Налоговый период
Применительно к акцизу налоговым периодом является календарный месяц.
Налоговая декларация
1.По окончании каждого налогового периода налогоплательщик обязан представить в налоговые органы по месту своей регистрации декларацию по акцизу не позднее 15 числа месяца, следующего за налоговым периодом.
2. Плательщики акциза, имеющие структурные подразделения одновременно с декларацией представляют расчеты по акцизу за структурные подразделения.
3. Декларация и расчеты по акцизу за структурные подразделения представляются в налоговый орган не позднее 15 числа месяца, следующего за налоговым периодом.
Сроки уплаты акциза на импортируемые подакцизные товары
1. Акцизы на импортируемые товары уплачиваются в день, определяемый таможенным законодательством Республики Казахстан для уплаты таможенных платежей.
2. Акциз на импортируемые подакцизные товары, подлежащие маркировке, уплачивается до или в день получения акцизных марок.
При осуществлении фактического импорта подакцизных товаров, сумма акциза подлежит уточнению.
Ответственность за правильность исчисления и своевременность уплаты налога на добавленную стоимость в бюджет возлагается на плательщиков и их должностных лиц.
Несвоевременно внесенные суммы текущих платежей по НДС, подлежат взысканию с начислением пени, в размере 2,5 кратной ставки рефинансирования за каждый день просрочки, включая день уплаты.
Плательщики акцизов обязаны встать на учет по акцизам в налоговых органах по месту регистрации. Лицо становится плательщиком акциза с момента наличия облагаемого оборота.
За нарушение срока постановки на налоговый учет налагается административный штраф в размере:
на должностных лиц - от 40 до 50 МРП;
на граждан - от 10 до 25 МРП.
Ответственность за правильное исчисление и своевременную уплату акцизов в бюджет возлагается на плательщика.
Производители и импортеры ликероводочных и табачных изделий являются ответственными за маркировку марками акцизного сбора и учетно-контрольными марками.
Нарушение правил ввоза, производства и реализации подакцизных товаров подлежащих маркировке влечет штраф в размере:
на граждан - от 10 до 25 МРП с конфискацией подакцизных товаров;
на должностных лиц - от 40 до 50 МРП с конфискацией подакцизных товаров.
Те же нарушения, совершенные лицом, которое в течение года было подвергнуто административному взысканию за одно из налоговых нарушений, влекут за собой штраф в размере:
на граждан - от 25 до 40 МРП с конфискацией подакцизных товаров;
на должностных лиц - от 40 - 70 МРП с конфискацией товаров.
Нарушение порядка и правил маркировки подакцизных товаров влечет штраф в размере:
на граждан - от 5 до 10 МРП с конфискацией подакцизных товаров, маркированных с нарушением правил маркировки, и временным лишением лицензии на срок до 6 месяцев;
на должностных лиц - от 10 до 20 МРП с конфискацией подакцизных товаров, маркированных с нарушением правил маркировки, и временным лишением лицензии на срок до 6 месяцев
В случае повторного нарушения правил маркировки в течение года, лицом уже подвергшимся административному взысканию, применяется штраф в размере:
на граждан - от 10 до 20 МРП с лишением лицензии;
на должностных лиц - от 20 до 50 МРП с лишением лицензии.
¨ Отражение НДС при наличии необлагаемого оборота (пропорциональный метод) - допустим удельный вес необлагаемого оборота (30%):
Д 331 К 671 800 тыс.тг. - общая сумма НДС по приобретенным товарам работам и услугам;
Д 633 К 331 560 тыс.тг. - сумма НДС к зачету за отчетный период, определяемая по удельному весу облагаемого оборота в общем обороте (800 тыс. х 70%);
Д 80, К 331 240 тыс.тг. - сумма НДС по освобожденным оборо 811,821 там, включаемая на затраты.
Отражение НДС при расчетах с нерезидентами, не состоящими на учете по налогу на добавленную стоимость:
Д 811, К 671 1500 тыс.тг. - сумма дохода из казахстанского источника, подлежащая перечислению нерезиденту (без учета НДС);
Д 331 К 633 240 тыс.тг. - НДС, подлежащий перечислению в бюджет.
Отсроченный по системе зачета НДС на импорт:
а) на товары, предназначенные для промышленной переработки:
Д 334 К 633/1 620 тыс.тг. - Отсроченная на 3 месяца сумма НДС, предъявленная таможенным органом к уплате 3.09.01
Общая сумма НДС, уплаченная в бюджет за 3 месяца (сентябрь - ноябрь), по сумме больше отсроченной,например 630 тыс.тенге. В этом случае используется следующая запись:
Д 633/1 К 334 620 тыс.тг. - Списана задолженность по НДС на импорт
Общая сумма НДС, подлежащая внесению (уплаченная) за данный период составила 525 тыс.тенге, т.е. меньше отсроченной суммы налога на добавленную стоимость по испорту. В этом случае будет использоваться следующая запись:
Д 633/1 К 334 525 тыс.тг. - списана сумма погашенной по системе зачета задолженности;
Д 633/1 К 441 95 тыс.тг. - доплачена сумма непогашенной за 3 месяца отсрочки (620 тыс.-525 тыс.);
Д 331 К 334 95 тыс.тг. - доплаченная сумма отнесена в зачет.
