А значит, во всех государствах всегда были и будут люди (и их большинство), которые не захотят платить налоги «честно» в том понимании, которое вкладывают в это слово собиратели налогов.
Миф о том, что налоговые органы наполняют бюджет Украины
Этот «прекрасный» миф, конечно же, создан самими налоговиками и, пожалуй, это самый вредный и грязный миф. Можно долго рассуждать на тему, откуда он появился, я же думаю, что причина его возникновения кроется в необходимости осознания своей значимости каждым человеком. И конечно же, чем можно компенсировать комплекс неполноценности, образующийся у представителей налоговых органов, когда они фактически забирают у людей заработанные ими деньги. Проще всего этот комплекс заменить Робингудовской идеей: необходимо забирать деньги у богатых, чтобы отдать их бедным. Тем самым в своих собственных глазах значение работника налоговой службы вырастает, он становится отцом и радетелем врачей, учителей, пенсионеров и бездомных детей, поскольку именно благодаря его усилиям эта категория населения нашей страны получит зарплату или пенсию.
Любопытно то, с каким пафосом они высказывают эту идею людям, приходящим к ним на прием (сам слышал и видел), при этом с большей долей вероятности можно утверждать, что сами-то они не очень в нее и верят, а всего лишь набивают себе этим цену. Но на своих посиделках очень часто поднимают за это тосты (тоже видел).
При этом, если мы возьмем Закон Украины «О налоговой службе» и прочтем его от корки до корки, то мы не найдем там ни одного слова об обязанности или праве налоговых работников наполнять бюджет Украины или собирать налоги с граждан и предприятий нашего государства.
Задачи налоговых органов сформулированы в ст. 2 этого закона и сводятся к следующему:
«здійснення контролю за додержанням податкового законодавства, правильністю обчислення, повнотою і своєчасністю сплати до бюджетів, державних цільових фондів податків і зборів (обов'язкових платежів), а також неподаткових доходів, установлених законодавством;
внесення у встановленому порядку пропозицій щодо вдосконалення податкового законодавства;
прийняття у випадках, передбачених законом, нормативно-правових актів і методичних рекомендацій з питань оподаткування;
формування та ведення Державного реєстру фізичних осіб — платників податків та інших обов'язкових платежів та Єдиного банку даних про платників податків — юридичних осіб;
роз'яснення законодавства з питань оподаткування серед платників податків;
запобігання злочинам та іншим правопорушенням, віднесеним законом до компетенції податкової міліції, їх розкриття, припинення, розслідування та провадження у справах про адміністративні правопорушення».
Как видим основная и главная задача возложенная на налоговые органы — это осуществлять контроль правильности начисления и уплаты налогов с сборов, все остальные задачи направлены на реализацию этой главной цели.
А поскольку представители налоговых органов являются государственными служащими и обязаны подчиняться правилу, установленному вторым абзацем ст. 19 Конституции Украины, в котором специально для чиновников сказано, что они имеют право делать только то, что прямо указано в законе, а если что-либо в законе не указано, то делать этого нельзя.
Значит, они не имеют даже права говорить о том, что они наполняют бюджет Украины.
В тоже время мы сами не должны забывать о том, что именно мы являемся налогоплательщиками и именно на нас нашей же Конституцией возложена обязанность уплачивать налоги. То есть это мы с вами платим налоги и наполняем бюджет Украины своими деньгами, и что самое основное — в независимости от того, кто и сколько платит налогов, мы обязаны себя уважать именно за то, что это мы их платим и требовать к себе уважения со стороны людей, которые не могут ничего сделать в этой жизни толкового, поэтому идут работать в органы государственной власти и живут за наш с вами счет.
Миф о том, что налоговые органы и налогоплательщики — партнеры
Еще одна замечательная выдумка получила свое развитие в рамках концепции реформирования налоговой системы Украины. Суть ее сводится к тому, что для повышения налоговых поступлений работники налоговых органов должны проводить среди нас разъяснительную работу, повышать нашу сознательность и ответственность (перед кем только?). То есть налоговые работники должны стремиться к налаживанию доверительных — партнерских — отношений с налогоплательщиками, в результате развития которых мы с вами должны захотеть перечислить в бюджет денег больше, чем того требует закон, иными словами столько, сколько нам скажет налоговый инспектор.
Представители налоговых органов скажут, что я извратил их благородную идею, я же предпочитаю думать, что выразил ее совершенно точно и в полном соответствии с тем, во что выливается реализация этой «благородной» идеи.
Мне совершенно непонятно, какому идиоту придет в голову мысль сделать партнерами собаку и кошку, тюремщика и заключенного, мытаря и обираемого им человека.
