Налоговая политика РФ как фактор экономического роста (стр. 2 из 7)

Результативность налоговой политики в значительной мере зависит от того, какие принципы государство закладывает в ее основу.

Основные принципы построения налоговой системы представлены на рис.3

Нередко к принципам налоговой политики относят также соотношение федеральных, региональных и местных налогов.

Рисунок 3 - Принципы построения налоговой системы

В целом указанные факторы обуславливают основные направления налоговой политики, ее социальный характер и структурные элементы.

Используя указанные принципы, государство в условиях стабильно развивающейся экономики стимулирует расширение объемов производства товаров, работ и/или услуг, инвестиционную активность, качественный рост экономики. Благодаря комплексному применению принципов построения налоговой системы осуществляется реальное структурное и социальное реформирование экономики (Таблица 4). В период кризиса налоговая политика через использование указанных принципов способствует расширению задач, направленных на выход экономики из кризисного состояния.

Методы осуществления налоговой политики зависят от тех целей, которых стремится достичь государство, проводя налоговую политику. В современной мировой практике наиболее широкое распространение получили такие методы, как изменение налоговой нагрузки на налогоплательщика, замена одних способов или форм налогообложения другими, изменение сферы распространения тех или иных налогов или же всей системы налогообложения, введение или отмена налоговых льгот и преференций, введение дифференцированной системы налоговых ставок.

Таблица 1 - Соотношение форм и принципов налоговой политики

Формы НППринципы НП	Политика максимальных налогов	Политика экономического развития	Политика разумных налогов
Соотношение прямых и косвенных налогов	Большое количество как прямых, так и косвенных налогов	Преобладание прямых налогов	Преобладание косвенных налогов
Применение прогрессивных ставок налогообложения и степень их прогрессии или преобладание пропорциональных ставок	Не уделяется внимание пропорциональным ставкам	Прогрессивные ставки применяются, но не очень активно	Применение различных ставок
Дискретность или непрерывность налогообложения	Обязательна для всех форм НП	Обязательна для всех форм НП	Обязательна для всех форм НП
Формирования налоговой базы	Максимальное увеличение налоговой базы	Уменьшение налоговой базы для производств	В зависимости от целей государства
Широта применения налоговых льгот их характер и цели	Отсутствие налоговых льгот	Налоговые льготы в основном предоставляются предприятиям	Наличие большого числа социальных программ
Использование системы вычетов, скидок, изъятий, и их целевая направленность	Отсутствие скидок, цель государства - получение большего числа финансовых ресурсов от граждан	Скидки и вычеты, стимулирующие развитие производства	Социальная направленность при большом числе изъятий и скидок
Принцип единообразия налогообложения для различного рода доходов и налогоплательщиков	Как правило, соблюдается, но может быть нарушен	Преимущество малого бизнеса над социальной сферой	Соблюдается

Цели налоговой политики не являются чем-то застывшим и неподвижным. Они формируются под воздействием целостного ряда факторов, важнейшими из которых является экономическая и социальная ситуация в стране, расстановка социально-политических сил в обществе. Цели налоговой политики в значительной мере обусловлены также социально-экономическим строением общества, стратегическими задачами развития экономики страны, международными финансовыми обязательствами государства. Поэтому при выработке налоговой политики государство преследует следующие цели:

Экономические цели – повышение уровня развития экономики, оживление деловой активности, стимулирование хозяйственной деятельности, ликвидация диспропорций.

Фискальные цели – обеспечение потребности всех уровней власти в финансовых ресурсах, достаточных для проведения экономической и социальной политики, а также выполнения соответствующими органами власти и управления возложенных на них функций.

Социальные цели – обеспечение государственной политики регулирования доходов, перераспределение национального дохода в интересах определенных социальных групп, сглаживание неравенства.

Международные цели – выполнение международных финансовых обязательств государства, укрепление экономических связей с другими государствами.

Таким образом, можно увидеть, что налоговая политика способствует достижению множества целей, которые в конечном итоге влияют на экономический рост.