б) на товары, указанные в перечне Правительства
Д 331 К 633 300 тыс.тг - НДС на импорт, предъявленный таможенным органом к оплате по системе зачета.
Внутреннее производство подакцизной продукции[[4]]:
Д 30 К 701 7000 тыс.тг. - доход от реализации подакцизной продукции;
Д 30 К 634 4000 тыс.тг. - начислен акциз на реализованную продукцию;
Д 30 К 633 1760 тыс.тг. - начислен НДС на реализованную подакцизную продукцию (11000 х 16%)
Импорт подакцизных товаров:
Д 634 К 441 4000 тыс.тг. - уплачен акциз при импорте подакцизных товаров;
Д 124,201К 634 4000 тыс.тг. - акциз на импорт включен в стоимость
202,203 ввезенной подакцизной продукции.
222.
Акцизы по алкогольной и табачной продукции:
Д 334 К 441 1600 тыс.тг. - приобретены акцизные марки;
Д 006[[5]] - 1600 тыс.тг. - стоимость акцизных марок учтена за балансом;
- К 006 1000 тыс.тг. - стоимость использованных (наклеенных) марок;
Д30,201К634 2000 тыс.тг.-начислен акциз на реализованную (им портируемую) алкогольную или табачную продукцию;
Д 634 К 334 800 тыс.тг. - зачет на сумму использованных марок по объему реализованной (импортируемой) алкогольной продукции или табачной продукции;
Д 634 К 441 1200 тыс.тг. - внесена в бюджет причитающаяся сумма акциза (2000 тыс. - 800 тыс.).
¨ Производство подакцизной продукции из сырья (за исключением сырой нефти и спирта), по которому был уплачен акциз на территории Казахстана:
Д 201 К 671 2600 тыс.тг. - приобретено подакцизное сырье;
Д 334 К 671 1040 тыс.тг. - уплачен акциз поставщику или при импорте подакцизного сырья;
Д 30 К 334 2000 тыс.тг. - начислен акциз на реализованную подакцизную продукцию;
Д 634 К 334 940 тыс.тг. - зачет на сумму акциза, уплаченную поставщикам или при импорте сырья, фактически использованную на изготовление реализованной подакцизной продукции при наличии документов, подтверждающих уплату акциза;
Д 634 К 441 1060 тыс.тг. - причитающаяся сумма акциза внесена в бюджет (2000 тыс.- 940 тыс.)
При осуществлении таможенного дела в Республике Казахстан, таможенные органы взимают установленные таможенным законодательством таможенные платежи.
По своей экономической сути, таможенные платежи являются формой регулирования государством внешнеэкономической деятельности и реализации протекционистской политики в отношении внутренних товаров.
По классификационным признакам, таможенные платежи относятся к группе косвенных налогов, так как издержки по их уплате включаются импортерами в стоимость импортируемых товаров.
Таможенные платежи регулируются Правительством Республики Казахстан и являются достаточно мобильным инструментом.
Порядок и сроки уплаты таможенных платежей регулируются таможенным законодательством.
Виды таможенных платежей:
таможенная пошлина;
таможенный сбор за таможенное оформление;
таможенный сбор за хранение товаров;
таможенный сбор за таможенное сопровождение;
сбор за выдачу лицензий таможенными органами;
сбор за выдачу квалификационного аттестата специалиста по таможенному оформлению;
плата за предварительное решение.
Таможенная пошлина
Товары, перемещаемые через таможенную границу РК, подлежат обложению таможенной пошлиной в соответствии с Законом РК "О таможенном деле в РК".
Таможенный тариф РК - свод ставок таможенных пошлин, принимаемых к товарам, перемещаемым через таможенную границу РК - систематизированных и сгруппированных в соответствии с товарной номенклатурой внешне-экономической деятельности на основе Гармонизированной системы описания и кодирования товаров.
Таможенная пошлина - платеж, взимаемый таможенными органами при ввозе товара на таможенную территорию или при его вывозе с этой территории и являющей неотъемлемым условием такого ввоза или вывоза.
Ставки ввозных и вывозных таможенных пошлин устанавливаются в зависимости от показателей эффективности внешней торговли, конъюнктуры мирового рынка и в соответствии с международными соглашениями.
Ставки таможенных пошлин являются едиными и не подлежат изменению в зависимости от лиц, перемещающих товары через таможенную границу, видов сделок и других факторов (за исключением случаев, предусмотренных таможенным законодательством).
Ставки таможенных пошлин вводятся в действие через месяц со дня их официального опубликования в средствах периодической печати.