1. Налоги и налогообложение / под ред. М.В. Романовского, О.В. Врублевской. - CПб.: Питер, 2007. – с.496
2. Налоги и налогообложение в Российской Федерации / В.Г. Пансков. - М.: МЦФЭР, 2003. – с.544
3. Налоги и налогообложение/Александров И. М - М.: "Дашков и К", 2007. -с.318
4. Налоги и налогообложение/Нестеров В.В. - М.: Финансы и статистика, 2006. -с.256
5. Налоговая нагрузка на экономику и планирование налоговых доходов регионального бюджета/ Балтина А. М., Комарова Е. И., Троянска М.А. -Оренбург, 2007 - с.220
6. Анищенко А. В/Инвестиционный налоговый кредит: определение есть, а определённости нет // Налоговая политика и практика, 2007-№8-с.27
7. Балацкий Е.В. /Анализ влияния налоговой нагрузки на экономический рост с помощью производственно-институциональной функции // Проблемы прогнозирования, 2003-№2-с.88
8. Барулин С.В. / Лафферовы эффекты в экономике современной России // Финансы, 2003-№4-с.34-37
9. Оралова Е.В. /Российское правительство определило основные цели налоговойполитики на ближайшие годы // Налоги и налогообложение, 2007. -№3-с.9
10. Фишер О.В. /Разрешение налоговых споров в РФ // Налоги и налогообложение, 2007. -№7-с.49
11. Князева О.В., Пономарёва Н.В. /Определение рациональной налоговой нагрузки // Налоговая политика и практика, 2006. - №4 - с.33
12. Данилов-Данильян А.В. /Совместная платформа деловых кругов по вопросам совершенствования налогообложения // Налоги и налогообложение, 2007-№4-с.48
13. Основные направления налоговой политики России на 2008-2010г. /Налоги и налогообложение, 2007-№3-с.13
14. Оралова Е.В. /Позиция бизнес сообщества по вопросам совершенствования налогообложения // Налоги и налогообложение, 2007. -№3-с.17
15. Баев А.З. /Распределение налоговых полномочий в России и зарубежных странах // Налоги и налогообложение, 2007. -№5-с.29
16. Васильев Ю.В. /Налоговый стимул для развития экономики // Российский налоговый курьер, 2005. -№15. -с.63
17. Ильин/Налоговая нагрузка в России, 2004. -№12-с.67
18. Гайдар Е. /Государственная нагрузка на экономику // Вопросы экономики, 2004. -№9. -с.15
19. Пансков В.Г. /Показатели налогового бремени: проблемы определения и роль в налоговой системе // Налоговая политика и практика, 2004. -№9. -с.10
20. Сошников И.В. / Фактическая налоговая нагрузка на бизнес и дополнительные источники доходов регионального бюджета // Финансы и кредит, 2005. -№11. -с.3
21. Сидорова Н.И. / Налоговая система как активный инструмент инвестиционной политики государства и регионов // Финансы, 2003. -№2. -с.36
22. Шаталов С.Д. /Приоритеты налоговой политики // Финансы, 2006. -№7. -с.3
23. Бюджетное послание Президента РФ Федеральному Собранию РФ/Основные направления и ориентиры бюджетной политики в 2009-2011годах.
24. Налоговый кодекс Российской Федерации. - М.: ГроссМедиа, 2007. -с.528.
25. Электронный ресурс: Бабякина Е.А. /Налоговое бремя в экономике РФ: условия формирования и пути оптимизации // Ставрополь, 2008. -Режим доступа www. ncstu. ru.
26. Электронный ресурс: Инновации в профессиональном образование. - Режим доступа: www. ics2. ru.
Приложение
(обязательное)
Таблица 1 - Вклад отдельных налогов в совокупное изменение налогового бремени РФ в 2005-2007 гг., в % к ВВП
| Абсолютное изменение (+/-) к предыдущему году | |||
| 2005 | 2006 | 2007 | |
| Налоговое бремя | 3,61 | -0,39 | 0,69 |
| В т. ч.: - НДС | 0,53 | -1, 19 | 1,23 |
| - акцизы | -0,27 | -0,17 | -0,05 |
| - налог на прибыль | 1,07 | 0,05 | 0,37 |
| - НДФЛ | -0,10 | 0, 19 | 0,38 |
| - ресурсные налоги | 0,89 | 0,12 | -0,67 |
| - имущественные налоги | 0,31 | -0,01 | 0,09 |
| - прочие налоги | -0,15 | -0,11 | -0,02 |
| - ЕСН (в федеральный бюджет) | -1,35 | -0,06 | 0,05 |
| - социальные платежи (ЕСН и страховые взносы в ПФР) | -0,05 | -0,02 | 0,59 |
| - таможенные пошлины и сборы | 2,73 | 0,81 | -1,28 |
[1] Налоги и налогообложение / под ред. М. В. Романовского, О. В Врублевской.- 6-е изд. - CПб. : Питер, 2007. – с.496.