1.2. Инструменты налоговой политики

Практическое проведение налоговой политики осуществляется через налоговый механизм. Именно он в настоящее время признан во всех странах основным регулятором экономики. Налоговый механизм представляет собой совокупность организационных, правовых норм и методов управления налоговой системой[4]. Формой реализации и регулирования налогового механизма является налоговое законодательство, которое определяет совокупность налоговых инструментов.

Участие государства в регулировании экономики при проведении налоговой политики осуществляется с помощью таких налоговых инструментов, как налоговая ставка, налоговая льгота, налоговые санкции, налоговая база и некоторые другие. Государство применяет при этом как прямые, так и косвенные методы использования налоговых инструментов. Основные инструменты регулирования налоговой политики приведены на рис.4

Рисунок 4 - Инструменты регулирования налоговой политики.

Важным средством осуществления политики государства в области регулирования доходов является налоговая ставка. Она определяет процент налоговой базы или её части, денежная оценка которой является величина налога. Изменяя её, правительство может, не изменяя всего массива налогового законодательства, а лишь корректируя установленные ставки, осуществлять налоговое регулирование. Существенный эффект от проведения налоговой политики достигается за счет дифференциации налоговых ставок для определенной категории налогоплательщиков в отдельных регионах, отдельных отраслях и предприятиях. Ставка налога обеспечивает относительную стабильность финансового законодательства, позволяет правительству быстро и эффективно осуществить смену приоритетов в политике регулирования доходов.

Роль налоговой ставки для осуществления государственной политики состоит в возможности использования различных ставок налогов: пропорциональных, прогрессивных, регрессивных. Особенно существенное значение имеют прогрессивные и регрессивные ставки, с помощью которых регулируется не только уровень доходов различных категорий налогоплательщиков, но и формирование доходов бюджетов различных уровней.

Благодаря налоговым ставкам единая централизованная налоговая система является достаточно гибкой, что обеспечивается за счет уточнения ставок налогов и приведения налоговой политики в соответствии с реальной экономической конъюнктурой.

Наряду с налоговой ставкой эффективным средством реализации налоговой политики являются также налоговые льготы. Это связано с те, что соответствующим категориям физических и юридических лиц, отвечающим установленным требованиям, может быть предоставлено полное или частичное освобождение от налогообложения.

Проведение активной налоговой политики способствует также и то, что законодательство устанавливает, как правило, многочисленные и разнообразные основания представления налоговых льгот, связанные с видами и формами предпринимательской деятельности. Налоговые льготы, принимаемые в мировой практике налогообложения, трудно систематизировать, поскольку они могут быть установлены в любых случаях, когда есть заинтересованность государства в развитии предпринимательской деятельности и оно готово стимулировать или, наоборот не стимулировать определенные отрасли экономики, регионы, виды предпринимательской деятельности.

Предоставляя налогоплательщикам те или иные налоговые льготы, государство, прежде всего, активизирует воздействие налогового регулятора на различные экономические процессы. Формы и способы предоставления льгот в любом государстве постоянно развиваются. К наиболее используемым формам налоговых льгот следует отнести: полное или частичное освобождение прибыли, дохода или другого объекта от налогообложения, отнесения убытков на доходы будущих периодов, применение уменьшенной налоговой ставки, освобождение от налога (полное или частичное) на определенный вид деятельности или дохода от такой деятельности, освобождение от налога отдельных социальных групп, отсрочка или рассрочка платежа и некоторые другие.

Наиболее частый объект налогового стимулирования – инвестиционная деятельность. Во многих государствах (в России до 2002 года) полностью или частично освобождается от налогообложения прибыль, направленная на эти цели. Нередко в целях стимулирования инвестиционной активности освобождаются от НДС технологическое оборудование и запасные части к нему. В системе налогообложения ряда стран предусматривается создание специальных инвестиционных фондов, не облагаемых подоходным и некоторыми другими видами налогов.