами, объектами коммунального хозяйства, материально-технического, продовольственного снабжения, сбыта и за готовок, под объектами транспорта, связи, - 1,5% % по остальным видам. | 100% в бюджеты городских округов и поселений |
| № п/п | Наименование налога | Законо-дательная база | Объект налогообложения | Налоговая база | Налоговый периодОтчетный период | Сроки уплаты | Ставки | Распределение между бюджетами |
| 4 | Транспортный налог. | НКРФ.Ч.2 от 05.08.2000 г. №117-Ф3, гл. 28 (с изменениями на 16.05.2007).Закон Пензенской области от 18.09.2002 №397-ЗПО «О введении в действие Транспортного налога на территории Пензенской области» (с изменениями от 12.09.2006). | Автомобили, мотоциклы, мототороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые) суда и другие водные и воздушные транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством РФ. | По транспортным средствам, имеющим двигатели – мощность двигателя в лошадиных силах; по воздушным транспортным средствам, для которых определяется тяга реактивного двигателя, - паспортная статическая тяга реактивного двигателя на взлетном режиме в земных условиях в килограммах силы; по водным несамоходным (буксируемым) транспортным средствам – валовая вместимость в регистровых тоннах; по иным водным и воздушным транспортным средствам – единица транспортного средства. | Налоговый период – календарный год; отчетные периоды для организаций -1, 2 и 3 кварталы. | Организации - авансовые платежи – не позднее 15 числа второго месяца, следующего за истекшим отчетным периодом (15 мая, 15 августа, 15 ноября); по окончании налогового периода – не позднее 15 февраля года, следующего за истекшим налоговым периодом; физические лица – не позднее 1 августа года, следующего за истекшим налоговым периодом. | Ставки установлены в твердой сумме в зависимости от категории транспортных средств в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, один килограмм силы тяги реактивного двигателя, одну регистровую тонну транспортного средства или единицу транспортного средства. | В бюджет Пензенской области - 100%. |
| № п/п | Наименование налога | Законо-дательная база | Объект налогообложения | Налоговая база | Налоговый периодОтчетный период | Сроки уплаты | Ставки | Распределение между бюджетами |
| 5 | Налог на игорный бизнес | НК РФ Ч.II от 5.08.2000 г. №117-ФЗ глава 29 (с изменениями на 16.05.2007 г.) Закон Пензенской области от 11.11.2003 г. №529-ЗПО «О ставках налога на игорный бизнес» (с изменениями на 22.12.2005г.) | Игровой стол; игровой автомат; касса тотализатора; касса букмекерской конторы. | Количество игровых столов, игровых автоматов и касс | Налоговый период - календарный месяц. | Не позднее 20-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом. | За один игровой стол - 125 000 руб. в месяц; за один игровой автомат —7500 руб. в месяц; за одну кассу тотализатора - 125 000 руб. в месяц; за одну кассу букмекерской конторы – 125 000 руб. в месяц. | 100% в бюджет Пензенской области |
Российским предприятиям в отличие от западных приходится приспосабливаться к изменениям в отношении прав собственности, осваивать принципы корпоративного управления, адаптироваться к конкуренции. При неблагоприятном налоговом режиме это мало реально, что и подтверждается российской действительностью. Несовершенство налоговых систем в перечисленных аспектах существовало всегда. Однако уменьшение возможностей финансирования государственных расходов через налоги, а также стремление к более рациональному использованию природных ресурсов сделало необходимость решения этих проблем более настоятельной и неотложной. Поэтому сейчас всё чаще говорят об особых экономических зонах, специальных налоговых режимах.