Смекни!
smekni.com

Налоговая система и учет (стр. 4 из 4)

· расходы на ремонт собственных и арендованных основных средств;

· арендные, лизинговые платежи за арендуемое имущество;

· материальные расходы;

· расходы на оплату труда, выплату пособий по временной нетрудоспособности;

· расходы на обязательное страхование работников и имущества, включая пенсионное и социальное;

· сумма НДС по оплаченным и оприходованным товарам (работам, услугам);

· расходы на обеспечение пожарной безопасности, расходы по охране имущества, на приобретение иных услуг охранной деятельности;

· суммы таможенных платежей, уплаченных при ввозе товаров на территорию РФ;

· расходы на содержание служебного транспорта;

· расходы на командировки;

· оплата нотариальных услуг;

· расходы на бухгалтерские, аудиторские и юридические услуги;

· расходы на канцтовары;

· расходы на оплату услуг связи;

· расходы на приобретение права пользования программ для ЭВМ, в том числе на их обновление;

· расходы на рекламу;

· расходы по оплате стоимости товаров, приобретенных для последующей реализации;

· расходы на выплату комиссионных, агентских вознаграждений и вознаграждений по договорам поручения;

· судебные расходы и арбитражные сборы.

Все расходы должны быть оплачены, документально подтверждены, товары (работы, услуги) оприходованы.

При этом следует помнить о том, что перечень расходов принимаемых при налогообложении, закрытый, то есть в расходы можно включить только поименованные в этом перечне расходы.

Поскольку налогоплательщики УСН не начисляют амортизацию в общепринятом порядке, то существуют некоторые особенности учета расходов на приобретение основных средств:

стоимость основных средств, приобретенных во время применения УСН, включается в расходы в момент ввода этих основных средств в эксплуатацию;

остаточная стоимость основных средств, приобретенных ранее, включаются в расходы в следующем порядке:

- со сроком службы до 3 лет - равномерно в течение 1 года;
- со сроком службы от 3 до 15 лет – равномерно в течение года: в 1-ый год 50% стоимости, во 2-ой год - 30% стоимости, в 3-ий год - 20% стоимости;
со сроком службы более 15 лет - равномерно в течение 10 лет.

Доходы и расходы при УСН определяются кассовым методом, то есть моментом получения дохода считается поступление средств на расчетный счет или в кассу, а расходы признаются таковыми после их фактической оплаты.
При исчислении налога налогоплательщики, выбравшие в качестве объекта налогообложения «Доход», уменьшают сумму исчисленного налога на сумму страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, уплачиваемых за тот же период, а также на сумму выплаченных работникам пособий по временной нетрудоспособности. При этом сумма налога не может быть уменьшена более чем на 50% по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование.

Налогоплательщики, применяющие УСН, обязаны вести налоговый учет показателей своей деятельности на основании книги учета доходов и расходов.

Федеральным законом от 17.05.2007 №85-ФЗ «О внесении изменений в главы 21, 26.1, 26.2 и 26.3 части второй Налогового кодекса Российской Федерации» (далее – Закон №85-ФЗ) изменен порядок определения доходов и расходов при исчислении налога, уплачиваемого в связи с применением упрощенной системы налогообложения.

Благодаря поправкам, налогоплательщики, которые применяют упрощенную систему налогообложения, получили возможность признавать расходы не только на приобретение, сооружение и изготовление основных средств, но и на их достройку, дооборудование, реконструкцию, модернизацию и техническое перевооружение.

В результате изменений, предусмотренных Законом №85-ФЗ, налогоплательщики, применяющие УСН, получат право при определении объекта налогообложения уменьшить полученные доходы на расходы, например, по обслуживанию контрольно – кассовой техники и вывозу твердых бытовых отходов.

Предусмотренные Законом №85-ФЗ изменения порядка определения доходов и расходов при применении УСН вступают в силу с 1 января 2008г. Однако действие некоторых поправок распространяется и на правоотношения, возникшие в 2007 году. В частности, изменения в ст. 346.16 и п.2 ст.346.17 могут быть учтены налогоплательщиками по итогам налогового периода за 2007 год.

3. Рассчитать НДС и налог на прибыль

Рассчитать НДС и налог на прибыль, указать сроки уплаты в бюджет.

Показатели Величина, тыс. руб.
1. Выручка от реализации продукции, без НДС 900
2. Затраты на производство
2.1 материальные затраты, в т.ч. НДС 405
2.2 расходы на оплату труда 180
2.3 амортизация основных средств 63
2.4 прочие затраты, без НДС 85
3. Внереализационные доходы, без НДС 40
4. Налоговый период:для НДСдля налога на прибыль августгод

Расчёт НДС

1. Объект налогообложения: выручка без НДС—900

Начислено НДС от выручки:

НДС 18% —162 (900*18/100)

Начислено НДС от внереализационных доходов:

НДС 18% —7,2 (40*18/100)

Начислено НДС всего: 169,2 тыс. руб.

