Устранение двойственного экономического налогообложения в принципе возможно и в одностороннем порядке. Для этого страна постоянного местопребывания налогоплательщика может разрешить выполнение налоговых обязательств учитывать налоги, уплаченные им за рубежом. Однако это может привести к неоправданным потерям бюджета, а также различного рода махинациям со стороны недобросовестных налогоплательщиков. Кроме того, в этом случае
страна постоянного местопребывания выступает нетто-донором той страны, где ее гражданин (или предприятие) осуществляет экономическую деятельность.
Другим путем урегулирования проблемы двойственного налогообложения являются заключения международных соглашений. В этом случае государства, подписавшие такие соглашения, идут на взаимный компромисс, договариваясь, какие налоги и с каких категорий налогоплательщиков будут удерживаться на территории каждого участника соглашения.
Международные соглашения России об избежания двойного налогообложения доходом имущества можно делить на три группы.
Первую группу составляют соглашения со странами Содружества Независимых Государств, заключенные после 1991 года.
Во вторую группу включаются соглашения, подписанные с развитыми и развивающимися государствами после принятия Правительством РФ постановления от 28 мая 1992 г. № 352 «о заключении межправительственных соглашений об избежании двойственного налогообложения доходов и имущества».
В третью группу выделяют соглашения, подписанные до указанного постановления, а так же продолжающие действовать соглашения заключенные СССР. [10, стр213]
Заключение
Налоговая система в нашей стране создается практически заново. Поэтому в ходе реализации налоговых законов возникает множество острейших проблем, касающихся взаимоотношений налогоплательщиков и государства, ответственности юридических и физических лиц за выполнение налогового законодательства, прав и обязанностей налоговых органов. Вносимые в курс экономической реформы уточнения и дополнения неизбежно отражаются на необходимости корректировки отдельных элементов системы налогообложения. Этого требуют и продолжающиеся в экономике страны процессы инфляции, роста бюджетного дефицита и эмиссии денег. Меняются ставки налогов, объекты налогообложения, отменяются одни льготы и вводятся новые, уточняются источники уплаты налогов. Многочисленные изменения и дополнения вносятся в инструктивный и методический материал по налогам. Все это резко увеличивает поток информации по налогообложению, за которым сложно уследить, но необходимо своевременно получить. Незнание законов не освобождает от ответственности за их невыполнение. Налогоплательщик должен знать и меры предусмотренной законом ответственности за нарушение налогового законодательства. В связи с недостаточно четкой трактовкой отдельных законодательных и инструктивных актов возрастает потребность в компетентном комментировании сложных проблем налогообложения.
В целом последние решения по налогообложению не дают оснований для оптимистических ожиданий. Нестабильность налоговой политики, как и политики экономической, предопределяется сегодня общей политической нестабильностью. Налоги как очень мощное орудие могут сыграть свою роль в стабилизации экономики и финансов только в случае целенаправленного и дозированного использования. Но для создания такой политики необходимо определить место налогов в механизме стабилизации. России для нормального экономического развития необходим новый налоговый кодекс понятный и упрощенный, необходимо существенно снизить налоги и ввести более жесткий контроль за их уплатой.Налоги должны стимулировать развитие бизнеса, а не отбивать у людей желание предпринимательства.
Список использованных источников
1 СТО 1.005-2007 – 52 с.
2 Алиев Б.Х., Теоретические основы налогообложения, 2004 – 159с.
3 Аронов А.В., Налоги и налогообложение, 2004 – 560с.
4 Гуреев В.Н., Налоговое право, 2005 – 268 с.
5 Качур О.В., Налоги и налогообложение, 2007 – 304с.
6 Налоговый кодекс Российской Федерации, 2005 – 608 с.
7 Окунева Л.А., Налоги и налогообложение в России, 2006 – 426с.
8 Пансков В.Г., Налоги и налоговая система Российской Федерации, 2007г., – 464 с.
9 Пепеляева С.Г., Налоговое право, 2005 – 591с.
10 Перов А.В., Налоги и международные соглашения России, 2002 – 520с.
11 Петухов Н.Е., История налогообложения в России IX-XX вв., 2008 –416с.
12 Украинский Р.В., Налоговый кодекс РФ об участниках налоговых
правоотношений, 2002 – 308 с.
13 Черник Д.Г., Налоги, 2003 – 656с.
14 www.caim.ru
15 www.sdal.ru