Продекларированный процесс укрепления местных финансов фактически не только не осуществляется, но и происходит обратное — заметное сокращение финансовых возможностей муниципальных образований, усиление их зависимости от перераспределяемых средств.
В результате сегодня бюджеты местного самоуправления в значительной мере формируются от достигнутого уровня, исходя из субъективных факторов. Такая практика лишает местные органы власти стимулов к сокращению бюджетных расходов, к поиску новых доходных источников, к активному проведению реформ и т.д[10].
На протяжении последних лет происходило неуклонное снижение уровня бюджетной обеспеченности муниципальных образований. Объем доходной части этих бюджетов с 1993 г. упал ниже объема минимально необходимых расходов (расходы на содержание социальной сферы, жилищно-коммунального хозяйства и т.д.), что привело к возникновению хронической задолженности местных бюджетов по всем статьям расходов. Определяемый бюджетным и налоговым законодательством порядок закрепления доходных источников за местными бюджетами заранее обрекает их на дотационность.
К тому же в современной налоговой политике прослеживается тенденция к снижению количества закрепленных налогов за местными бюджетами. Резкое сокращение числа местных налогов и сборов, с одной стороны, упрощает налоговую систему, однако, одновременно с этим уменьшается число экономических рычагов, с помощью которых органы местного самоуправления будут влиять на экономические процессы на подведомственной территории.
Одной из важнейших задач в любом государстве является определение степени самостоятельности в различных сферах общественной жизни входящих в него регионов. Область экономики не является исключением. Однако центральной власти необходимо четко определить границы данной экономической и налоговой самостоятельности.
Деятельность государства в сфере налогообложения является одним из важнейших рычагов проведения экономической политики в целом. Учет особенностей различных регионов — важная необходимость при построении практически любой налоговой системы. Без учета индивидуальных особенностей различных регионов невозможно успешное развитие экономики.
Для максимального учета специфических региональных и местных особенностей властям на местах должна быть предоставлена необходимая свобода маневра в налоговой сфере. Т.е., помимо многих важных факторов, включая модели рыночной экономики, определяющее значение для построения налоговой системы государства имеют реально сложившиеся пропорции в распределении хозяйственных функций между центральной государственной администрацией и органами власти в регионах и на местах. В любых государствах, особенно федеративных, значительная часть расходов ложится на бюджеты субъектов Федерации и местные бюджеты. При этом при обеспечении доходной базы бюджетов различных уровней особую роль играют налоги.
Таким образом, значение местных налогов и сборов для формирования доходной части бюджета местных органов заключается в том, что они гарантируют финансовую поддержку при проведении таких важных для муниципальных образований социальных решений, как содержание милиции и пожарной охраны, жилищного фонда и объектов социально-культурной сферы, организация рекламной деятельности, а также свободной торговли и т.п.
Проведенное исследование региональных и местных налогов и путей совершенствования налоговых отношений между тремя уровнями бюджетной системы позволило получить следующие выводы теоретического и прикладного характера:
1. Налог - обязательный, индивидуально безвозмездный платеж, взимаемый с организаций и физических лиц в форме отчуждения принадлежащих им на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления денежных средств, в целях финансового обеспечения деятельности государства и (или) муниципальных образований.
2. После ряда изменений в НК РФ, к местным налогам следует относить – земельный налог, налог на имущество физических лиц, к региональным - налог на имущество организаций, транспортный налог, налог на игорный бизнес.
3. Для решения данных проблем необходимо увеличить доходность регионального народнохозяйственного комплекса, укрепить развитие налогооблагаемой базы регионов, создание новой схемы районирования страны. Следует законодательно закрепить следующие положения: основные правила разграничения конкурирующей компетенции федерации и субъектов; принцип субсидиарности в межбюджетных взаимоотношениях; основы бюджетного выравнивания: цели и задачи, направления, по которым осуществляется федеральная помощь бюджетам иных уровней и условия ее предоставления, формы финансового выравнивания, основы механизма согласования интересов федерации и субъектов в процессе распределения финансовых средств; механизм участия субъектов федерации в формировании государственной федеральной региональной политики.
