Поэтому, если такого рода продукция (в данном случае блюда предприятия общественного питания) не входит в число объектов, стоимость которых освобождена от уплаты налога с продаж в соответствии с вышеуказанным Законом о налоге с продаж, то выручка от их реализации, полученная наличными денежными средствами, подлежит обложению этим налогом.
2.6 Единый социальный налог
Налог изымается с работодателя (юридического лица) в государственные социальные (внебюджетные) фонды и по своей сути противоречит принципу, заложенному в Налоговом кодексе: однократного налогообложения. Работодатель начисляет работникам выплаты и вознаграждения за труд, и из них изымается налог дважды: первый – из доходов работника в виде подоходного налога, второй – из отчисляемой суммы работодателя работникам на вознаграждения за труд, которые еще раз облагаются налогом, и работодатель платит еще дополнительный налог. В данном случае работодатель заинтересован как можно уменьшить вознаграждения своим работникам, чтобы снизить налоговое бремя. В данном случае государство получит меньший доход в госбюджет и со стороны работодателя, и от работника.
Единый социальный налог (взнос) зачисляется в государственные внебюджетные фонды:
– Пенсионный фонд РФ;
– Фонд социального страхования;
– фонды обязательного медицинского страхования РФ.
Налог является средством реализации прав граждан на государственное пенсионное, социальное обеспечение и медицинскую помощь.
Налогоплательщиками налога являются организации всех форм собственности, индивидуальные предприниматели и физические лица.
Объектом налогообложения признаются выплаты и иные вознаграждения, начисляемые в пользу работников, за исключением средств, остающихся в распоряжении организации, индивидуального предпринимателя и физического лица после уплаты налога на доходы организацией, индивидуальным предпринимателем и физическим лицом.Объект налогообложения для исчисления единого социального налога зависит от того, к какой группе принадлежат налогоплательщики.
Объектом налогообложения для налогоплательщиков-предпринимателей являются доходы от предпринимательской или же иной профессиональной деятельности за вычетом расходов, связанных с их извлечением.
Не являются объектом обложения и не включаются в связи с этим в налоговую базу доходы членов крестьянского (фермерского) хозяйства, получаемые в этом хозяйстве от производства и реализации сельскохозяйственной продукции, а также ее переработки.
Не подлежат налогообложению суммы страховых платежей или взносов по обязательному страхованию работников, осуществляемому в установленном федеральным законодательством порядке.
Не облагаются единым социальным налогом и суммы платежей налогоплательщика по договорам добровольного личного страхования работников при условии заключения такого договора на срок не менее одного года, а также при условии, что оплату медицинских расходов этих застрахованных лиц будут осуществлять страховщики. Не облагаются налогом также и суммы платежей налогоплательщика по договорам добровольного личного страхования работников, заключенным исключительно на случай наступления смерти застрахованного лица или утраты застрахованным лицом трудоспособности в связи с исполнением им трудовых обязанностей.
Не позднее 30 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом, налогоплательщик обязан представить налоговую декларацию по налогу по утвержденной форме. Одновременно копия налоговой декларации с отметкой налогового органа или иным документом, подтверждающим представление декларации в налоговый орган, подается налогоплательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом, в территориальный орган ПФР.
Сумма налога исчисляется отдельно по каждому виду фонда и определяется как соответствующая процентная доля налоговой базы,
S = S лямбда
эпсилон Ф эпсилон эпсилон
К
S = сумма S
эпсилон к эпсилон Ф
i
где S – сумма налога, уплачиваемая налогоплательщиком в эпсилон Ф соответствующий фонд, например, i;
S – общая сумма налога, уплачиваемая эпсилон налогоплательщиком во все фонды;
К – количество видов фондов, в которые налогоплательщик уплачивает налог, к = 1…К.
В первую очередь плательщиками этого налога являются работодатели, которые производят выплаты наемным работникам. В их число входят организации, индивидуальные предприниматели, а также физические лица, не признанные индивидуальными предпринимателями, но производящие выплаты другим физическим лицам. В дальнейшем эту группу будем именовать как налогоплательщики-работодатели.
Ко второй категории относятся индивидуальные предприниматели, а также адвокаты. Члены крестьянского или фермерского хозяйства также приравниваются к индивидуальным предпринимателям. В отличие от первой группы входящие во вторую группу налогоплательщики выступают таковыми как индивидуальные получатели доходов от предпринимательской или другой профессиональной деятельности. В дальнейшем их будем именовать как налогоплательщики-предприниматели.[7]
Налоговая система Российской Федерации является многоуровневой, сложной, многочисленной в отношении видов налогов, изымающими значительную часть доходов у юридических и физических лиц, имеющими огромный штат налоговых органов. Налоги в настоящее время не только предмет спора внутри страны, но и предмет международных споров.