2. НДС к вычету по материальным затратам

405-(405:118*100)=62

НДС к вычету по прочим затратам:

85-(85:118*100)=13

Итого НДС к вычету: 75

3. НДС к уплате:

162,9—75=94,2 тыс. руб.

Срок уплаты: 20-го сентября.

Расчёт налога на прибыль

Выручка от реализации без НДС—900000

Материальные затраты —343220 (40500—НДС 18%)

Расходы на оплату труда — 180000

амортизация основных средств — 63000

прочие затраты —85000

Внереализационные доходы (без НДС) — 40000.

Итого налогооблагаемая прибыль = (900000-343220-180000-63000-85000+40000) = 268780 руб.

Налог на прибыль всего: 24% —64507.

Срок уплаты—до 28 марта.

4. Рассчитать сумму налога на имущество и ЕНВД

Рассчитать налог на имущество и ЕНВД по отдельным видам деятельности

Показатели Значение показателя
Налог на имущество организацийОстаточная стоимость основных средств
на 1.01.2005 800
на 1.02.2005 750
на 1.03.2005 700
на 1.04.2005 650
ЕНВД
Вид деятельности быт. услуги
Численность работниковв январе 18
в феврале 22
в марте 15
Базовая доходность в месяц 7500
К1 1,132
К2 0,18
Налоговый период 1 кв-л

Расчёт налога на имущество

Согласно ст. 816 п. 4 НК, среднегодовая стоимость имущества, признаваемого объектом налогообложения за налоговый период определяется как частное от деления суммы, полученной в результате сложения величины остаточной стоимости имущества на 1-е число каждого месяца налогового периода и 1-е число каждого месяца налогового периода, следующего за этим месяцем, на количество месяцев в налоговом (отчётном) периоде, увеличенное на единицу.

Согласно ст. 380 п. 1 НК РФ ставка налога на имущество устанавливается законами субъектов РФ и не может превышать 2,2 %.

Средняя стоимость имущества=800+750+700+650 / 4 = 725

Налог на имущество=725*2,2=15,95.

Уплата—до 30-го числа след. месяца

Расчёт ЕНВД

Налоговая база для исчисления налога

-за январь 7500*18*1,132*0,18=27508

-за февраль 7500*22*1,132*0,18=33620

-за март 7500*15*1,132*0,18=22923

Налоговая база для исчисления налога всего: 84051

Ставка налога—15%

Сумма исчисленного налога 84051*15/100=12608

Сумма налога, подлежащего уплате в бюджет составит 12608 руб.

Уплата—не позднее 25 числа следующего месяца.

Список использованных источников

1. Налоговый Кодекс ч.2 от 05.08.2000 №117-ФЗ

2. Федеральный закон от 17.05.2007 №85-ФЗ «О внесении изменений в главы 21, 26.1, 26.2 и 26.3 части второй Налогового кодекса Российской Федерации»

3. Федеральный закон Российской Федерации от 22 июля 2008 года N 121-ФЗ. «О внесении изменений в ст. 218 части второй НК РФ»

4. Велькер Л.В. НДФЛ: налоговые вычеты и льготы (социальный аспект).-2006.-175 с.

5. Елин А.С. Налог на доходы физических лиц/ Елин А.С..-М.: ГроссМедиа.-2006.-200с.-(Налоговый практикум)

6. Вайтман Е.В. Стандартные налоговые вычеты работникам // Российский Налоговый Курьер №18, 2008 г.