Список использованной литературы
1. «Налоговый кодекс Российской Федерации - часть первая» : федер. закон: [от 31.07.1998 г. № 146 - ФЗ] и «Налоговый кодекс Российской Федерации - часть вторая» : федер. закон: [от 05.08.2000 г. № 117 - ФЗ] (с изм. и доп. от 15 августа 2007 г.) // Российская газета.- 2007. -№ 171.
2. "О финансовых основах местного самоуправления в Российской Федерации": федер. закон: [от 25.09.1997 г. № 126 - ФЗ] (с изм. и доп. от 30 декабря 2006 г.) // Российская газета.- 2007. - № 123.
3. Дробозина, Л. А. Финансы. Денежное обращение. Кредит / Л.А. Дробозина. – М.: ЮНИТИ, 2005. – 232 с.
4. Дуканич, Л. В. Налоги и налогообложение – Ростов на Дону: Феникс, 2007. – 416 с.
5. Князев, В. Г. Налоговые системы зарубежных стран / Князев В. Г. – М.: Закон и право, 2005. – 191 с.
6. Миляков, Н. В. Налоги и налогообложение: Курс лекций/ Н.В. Миляков - М.: ИНФРА - М, 2007. – 283 с.
7. Пушкарева, В. М. История финансовой мысли и политики налогов / В. М. Пушкарева - М.: Финансы и статистика, 2006. – 179 с.
8. Романовский, М. В. Бюджетная система Российской Федерации: Учебник / М. В. Романовский, О. В. Врублевская - М.: Юрайт, 2006. – 371 с.
9. Черник, Д. Г. Налоги в рыночной экономике./ Д.Г. Черник - М.: ЮНИТИ, 2006. – 187 с.
10. Юткина, Т. Ф. Налоговедение: от реформы к реформе: Монография./ Т. Ф. Юткина - М.: ИНФРА - М., 2002 . - 112 с.
11. Якобсон, Л. И. Экономика общественного сектора. Основы теории государственных финансов / Л.И. Якобсон – М.: Юрайт, 2004. – 253 с.
[1]Миляков, Н. В. Налоги и налогообложение: Курс лекций/ Н.В. Миляков - М.: ИНФРА - М, 2007. – С. 121
[2]Дробозина, Л. А. Финансы. Денежное обращение. Кредит / Л.А. Дробозина. – М.: ЮНИТИ, 2005. – С. 99 - 101
[3]Пушкарева, В. М. История финансовой мысли и политики налогов / В. М. Пушкарева - М.: Финансы и статистика, 2006. – С. 87 - 88
[4]«Налоговый кодекс Российской Федерации - часть первая» : федер. закон: [от 31.07.1998 г. № 146 - ФЗ] и «Налоговый кодекс Российской Федерации - часть вторая» : федер. закон: [от 05.08.2000 г. № 117 - ФЗ] (с изм. и доп. от 15 августа 2007 г.) // Российская газета.- 2007. -№ 171.
[5]Романовский, М. В. Бюджетная система Российской Федерации: Учебник / М. В. Романовский, О. В. Врублевская - М.: Юрайт, 2007. – С. 166
[6]Князев, В. Г. Налоговые системы зарубежных стран / Князев В. Г. – М.: Закон и право, 2005 г. – С. 78
[7]Якобсон, Л. И. Экономика общественного сектора. Основы теории государственных финансов / Л.И. Якобсон – М.: Юрайт, 2004. – С. 137 - 138
[8]Юткина, Т. Ф. Налоговедение: от реформы к реформе: Монография./ Т. Ф. Юткина - М.: ИНФРА - М., 2002 . - С. 41
[9]Дуканич Л. В. Налоги и налогообложение – Ростов на Дону: Феникс, 2007 г. – С. 174
[10]Черник, Д. Г. Налоги в рыночной экономике./ Д.Г. Черник - М.: ЮНИТИ, 2006. – С. 102