В общем-то, обе противостоящие стороны – налогоплательщик и государство с его налоговыми органами – одинаково сходятся на том, что современная налоговая система кардинально нуждаются в радикальном упрощении, а налоговые ставки – в уменьшении и упорядочении, в осмыслении и логико-математическом обосновании.
В настоящее время бытует мнение, что главным противником упрощения налоговой системы являются ученые и консультанты, получающие за свою работу деньги. Это абсолютно неверно. Роль тех и других сводится к обоснованию наиболее оптимальных вариантов налоговых систем, сглаживающих существующие противоречия между государством и налогоплательщиками.
В настоящее время обсуждаются интересные проекты упрощения систем налогообложения вплоть до перехода к системе единого налога на доход или на расход, при которой обложению будут подвергаться только суммарные доходы или расходы граждан или юридических лиц, а все виды накоплений и инвестиций получат полную свободу от налогов как общественно полезные и поддерживаемые государством.
Что касается снижения налоговых ставок, то эти процессы практически реализуются во многих странах. Снижение ставок хотя и не самый кардинальный путь совершенствования налоговых систем, но важный этап в снижении налогового бремени налогоплательщиков и повышения экономического и социального развития страны.
В условиях мирового рынка и международной конкуренции преимущество имеют те страны, которые проводят рациональную и сдержанную налоговую политику, что способствует сбыту товаров и услуг на мировых рынках за счет снижения доли налогового компонента в издержках их производства.
Анализ достижений стран, лидирующих на мировом рынке, показывает, что большинство из них путем налоговой конкурентоспособности решает успешно следующие основные задачи:
– установление налоговых ставок на уровне ниже среднемировых;
– отказ от прогрессивных систем налогообложения для основной массы получателей доходов;
– установление определенных правил расчета налогооблагаемой базы, при которых инвестиции полностью освобождаются от налогообложения.
В этом плане Россия отстает от ряда стран. Доказательством тому является значительный отток национальных капиталов за рубеж и низкий их приток за счет собственных и иностранных инвесторов. Причиной этому является не только недостаточно сложившиеся рыночные отношения, но в большей степени политика государства, в том числе и налоговая политика по отношению к собственному и иностранному налогоплательщику. В налоговой политике важно опираться не только на опыт собственной страны, но использовать ценное и полезное других стран с учетом местных условий, в которых создается и развивается налоговая система.[8]
Список литературы
1. Налоговый кодекс РФ;
2. ФЗ РФ от 27 декабря 2002 г. «Об основах налоговой системы в РФ»;
3. Александров И.М. «Налоговая система России» Просвещение.: М., 2005;
4. Ашмарина Е.М. некоторые проблемы современного налогового права России. // Государство и право. 2003. №3. С. 50 – 57;
5. Брызгалин А.В. Понятие налога и нормативное разграничение налоговых и неналоговых платежей по законодательству РФ // Налоговый вестник. 2004. №10.
6. Демин А. Общие принципы налогообложения // Хозяйство и право. 2004. №2. С. 95.
7. Евстигнеев Е.Н. Налоги и налогообложение. – СПб.: Питер, 2005.
8. Жевакин С.Н. Общие проблемы налоговой системы РФ // Государство и право. 2005. №1. С. 71 – 78.
9. Ильин А.В. Российская налоговая система на рубеже ХХ1 века. // Финансы. 2004. №4. С. 31 – 34.
10. Переверзева Е.В. Налоговая система и налоговое законодательство РФ: проблемы взаимодействия и развития // Волгоград: Издательство ВолГУ, 2004 (Библиотека юридической клиники. Вып. 2)
11. Пансков В.Г. «Налоги и налогообложение в РФ» М, 2006
12. Химичева Н.И. «Финансовое право» М.: Норма, 2007
13. НДС у предприятий общественного питания Н.Н. Шишковедова «Главбух, №8,2006
[1] Жевакин С.Н. Общие проблемы налоговой системы РФ // Государство и право. 2005. № 1. С. 71- 78.
[2] Ашмарина Е. М. некоторые проблемы современного налогового права России. // Государство и право. 2003. № 3. С. 50 – 57;
[3] Налоговый кодекс РФ
[4]НДС у предприятий общественного питания Н.Н.Шишковедова «Главбух,№8,2006
[5] Пансков В. Г. «Налоги и налогооблажение в РФ» М,2006
[6] Александров И. М. «Налоговая система России» Просвещение.:М.,2005;
[7] Переверзева Е.В. Налоговая система и налоговое законодательство РФ: проблемы взаимодействия и развития // Волгоград: Издательство ВолГУ, 2004 ( Библиотека юридической клиники. Вып. 2 )
[8] Жевакин С.Н. Общие проблемы налоговой системы РФ // Государство и право. 2005. № 1. С. 71- 78.