Приложение

Таблица. Стандартные налоговые вычеты

п/п Стандартный налоговый вычет Размер вычета (за каждый месяц календарного года) Налогоплательщики, на которых распространяется вычет Условия предоставления вычета
1 Вычет на самого налогоплательщика 3000 руб. Лица, пострадавшие вследствие катастрофы на Чернобыльской АЭС Вычет предоставляется за каждый месяц календарного года независимо от суммы полученного с начала года дохода
Лица, отдавшие костный мозг для спасения жизни людей, пострадавших вследствие катастрофы на Чернобыльской АЭС
Лица, принимавшие в 1986—1987 годах участие в работах по ликвидации последствий катастрофы на Чернобыльской АЭС
Лица, пострадавшие вследствие аварии в 1957 году на производственном объединении «Маяк» и сбросов радиоактивных отходов в реку Теча
Лица, непосредственно участвовавшие в испытаниях ядерного оружия
Лица, непосредственно участвовавшие в ликвидации радиационных аварий
Инвалиды Великой Отечественной войны
Другие категории лиц, указанных в подпункте 1 пункта 1 статьи 218 НК РФ
2 Вычет на самого налогоплательщика 500 руб. Герои Советского Союза
Герои Российской Федерации
Лица, награжденные орденом Славы трех степеней
Участники Великой Отечественной войны, боевых операций по защите СССР
Лица, находившиеся в Ленинграде в период его блокады
Бывшие узники концлагерей, гетто и других мест принудительного содержания
Инвалиды с детства
Инвалиды I и II групп
Родители и супруги военнослужащих, погибших вследствие ранения, контузии или увечья, полученных ими при защите СССР, РФ или при исполнении иных обязанностей военной службы, либо вследствие заболевания, связанного с пребыванием на фронте*
Родители и супруги государственных служащих, погибших при исполнении служебных обязанностей*
Другие категории лиц, указанных в подпункте 2 пункта 1 статьи 218 НК РФ
3 Вычет на самого налогоплательщика 400 руб. Все остальные категории налогоплательщиков, не включенные в подпункты 1 и 2 пункта 1 статьи 218 НК РФ Вычет предоставляется до месяца, в котором доход налогоплательщика с начала календарного года (облагаемый НДФЛ по ставке 13%) превысил 20 000 руб. (с 2009 года — 40 000 руб.)
4 Вычет на каждого ребенка налогоплательщика 600 руб. (с 2009 года — 1000 руб.) на каждого ребенка Родители, супруги родителей, на обеспечении которых находится ребенок (с 2009 года — также приемные родители, супруга или супруг приемного родителя) 1. Вычет предоставляется до месяца, в котором доход налогоплательщика с начала календарного года (облагаемый НДФЛ по ставке 13%) превысил 40 000 руб. (с 2009 года — 280 000 руб.).2. Вычет производится на каждого ребенка в возрасте до 18 лет, а также на каждого учащегося очной формы обучения, аспиранта, ординатора, студента, курсанта в возрасте до 24 лет
1200 руб. (с 2009 года — 2000 руб.) на каждого ребенка Родители, супруги родителей, на обеспечении которых находится несовершеннолетний ребенок-инвалид (с 2009 года — также приемные родители, супруга или супруг приемного родителя)
Родители, супруги родителей, на обеспечении которых находится ребенок — учащийся очной формы обучения, аспирант, ординатор, студент в возрасте до 24 лет, являющийся инвалидом I или II группы (с 2009 года — также приемные родители, супруга или супруг приемного родителя)
Вдовы, вдовцы, одинокие родители (с 2009 года — единственный родитель, единственный приемный родитель)**
Опекуны или попечители ребенка, каждый из приемных родителей ребенка (с 2009 года — опекуны или попечители ребенка)
2400 руб. (с 2009 года — 4000 руб.) на каждого ребенка Вдовы, вдовцы, одинокие родители (с 2009 года — единственный родитель, единственный приемный родитель), на обеспечении которых находится несовершеннолетний ребенок-инвалид***
Вдовы, вдовцы, одинокие родители (с 2009 года — единственный родитель, единственный приемный родитель), на обеспечении которых находится ребенок — учащийся очной формы обучения, аспирант, ординатор, студент в возрасте до 24 лет, являющийся инвалидом I или II группы***
Опекуны или попечители, каждый из приемных родителей (с 2009 года — опекуны или попечители ребенка) несовершеннолетнего ребенка-инвалида
Опекуны или попечители, каждый из приемных родителей (с 2009 года — опекуны или попечители ребенка) ребенка — учащегося очной формы обучения, аспиранта, ординатора, студента в возрасте до 24 лет, являющегося инвалидом I или II группы

* Супругам погибших военнослужащих и государственных служащих стандартный вычет предоставляется, если они не вступили в повторный брак.

** С месяца, следующего за месяцем вступления одинокого родителя, вдовы, вдовца (с 2009 года — единственного родителя) в брак, стандартный вычет на детей предоставляется в одинарном размере.

*** С месяца, следующего за месяцем вступления одинокого родителя, вдовы, вдовца (с 2009 года — единственного родителя) в брак, стандартный вычет на ребенка-инвалида (ребенка — учащегося очной формы обучения, аспиранта, ординатора, студента в возрасте до 24 лет, являющегося инвалидом I или II группы) предоставляется в двойном размере.


[1]Вайтман Е.В. Стандартные налоговые вычеты работникам // Российский Налоговый Курьер№18, 2008 год