[2] Налоги и налогообложение / под ред. М. В. Романовского, О. В Врублевской.- CПб. : Питер, 2007. – с.496.
[3] Налоги и налогообложение в Российской Федерации / В.Г. Пансков . - М. : МЦФЭР, 2003. – с.544.
[4] Налоги и налогообложение / под ред. М. В. Романовского, О. В Врублевской.- CПб. : Питер, 2007. – с.496.
[5]Автор общей теории мультипликатора является Джон Мейнард Кейнс.
[6] Расчет налоговой нагрузки, начиная с 2006 года, по основным видам экономической деятельности приведен в приказе ФНС России от 30.05.2007 № ММ-3-06/333.
[7] Приложение А
[8] Приложение Б
[9] Углубленный анализ динамики налогового бремени проведен с использованием так называемых эффективных налоговых ставок, характеризующих уровень фактического фискального давления на макроэкономические показатели формирования и использования ВВП. В соответствии с действующей методологией, следует выделять три вида налогов в зависимости от базы налогообложения: на потребление, на труд, на капитал (Приложение В)
[10] Эффективное функционирование налоговой системы предполагает количественную идентификацию некоего равновесного объема налоговых изъятий, который не только обеспечивает государство финансовыми ресурсами, но и не оказывает выраженного искажающего воздействия на воспроизводственные процессы на уровне экономических субъектов. В качестве исходной методической базы оптимизации уровня налоговых изъятий была использована предложенная Е.В. Балацким производственно- институциональная функция, в которую, помимо традиционных параметров, в нелинейной форме включен фактор налогового бремени:
Y = a·Kt(b+ct)·Lt(d+et), где Y – валовой внутренний продукт, млн. руб.,
К – объем основных фондов (инвестиций), млн. руб., L – количество занятых в экономике, тыс. чел., t - налоговое бремя, в % к ВВП, а, b, c, d, e – коэффициенты уравнения, определяемые расчетным путем.
[11] Налоговая нагрузка на экономику и планирование налоговых доходов регионального бюджета / Балтина А.М., Комарова Е.И., Троянска М.А.-Оренбург, 2007- с.95
[12] Макроэкономические и структурные аспекты налоговой реформы/ Белоусов Д.Р.-с.14
[13] Слабость государственных институтов ведет к развитию рисков для бизнеса (распространение коррупции и так далее). Для компенсации ухудшения делового климата осуществляется уменьшение налоговой нагрузки на бизнес. Сжатие налоговых поступлений, в свою очередь, приводит к ослаблению государственных институтов.
[14] Пансков В.Г. / Показатель налогового бремени: проблемы определения и роль в налоговой системе // Налоговая политика и практика, 2004.-№9-с.9
[15] Налоговая нагрузка на экономику и планирование налоговых доходов регионального бюджета / Балтина А.М., Комарова Е.И., Троянска М.А.-Оренбург, 2007 - с.96
[16] Например, налоговая система Швеции построена таким образом, что налогоплательщик отдаёт в государственную казну 50 процентов и более своего дохода, и это не подавляет его стимулы к развитию производства. Это происходит из-за того, что государство централизованно за счёт налоговых поступлений решает многие задачи экономического и социального характера, которые в других странах налогоплательщики должны решать самостоятельно за счёт собственных средств.
[17] По экспертным оценкам, из-за сокрытия доходов в консолидированный бюджет страны не поступает ежегодно от 20 до 30 процентов налогов.
[18] Коэффициент собираемости налогов, представляет собой отношение суммы начисленных налогов и сборов к сумме поступивших налогов и сборов.
[19] По разным оценкам в России, в теневом секторе производится от 25 до 40 процентов ВВП.
[20] "Российский бюджет требует постоянного роста доходных источников путём увеличения налоговых поступлений. В этом заключается и необходимость, и основная трудность установления оптимальных границ налогообложения в России" Барулин С.В. / Лафферовы эффекты в экономике современной России//Финансы, 2003. - №4 - с.35
[21] Анищенко А.В/Инвестиционный налоговый кредит: определение есть, а определённости нет//Налоговая политика и практика,2007-№8-с.27.
[22] В п.1 ст. 769 ГК РФ, в ст.2 Федерального закона от 23.08.1996 №127-ФЗ "О науке и государственно научно-технической политике", а также в п.1 ст.262 НК РФ.
[23] Данилов-Данильян А.В./Совместная платформа деловых кругов по вопросам совершенствования налогообложения // Налоги и налогообложение,2007 - №4 - с.48
[24] Амортизационная премия- под амортизационной премией понимают какую-либо величину от суммы капитальных вложений в объекты основных средств, либо затраты на модернизацию, дооборудование, реконструкцию, которую можно единовременно включать в затраты текущего периода. Данный вид льгот применяется для налогообложения прибыли организации,
[25] Налоговые каникулы - установленный законом срок, в течение которого та или иная группа предприятий или фирм освобождается от уплаты того или иного налога.