Задача налогового работника, согласно предыдущему мифу, — собрать как можно больше налогов, у нас с вами задача — заплатить этих налогов как можно меньше, то есть, переходя на бухгалтерский язык, задача налоговика — увеличить наши расходы, задача любого нормального бизнесмена — сократить свои расходы и увеличить прибыль.
Цели деятельности у них диаметрально противоположные. Как они могут быть партнерами?
Даже в том случае, если налоговые работники будут исполнять специально для них написанный закон и сводить свои функции не к наполнению бюджета, а к контролю соблюдения налогоплательщиками налогового законодательства (правильности начисления налогов), они все равно не станут партнерами, потому что контролер ненавистен контролируемому и, естественно, последний при малейшей возможности старается избавиться от опеки.
Ну а пока идея о налаживании партнерских отношений между налоговиками и налогоплательщиками, прочно засевшая умах главных чиновников налоговой и реализуемая ими исключительно «для виду», не выветрится оттуда, нам остается, например, зайти на сайт ГНАУ и прочитать статью с потрясающим названием «Налоговики Днепропетровщины контролируют игорный бизнес».
Вышеперечисленные мифы, хотя откровенно и попахивают маразмом, но они не столь опасны, поскольку, когда человека, обладающего маломальским интеллектом, откровенно обманывают, он сопротивляется и не верит. Значительно более опасны идеи-мифы, при помощи которых мы сами себя хотим обмануть или убедить в существовании несуществующего.
Миф о том, что в нашей стране слишком часто меняется законодательство, поэтому граждане-налогоплательщики не могут спать спокойно
Количество нормативных актов, ежегодно принимаемых в нашей стране кажется огромным, например, по самым скромным подсчетам в Украине в 2006 году было принято и введено в действие около 20 тыс. основных нормативных документов, таких как законы, указы, постановления и приказы. При этом в худшем случае четверть из них касается налогообложения, то есть примерно 5 тыс.
В тоже самое время в США — в стране с отличным от украинского устройством налоговой системы, в стране, в которой местные налоги (налоги штатов) имеют равнозначное значение как по строгости их взимания, так и по размерам ставок с общегосударственным налогами (федеральные налоги), мы наблюдаем следующую картину:
Конгресс США принимает около 500 законов в год, правительственные ведомства (за то же время) — свыше 10 000 новых правил и нормативов. На уровне штатов ежегодно принимается к рассмотрению свыше 250 тыс. биллей.
Так что, как видите, в других странах, в частности в США, ситуация значительно хуже, чем в Украине. Поэтому рассчитывать на то, что со временем наше налоговое законодательство станет постоянным и неизменным, совершенно не стоит.
Миф о том, что существует волшебный способ не платить налоги
Да, действительно, это миф — не такая уж и выдумка. Способ не платить налоги существует, он один и другого никогда не будет, а заключается он в следующем: необходимо сесть на землю, сложить руки и ничего не делать, при этом желательно за относительно короткое время (пока не захочется кушать) уйти в нирвану и больше из нее не возвращаться. В противном случае, часов через 6 желудок объявит забастовку и надо будет идти работать, чтобы заработать себе на еду, а с зарплаты возьмут налоги, если же устроится на нелегальную работу, на которой платят в черную, то налогов с зарплаты не будет, но как только на заработанные непосильным трудом деньги человек захочет удовлетворить голод опять сразу же возникают налоги, поскольку продавец в цену своего товара наверняка включил налоги, которые ему необходимо уплатить в бюджет.
Как видите, в этом способе нет никакого волшебства. Но мы ведь хотим сладко есть и мягко спать, а для этого нам необходимы деньги и товары, с помощью которых мы можем обустроить свой быт, поэтому, когда мы что-то покупаем, мы все равно платим налоги.
Однако на уровне компаний и собственников бизнеса вопрос об уплате налогов с потребления мало кого интересует. Больший интерес представляет волшебный способ не платить корпоративные налоги.
И вот тут я вступаю в область догадок и предположений, поскольку в результате разговоров с владельцами компаний мне не удалось выработать четкий алгоритм их мотиваций и действий по снижению налоговой нагрузки, но, на мой взгляд, в большинстве случаев происходит примерно следующее.
Сначала в голове директора или собственника формируется мысль о том, что он платит слишком большую сумму налогов. Эта мысль формируется под воздействием того, что ему не хватает (утрирую) на цветной телевизор или новое колесо для машины. В тоже время сумма, которая была им уплачена в бюджет, соответствует деньгам, необходимым для приобретения нового колеса. Пазл складывается: зачем мне платить государству, которое меня безбожно обдирает? Вся эта опасная смесь подогревается рядом факторов, среди которых более или менее осознанными могу назвать два.